Чем отличается заем от кредита?
Кредит представляет собой денежные средства, перечисленные кредитной организацией заемщику. При этом последний осуществляет выплату процентов за пользование такими заемными средствами.
Важным отличием займа от кредита является то, что заем — привлеченные средства организаций и физлиц, выраженные деньгами или их натуральным эквивалентом.
С учетом указанных определений можно выделить, чем кредит отличается от займа:
- кредит выдает только банк, а заем могут предоставлять физлица, организации и ИП;
- кредит подразумевает выплату кредитору процентов за пользование выданной суммой, выдача займов такого обязательного условия не содержит: они могут быть и беспроцентными;
- кредит выдается исключительно денежными средствами, заем — как деньгами, так и в виде натурального эквивалента (товаром, например).
См. также «Возможен ли беспроцентный заем между юридическими лицами?».
Какие проводки содержит бухучет кредитов и займов полученных?
В бухгалтерском учете особых отличий займа от кредита нет. Так, правила учета кредитов и займов в бухгалтерском учете описаны в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».
К расходам при этом следует относить:
- проценты за пользование кредитами и займами;
- прочие сопутствующие расходы: оплату консультационных и информационных услуг, экспертную оценку договора о выдаче кредита или займа и др.
Проценты, согласно п. 8 ПБУ 15/2008, учитываются одним из следующих способов:
- равномерно в течение всего срока действия договора,
- в порядке, предусмотренном условиями договора, если это не нарушает равномерности их учета.
Прочие расходы, связанные с кредитами и займами, следует учитывать равномерно на протяжении всего срока договора.
Бухучет заимствованных активов ведется с использованием следующих счетов:
- 66 — по договорам сроком действия 12 месяцев и менее;
- 67 —по договорам, действующим больше 12 месяцев.
Порядок бухучета полученных кредитов и займов рассмотрим на примерах.
Пример бухучета полученного кредита
Пример 1
Организация получила кредит 2 февраля в сумме 1 500 000 руб. Процентная ставка — 10%. Срок договора о выдаче кредита — 24 месяца. Сумма ежемесячного платежа — 62 500 руб. Договором с банком предусмотрена оплата процентов и погашение суммы кредита ежемесячно на последнее число каждого месяца. Проценты начисляются со следующего дня после получения кредита.
В феврале организация сделает следующие проводки:
2 февраля
Дт 51 Кт 67.1 — кредит получен на расчетный счет организации в сумме 1 500 000 руб.
28 февраля
Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: 1 500 000 / 365 × 26 × 10% = 10 684,93 руб.
Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 10 684,93 руб.
Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.
Проводки в марте:
31 марта
Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: (1 500 000 – 62 500) / 365 × 31 × 10% = 12 208,90 руб.
Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 12 208, 90 руб.
Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.
Данный кредит, являясь долгосрочным, будет отражен по строке 1410 «Заемные средства» бухгалтерского баланса в сумме, учтенной по кредитовому сальдо счета 67.
Если бы кредит был краткосрочным, его следовало бы отразить по строке 1510 «Заемные средства» бухбаланса.
Коммерческий кредит и товарные векселя показываются по строкам:
- 1450 «Прочие обязательства» (по долгосрочной задолженности);
- 1520 «Кредиторская задолженность» (по краткосрочной задолженности).
Следует отметить, что в случае, если средства были получены с целью приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива, проценты необходимо отражать с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Дт 08 Кт 66.2/67.2). Исключение из указанного правила делается для хозсубъектов, ведущих учет упрощенным способом, которые вправе для этих целей применять счет 91.2 (п. 7 ПБУ 15/2008).
Все подробности отражения заемщиком в бухгалтерском учете получения и возврата займа или кредита рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите к рекомендациям экспертов.
О бухучете кредиторской задолженности см. статью «Как кредиторская задолженность отражается на счетах?».
Как отразить в бухгалтерском учете выданные кредиты и займы?
Учет займов выданных регулируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
Для отражения займов в бухучете заимодавец применяет счет 58 «Финансовые вложения».
Пример 2
Организация выдала заем 1 марта сроком на 1 год. Сумма займа — 3 000 000 руб. Процентная ставка по займу — 15% годовых. В соответствии с условиями договора заемщик выплачивает проценты за каждый день пользования займом на конец каждого месяца. Проценты начинают начисляться со дня, следующего за днем выдачи займа, Договором не предусмотрено частичное погашение суммы займа на ежемесячной основе.
В октябре заимодавец отразил:
1 марта
Дт 58 Кт 51 — выдача займа — 3 000 000 руб.
31 марта
Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.
Дт 51 Кт 76 — проценты получены от заемщика — 36 986,30 руб.
Проводки в апреле:
30 апреля
Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты за апрель: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.
Дт 51 Кт 76 — проценты получены — 36 986,30 руб.
Проводки в мае:
31 мая
Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 /365 × 31 × 15% = 38 219,18 руб.
Дт 51 Кт 76 — проценты поступили на расчетный счет — 38 219,18 руб.
…и так далее до 28 февраля следующего года.
Сумму займа заимодавец отразит в бухбалансе по строке 1170 «Финансовые вложения» в размере 3 000 000 руб.
Бухучет беспроцентных займов выданных
Пример 3
Рассмотрим условия из примера 2, при этом предположим, что договором была предусмотрена выдача беспроцентного займа.
Тогда проводки у заимодавца будут выглядеть так:
1 марта
Дт 76 Кт 51 — выдача беспроцентного займа 3 000 000 руб.
Следующей и последней записью в учете заимодавца будет проводка Дт 51 Кт 76 (она появится в день возврата займа).
ВАЖНО! Займы, выданные на беспроцентных условиях, для компании-заимодавца не являются финвложениями (п. 2 ПБУ 19/02), поскольку не выполняется существенное условие признания таковыми активов: их способность приносить доход. В то же время предусматривающий проценты выданный заем будет считаться таковым (п. 3 ПБУ 19/02).
В отчетности заимодавца выданный заем будет отражаться по строке 1230 «Дебиторская задолженность». При этом организация может детализировать в бухбалансе вид дебиторской задолженности: краткосрочная задолженность со сроком 12 месяцев и менее и долгосрочная задолженность со сроком более 12 месяцев.
Как учесть беспроцентный заем, выданный сотруднику, читайте здесь.
Каковы особенности налогового учета кредитов и займов?
Полученные кредитные или заемные средства не являются доходом в целях исчисления налога на прибыль для их получателя в силу норм подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Также не являются расходом выданные средства с учетом положений п. 12 ст. 270 НК РФ. Аналогично не являются доходами и расходами средства, полученные и выплаченные в счет погашения кредита или займа.
При этом суммы начисленных и уплаченных процентов полностью признаются внереализационными расходами в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ. Момент отражения в расходах сумм процентов определяется согласно п. 8 ст. 272 НК РФ:
- на конец каждого месяца,
- на дату погашения кредита или займа (если они полностью выплачены).
Подробнее см. в материале «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту».
Сумма процентов при наличии контролируемой задолженности включается в состав внереализационных расходов в размере, предусмотренном в ст. 269 НК РФ.
Проценты, полученные в рамках договоров о выдаче кредитов и займов, относятся к внереализационным доходам (п. 6 ст. 250 НК РФ).
Следует отметить, что различия в бухгалтерском и налоговом признании в расходах начисленных сумм процентов при инвестиционном кредите или при наличии контролируемой задолженности вызывают возникновение временных разниц, учитываемых в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
Практические ситуации для заемщика и заимодавца, связанные с учетом процентов по займам и кредитам, рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс. Оформите пробный онлайн доступ к К+ бесплатно.
Возможно ли погашение процентов займа взаимозачетом?
Одним из способов взаиморасчетов при погашении процентов по договору займа контрагенты вправе выбрать зачет взаимных требований. Зачет требований возможен при соблюдении 3-х условий (ст. 410 ГК РФ):
- займодавец и заемщик имеют друг к другу встречные требования;
- требования обеих компаний однородны;
- срок исполнения встречного требования уже наступил.
Для зачета достаточно заявления одной из сторон.
Понятие однородное требование законодательно не закреплено. Согласно п. 7 информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65 указано, что требование, предъявляемое к зачету, может не соответствовать обязательствам одного вида. Из этого следует, что однородными признаются обязательства, связанные с исполнением различных договоров, но с одинаковым способом погашения и выраженным в одной валюте.
Пример:
Компания «Строймастер» получила процентный займ от ООО «Альянс» на сумму 20 млн руб. под 15% годовых сроком на 1 год с выплатой процентов по окончании периода кредитования. То есть вернуть «Строимастер» обязан 20 млн руб. основного долга и 3 млн руб. процентов (20 млн.руб * 10%).
По данной операции компании зафиксировали в учете следующие проводки:
| ООО «Строймастер» | ООО «Альянс» | ||||
| Дт 51 Кт 66 | 20 млн.руб | получен займ | Дт 58 Кт 51 | 20 млн. руб | Выдан займ |
| Дт 91.2 Кт 66 | 2 млн.руб. | Начислены проценты | Дт 76 Кт 91.1 | 2 млн. руб | Проценты к получению |
ООО «Альянс» приобрело офисное помещение у компании «Строймастер» за 3 млн руб.. Компании зафиксировали в учете проводки:
| ООО «Строймастер» | ООО «Альянс» | ||||
| Дт 62 Кт 01 | 3 млн руб | Продано помещение | Дт 08 Кт 60 | 3 млн.руб. | Куплен офис |
Фирма «Строймастер» направила заявление о зачете взаимных требований на сумму 2 млн руб.
Проводки у контрагентов будут выглядеть следующим образом:
| ООО «Строймастер» | ООО «Альянс» | ||||
| Дт 66 Кт 62 | 2 млн. руб | взаимозачет | Дт 60 Кт 76 | 2 млн.руб. | взаимозачет |
Итоги
Бухучет полученных кредитов и займов находит свое отражение на счетах: 66 — для краткосрочных договоров, 67 — для долгосрочных, а выданные займы отражаются заимодавцем по счетам: 58 — по процентным займам, 76 — по беспроцентным займам. Проценты по кредиту и займу являются внереализационными доходами для кредитора и внереализационными расходами для заемщика.
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- Гражданский кодекс РФ
- Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражают по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.
Краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитывают на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» и др. в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (по номинальной стоимости облигаций) и 98 «Доходы будущих периодов» (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов», списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.
На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.
Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», отражают операции по получению товарного кредита материальными ресурсами, по дебету счета 10 «Материалы», счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Причитающаяся к уплате в соответствии с заключенным договором сумма процентов по товарному кредиту отражается по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 10 «Материалы» (при учете процентов до принятия материалов) и 91 «Прочие доходы и расходы». При погашении товарного кредита счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» дебетуют и кредитуют счета учета денежных средств. Если товарные кредиты погашают путем отгрузки готовой продукции и животных, то на сумму выручки дебетуют счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредитуют счет 90 «Продажи». Одновременно дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и кредитуется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; дебетуется счет 90 «Продажи» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты с бюджетом» субсчет «Налога на добавленную стоимость»; производится зачет налога на добавленную стоимость по полученному товарному кредиту записью по дебету 68 «Расчеты с бюджетом» корреспонденции с кредитом счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Операции по товарному кредиту отражают на отдельном субсчете к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Обособленно на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» сельскохозяйственные организации учитывают операции по кредитам, уплата процентов по которым субсидируется из бюджета. Получение кредита в коммерческом банке отражается в обычном порядке по дебету счетов по учету денежных средств и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Причитающиеся по полученным кредитам проценты относят в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» с кредита счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (в полном объеме). После погашения задолженности по названным кредитам и займам зачисления субсидий на расчетный счет дебетуют счет 51 «Расчетный счет» и кредитуют счет 86 «Целевое финансирование». Одновременно дебетуют счет 86 «Целевое финансирование» и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.
На отдельном субсчете к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» учитываются расчеты с кредитными организациями по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев. Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией — векселедержателем по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 «Прочие доходы и расходы» (учетный процент, уплаченный кредитной организации).
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.
При возврате организацией — векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченными векселями, продолжает учитываться на счетах учета дебиторской задолженности.
Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.
Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно.
СЧЕТ 66 «РАСЧЕТЫ ПО КРАТКОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ»
КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:
| N п/п | Содержание операции | Корреспондирующий счет |
| 1 | 2 | 3 |
| По дебету счета | ||
| 1 | Погашение краткосрочных кредитов и займов наличными деньгами | 50 |
| 2 | Погашение краткосрочных кредитов и займов путем перечислений денежных средств со счетов в банке | 51, 52, 55 |
| 3 | Закрытие операций учета (дисконта) векселей или обязательств покупателей и заказчиков на основании извещений банков | 62 |
| 4 | Переоформление кредитов, отражение просроченных кредитов и другие записи в системе аналитических счетов, связанные с изменением структуры задолженности по кредитам и займам | 66 |
| 5 | Закрытие операций дисконта векселей и других обязательств прочих дебиторов и кредиторов | 76 |
| 6 | Отражение отрицательных курсовых разниц по кредитам и займам в иностранной валюте. Зачисление в доходы невостребованной задолженности по кредитным и заемным обязательствам с просроченными сроками исковой давности | 91 |
| По кредиту счета | ||
| 7 | Получение товарных кредитов и займов. Начисление процентов по кредитам и другим заемным средствам, если они связаны с приобретением оборудования, материалов, животных и товаров (до даты принятия на учет активов в организации) | 07, 10, 11, 41 |
| 8 | Начисление процентов по краткосрочным кредитам, полученным на строительство объектов и приобретение основных средств (до ввода их в эксплуатацию) | 08 |
| 9 | Получение краткосрочных кредитов и займов наличными | 50 |
| 10 | Зачисление кредита и заемных средств на счета в банках | 51, 52, 55 |
| 11 | Платежи поставщикам и подрядчикам за счет краткосрочных кредитов и займов | 60 |
| 12 | Переоформление кредитов. Отражение просроченных кредитов и другие записи в системе аналитических счетов, связанные с изменением структуры задолженности по кредитам и займам | 66 |
| 13 | Оплата задолженности бюджету за счет краткосрочных ссуд | 68 |
| 14 | Оплата задолженности прочим кредиторам за счет полученных кредитов и займов | 76 |
| 15 | Использование средств резервного капитала для эмиссии облигаций акционерного общества | 82 |
| 16 | Отнесение сумм уплаченных процентов по краткосрочным кредитам и займам на финансовые результаты (операционные расходы) | 91 |
| 17 | Отражение положительных курсовых разниц по краткосрочным кредитам и займам в иностранной валюте | 91 |
При реализации крупных проектов, например, при расширении производства или открытии нового направления бизнеса, компании нужны деньги. Получить их можно в виде кредита или займа. В чем разница, и как учитываться полученные и выданные кредиты и займы разберем далее.
Кредиты и займы — в чем отличие
Когда организации не хватает денег, например, для покупки оборудования или сырья, она может получить кредит или заем. Финансовые инструменты похожи и решают одну задачу — обеспечить компанию свободными деньгами. Однако есть несколько отличий.
Отличие № 1 — Лицо, выдающее кредит или займ
Получить кредит организация может только в кредитном учреждении, то есть в банке. Для этого заключают кредитный договор, согласно которому сторона, выдающая деньги — это кредитор, а получающая деньги — заемщик.
Заем может выдать любое физическое или юридическое лицо. Банки займами не занимаются. При выдаче денег в займ заключается договор займа, по условиям которого одна сторона — заимодавец, а другая — займополучатель.
Отличие № 2 — Проценты
Кредит всегда выдается под определенный процент за пользование кредитными средствами. От банка к банку он может отличаться, но он никогда не равен 0 %. Проценты по выданным кредитам — это доход банка.
Заем в свою очередь может быть как процентный, так и беспроцентный. Это условие законодатель оставляет на усмотрение сторон (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Важно! Если договор займа предполагается беспроцентным, в нем обязательно нужно указать, что плата за пользование заемными деньгами не взимается. Иначе заимодавец имеет право взыскать проценты по ставке ЦБ РФ, действовавшей на момент действия договора займа (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Отличие 3 — Предмет
Кредит выдается только в виде денежных средств. Банк не может выдать кредит товаром, сырьем или другим имуществом.
Займ можно выдать в любой форме. Самая популярная форма займа — денежная, но иногда в заем выдают товары и другое имущество, за пользование которым также взыскивают проценты.
Отличие 4 — Законодательное регулирование
Кредитные отношения в основном регулируются нормативными актами Центрального Банка России. Часть вопросов также закреплена в федеральных законах и Гражданском Кодексе.
На договор займа нормативные акты Центробанка России не распространяются, поэтому он регулируется только федеральными законами и Гражданским Кодексом.
Бухгалтерский учет кредитов и займов
Бухгалтерский учет кредитов и займов регулируется ПБУ 15/2008. Несмотря на то, что кредит и займ по правовой природе отличаются друг от друга, в бухгалтерском учете эти понятия практически идентичны.
Для бухгалтерского учета важен срок погашения кредитных или заемных обязательств, поэтому используют два счета:
- 66 — для учета краткосрочных кредитов и займов, срок погашения которых не более 12 месяцев (включительно);
- 67 — для учета долгосрочных кредитов и займов, срок погашения которых более 12 месяцев.
Счета пассивные. По ним проходят операции трех типов: получение заемных средств, начисление процентов и возврат. По кредиту отражается поступление и начисление процентов, а по дебету — возврат и погашение процентов. Тело кредита и сумму процентов учитывают на разных субсчетах, открытых к счетам 66 и 67.
Остаток суммы по кредиту или займу на конец периода попадает в строку 1410 бухгалтерского баланса, если он долгосрочный, и в строку 1510, если он краткосрочный.
Аналитический учет по этим счетам должен отражать информацию в разрезе кредиторов и заимодавцев, договоров займа или кредита, видов поступивших средств.
Расходы по кредитам и займам
Сумма полученного кредита или займа — это не доход компании, как и возврат этой суммы — это не расход. Поэтому сами суммы в формировании финансового результата и налогооблагаемой базы не участвуют (п. 1 ст. 251 НК РФ).
Однако получение кредита или займа связано с расходами, которые учитываются в составе прочих расходов для целей налогообложения:
- проценты за пользование заемными средствами;
- дополнительные расходы в виде оплаты информационных и консультационных услуг, оплаты услуг за экспертизу договора и так далее.
Исключение — расходы, которые включаемые в стоимость инвестиционного актива. То есть проценты по кредитам и займам, которые непосредственно связаны с приобретением, строительством или сооружением инвестиционного актива. Организации, применяющие упрощенные способы ведения бухучета, могут признавать все расходы по кредитам и займам в составе прочих.
Расходы по займам и кредитам в бухгалтерском учете отражают обособленно от основной суммы займа или кредита. Для этого к бухгалтерским счетам открывают субсчета.
Проценты по займам или кредитам учитывают равномерно в течение срока действия договора или в порядке, который предусмотрен условиями договора, если это не нарушает принцип равномерности учета (п. 8 ПБУ 15/2008).
Бухгалтерские проводки при получении кредитов и займов
Например, ООО «Фортуна» 1 апреля заключило кредитный договор на сумму 300 000 рублей, сроком на 3 месяца под 1 % ежемесячно. Дата уплаты процентов и части тела кредита — последний день месяца. Кредит оборотный, то есть привлечен для покупки сырья и материалов. Бухгалтер ООО «Фортуна» строит в учете следующие проводки.
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Описание |
|---|---|---|---|---|
| 01.04.2021 | 51 | 66.1 | 300 000 | На расчетный счет поступили кредитные средства |
| 30.04.2021 | 91.2 | 66.2 | 3 000 | Начислены проценты за пользование заемными средствами в апреле |
| 30.04.2021 | 66.2 | 51 | 3 000 | Оплачены проценты за апрель |
| 30.04.2021 | 66.1 | 51 | 100 000 | Погашена часть кредита |
| 31.05.2021 | 91.2 | 66.2 | 2 000 | Начислена проценты за пользование заемными средствами в мае. Сумма рассчитана исходя из того, что часть кредита уже была погашена, следовательно, процент считаем от 200 000 рублей. |
| 31.05.2021 | 66.2 | 51 | 2 000 | Оплачены проценты за май |
| 31.05.2021 | 66.1 | 51 | 100 000 | Погашена часть кредита |
| 30.06.2021 | 91.2 | 66.2 | 1 000 | Начислена проценты за пользование заемными средствами в июне. Сумма рассчитана исходя из того, что часть кредита уже была погашена, следовательно, процент считаем от 200 000 рублей. |
| 30.06.2021 | 66.2 | 51 | 1 000 | Оплачены проценты за июнь |
| 30.06.2021 | 66.1 | 51 | 100 000 | Погашена последняя часть кредита |
Дата уплаты процентов и тела кредита может выпадать не на конец месяца, а на любое другое число. В таком случае в конце месяца строим проводку Дт 91.2 Кт 66/67 для начисления расходов по процентам, а проводку по их погашению строим той датой, когда деньги были фактически перечислены кредитору.
При получении кредита мы используем счет 51, так как получен он в денежной форме. Если заем выдается в неденежной форме, можно использовать счета 10, 41 и аналогичные. Однако в таком случае происходит переход права собственности, а следовательно, операция облагается НДС.
Бухгалтерские проводки при получении кредитов и займов для целей приобретения или сооружения инвестиционных активов
Иначе проводки будут выглядеть, если ООО «Фортуна» привлечет кредит для покупки нового оборудования. Бухгалтер сделает следующие записи.
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Описание |
|---|---|---|---|---|
| 01.04.2021 | 51 | 66.1 | 300 000 | На расчетный счет поступили кредитные средства |
| 02.04.2021 | 08 | 60 | 300 000 | Куплено оборудование у поставщика, но еще не введено в эксплуатацию |
| 02.04.2021 | 51 | 60 | 300 000 | Поставщику перечислена оплата за оборудование |
| 30.04.2021 | 08 | 66.2 | 3 000 | Проценты за пользование денежными средствами отнесены на стоимость купленного основного средства |
| 30.04.2021 | 66.2 | 51 | 3 000 | Оплачены проценты за апрель |
| 30.04.2021 | 66.1 | 51 | 100 000 | Погашена часть кредита |
| 31.05.2021 | 08 | 66.2 | 2 000 | Начислена проценты за пользование заемными средствами в мае. Сумма рассчитана исходя из того, что часть кредита уже была погашена, следовательно, процент считаем от 200 000 рублей. |
| 31.05.2021 | 66.2 | 51 | 2 000 | Оплачены проценты за май |
| 31.05.2021 | 66.1 | 51 | 100 000 | Погашена часть кредита |
| 30.06.2021 | 08 | 66.2 | 1 000 | Начислена проценты за пользование заемными средствами в июне. Сумма рассчитана исходя из того, что часть кредита уже была погашена, следовательно, процент считаем от 200 000 рублей. |
| 30.06.2021 | 66.2 | 51 | 1 000 | Оплачены проценты за июнь |
| 30.06.2021 | 66.1 | 51 | 100 000 | Погашена последняя часть кредита |
| 01.07.2021 | 01 | 08 | 306 000 | Оборудование введено в эксплуатацию, проценты учтены в стоимости |
Включать проценты в стоимость инвестиционного актива можно только при условии, что работы по его приобретению, строительству или сооружению начаты.
Приобретение или сооружение инвестиционного актива может быть приостановлено. Если период приостановления длительный, то есть превышает 3 месяца, то проценты прекращают включать в стоимость актива и относят на прочие расходы с первого числа месяца, следующего за месяцем приостановления. При возобновлении процесса приобретения или сооружения проценты снова включают в стоимость с первого числа месяца, следующего за месяцем возобновления (п. 11 ПБУ 15/2008).
При прекращении приобретения или сооружения проценты перестают включать в стоимость и учитывают в качестве прочих расходов, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем прекращения (п. 12 ПБУ 15/2008).
Проценты учитывают в стоимости инвестиционного актива до тех пор, пока он не введен в эксплуатацию. Как только организация начинает использовать актив для изготовления продукции, выполнения работ или оказания услуг, то проценты учитывают уже в составе прочих расходов с первого числа месяца, следующего за месяцем начала использования имущества (п. 13 ПБУ 15/2008).
Кредитные или заемные средства могут быть частично направлены на приобретение инвестиционного актива, а частично на другие цели. В таком случае проценты пропорционально относятся на стоимость актива и на прочие расходы.
Налогооблагаемая временная разница
При получении кредита для приобретения инвестиционного актива возникает налогооблагаемая временная разница, так как в бухгалтерском учете проценты относятся на стоимость актива, а в налоговом они относятся в состав расходов. Возникает разница между налоговым и бухгалтерским учетом, следовательно, формируется отложенное налоговое обязательство на счете 77 в соответствии с ПБУ 18/2002.
Списание отложенного налогового обязательства начнется вслед за тем, как инвестиционный актив будет принят к учету и его начнут амортизировать.
Бухгалтерские проводки при переводе займа или кредита из краткосрочного в долгосрочный
Краткосрочный кредит или заем могут стать долгосрочными, например, если стороны подпишут дополнительное соглашение и пролонгируют кредит или займ на срок более 12 месяцев. В таком случае используют следующую проводку
| Дебет | Кредит | Описание |
|---|---|---|
| 66 | 67 | Краткосрочный кредит или займ переведен в разряд долгосрочных |
Бухгалтерский учет выданных займов
Организация может не только получать, но и выдавать займы. Все выданные займы учитывают на счете 58, как финансовые вложения. Их учет регулирует ПБУ 19/2002. Об учете финансовых вложений мы подробно рассказали в нашей статье.
Вернемся к примеру с ООО «Фортуна» и допустим, что займ 300 000 рублей на 3 месяца выдала компания ООО «Клад». Бухгалтерия «Клада» сделает такие проводки.
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Описание |
|---|---|---|---|---|
| 01.04.2021 | 58 | 51 | 300 000 | Перевели сумму займа на расчетный счет ООО «Фортуна» |
| 30.04.2021 | 76 | 91.1 | 3 000 | Начислили доход в виде процентов от выданного займа |
| 30.04.2021 | 51 | 76 | 3 000 | ООО «Фортуна» перечислил деньги в счет уплаты процентов |
| 30.04.2021 | 51 | 58 | 100 000 | ООО «Фортуна» погасил часть займа |
| 31.05.2021 | 76 | 91.1 | 2 000 | Начислили доход в виде процентов от выданного займа |
| 31.05.2021 | 51 | 76 | 2 000 | ООО «Фортуна» перечислил деньги в счет уплаты процентов |
| 31.05.2021 | 51 | 58 | 100 000 | ООО «Фортуна» погасил часть займа |
| 30.06.2021 | 76 | 91.1 | 1 000 | Начислили доход в виде процентов от выданного займа |
| 30.06.2021 | 51 | 76 | 1 000 | ООО «Фортуна» перечислил деньги в счет уплаты процентов |
| 30.06.2021 | 51 | 58 | 100 000 | ООО «Фортуна» погасил часть займа |
Если заем будет беспроцентным, то это его нельзя называть финансовым вложением. Поэтому вместо счета 58 нужно использовать счет 76. А проводок по начислению процентов попросту не будет. В нашем примере, но без процентов, проводки будут следующие.
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Описание |
|---|---|---|---|---|
| 01.04.2021 | 76 | 51 | 300 000 | Перевели сумму займа на расчетный счет ООО «Фортуна» |
| 30.04.2021 | 51 | 76 | 100 000 | ООО «Фортуна» погасил часть займа |
| 31.05.2021 | 51 | 76 | 100 000 | ООО «Фортуна» погасил часть займа |
| 30.06.2021 | 51 | 76 | 100 000 | ООО «Фортуна» погасил часть займа |
Полученные проценты учитывают в составе внереализационных доходов.
Кредиты и займы — важный аспект финансовой жизни компании. Бросать их без детального учета нельзя. Для этих целей рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Настраивайте аналитику, контролируйте размер задолженности, начисляйте проценты и следите за сроками. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.
Одолженные денежные активы используются подавляющим большинством организаций. Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в бухгалтерской документации применяется для управления кредитными финансовыми активами, полученными на срок не более одного календарного года.
Специфика работы со счетом 66
Счет 66 — пассивный. Остаток по нему не может быть положительным. Тем не менее, подобные ситуации все же возникают: например, в случае уплаты больших процентов. Дебет счета предназначен для операций расчета с кредиторами, а кредит — для получения денежных средств.
Денежные активы в валюте других государств при отражении на счете 66 подлежат обязательному конвертированию в российские рубли по курсу, действующему на момент их получения.
Согласно Приказу Минфина №94н от 31.10.2000 г., на счете 66 должны быть отражены следующие разновидности кредитных средств:
- Кредитные активы, связанные со сделками с ценными бумагами, к которым относятся векселя, облигации и пр.
- Деньги, полученные по краткосрочным кредитам и займам, а также проценты по ним.
- Кредитные средства, возвращенные не вовремя.
- Прочие разновидности обязательств.
Кредитные проценты необходимо выводить на отдельный субсчет. То же правило касается задолженностей по просроченным кредитам.
Когда заемный ресурс используется для покупки инвестиционного актива (имущество, на подготовку к эксплуатации которого затрачивается много времени) — расходы по займу относят в изначальную стоимость данного актива.
Субсчета и аналитика
Счет 66 предусматривает возможность открытия на его основе дополнительных субсчетов:
- 66.1 — краткосрочные кредиты;
- 66.2 — проценты по краткосрочным кредитам;
- 66.3 — краткосрочные займы;
- 66.4 — проценты по краткосрочным займам.
Аналитический учет ведется обособленно внутри каждого субсчета. Кроме того, если какие-то кредиты и займы были получены в иностранной валюте, то необходимо открывать субсчета и для них (в разрезе каждой валюты).
Взаимодействие с другими счетами
Чаще всего в отчетности счет 66 взаимодействует со следующими счетами:
- 50, 52, 55 — кредитные деньги от контрагентов, различных кредитных организаций, бюджета и пр.;
- 10, 41 — имущественный или товарный займ;
- 91 — иные расходы по заемным средствам, например, консультации сторонних юристов или экономистов, учет изменения курса в случае валютного кредита.
Во время процесса оформления получения кредитов, может возникнуть необходимость в дополнительных тратах, например, в оплате госпошлин за выдачу справок. Обозначенные издержки учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» сложен в оформлении. При работе с ним бухгалтеру следует обратить внимание на несколько тонкостей:
- во-первых, отдельная регистрация на субсчетах: контрагентов (если кредитов несколько, это отражается на отдельных субсчетах), разновидности кредитного обеспечения (валютное, товарное, вексельное, облигационное и пр.), отдельная аналитика процентов по займам;
- во-вторых, большое количество проводок с другими счетами, поскольку распределение заемных средств в рамках предприятия обширно;
- в-третьих, при наличии у фирмы валютных займов, работа по конвертированию.
Скопировать урл
Распечатать
Ваш вопрос – наш ответ
Задать вопрос
-
Гость_13987
14 января 2023 в 13:04
Подскажите, нужно работодателю написать письмо или в ФСС? И на какой закон ссылаться? Для расчета больничного…
Больничный по уходу за ребенком
-
Редактор Мария Власова
14 января 2023 в 10:29
Вы узнавали, где зависли эти деньги? Взыскателю они не пришли же.
По нотариальной надписи взыскали долг с пенсии
-
Редактор Мария Власова
14 января 2023 в 10:28
Когда больничный продолжается, и страховой случай один и тот же, берут ту базу, которая бралась при первичном…
Больничный по уходу за ребенком
-
Редактор Мария Власова
14 января 2023 в 10:24
Не подписывайте допсоглашение. Работодатель пытается сэкономить на вас. Это не ваша обязанность. А если…
Допсоглашением вменяют выполнять другую работу без оплаты
Добавить в «Нужное»
Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете
Об учете денежных средств и расчетных операций мы рассказывали в нашей отдельной консультации. В этом материале подробнее остановимся на учете кредитов и займов.
Заем и кредит
Заем – это предоставление одной стороной (займодавцем) в собственность другой стороне (заемщику) денег или других вещей, определенных родовыми признаками, с обязательством их возврата (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Это значит, что по договору займа можно передать как денежные средства, так и другие вещи, определенные родовыми признаками (к примеру, материалы), а займодавцем может быть любая организация или физлицо. В этом отличие займа от кредита, объект которого — только денежные средства, предоставляемые банком или иной кредитной организацией (п. 1 ст. 819 ГК РФ).
Синтетический и аналитический учет кредитов и займов
Бухучет кредитов и займов в нашей консультации рассматривается с точки зрения заемщика. Ведь порядок учета у займодавца будет иной: при предоставлении займов, являющихся финансовыми вложениями, бухгалтерский учет ведется на счете 58 «Финансовые вложения» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). А если, к примеру, предоставлен займ сотруднику без процентов, бухгалтерский учет и вовсе ведется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Дебет счета 73 – Кредит счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и т.д.).
При получении заемных средств синтетический учет кредитов и займов ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (заем на срок до 12 месяцев включительно) или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (заем на срок свыше 12 месяцев).
Аналитический учет кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.
Учет кредитов и займов у заемщика ведется в соответствии с ПБУ 15/2008.
Проводки по кредитам и займам
Учет займов в бухгалтерском учете в целом аналогичен учету кредитов банков. Если получен кредит, проводка будет следующая:
Дебет счета 51, 52 «Валютные счета» и др. – Кредит счета 66, 67.
Соответственно, если погашен кредит, проводка формируется обратная:
Дебет счета 66,67 – Кредит счета 51, 52 и др.
Ниже приведем основные проводки по кредиту и займу, которые делает в своем учете заемщик.
Бухгалтерские проводки по учету кредитов и займов:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Получен кредит в банке, заем денежными средствами | 51 52 и др. 55 | 66 67 |
| Получен заем в неденежной форме | 10 «Материалы» 41 «Товары» и др. | 66 67 |
| Начислены проценты по займу (кредиту) при общем порядке | 91-2 «Прочие расходы» | 66 67 |
| Начислены проценты по займу (кредиту), включаемые в стоимость инвестиционного актива | 08 «Вложения во внеоборотные активы» | 66 67 |
| Отражены отрицательные курсовые разницы по валютному займу (кредиту) | 91-2 | 66 67 |
| Отражены положительные курсовые разницы по валютному займу (кредиту) | 66 67 | 91-1 «Прочие доходы» |
| Погашена задолженность (проценты) по займу (кредиту) | 66 67 | 51 52 и др. |
Более полную информацию по теме вы можете найти в
КонсультантПлюс
.
Бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Учетом кредитов и займов – постоянных спутников любой организации – занимаются сотрудники бухгалтерии. Однако у руководителя компании может возникнуть вопрос, не слишком ли закредитовано предприятие? Как получение и возврат кредитов влияет на финансовый результат? С какой частотой начисляются проценты и когда они не сразу формируют расход? На все эти вопросы ответит наша статья
Чем отличаются кредиты и займы
Бытует заблуждение, что суть отличия в следующем: кредиты выдаются под процент, а займы – за просто так. Это неверно.
Вот три ключевых расхождения между ними, которые определяются главой 42 ГК РФ:
- кто выступает кредитором или заимодавцем? Для кредитов – это банки (см. также про эквайринг). Для займов – все прочие юридические и физические лица, например, поставщики или покупатели, собственники или работники организации;
- какова форма предоставления? Кредиты выдаются исключительно в денежной форме1. Займы могут быть и в натуральной;
- обязательна ли возмездность? Для кредитов – да. Для займов – нет. Причем в некоторых случаях, если в договоре прямо не указано иное, заем всегда будет беспроцентным (п. 4 ст. 809 ГК РФ).
Бухгалтерский учет кредитов и займов на примере предприятия
Чтобы правильно учитывать кредиты и займы, принимайте во внимание следующие нормативные документы. Их список – на рисунке 1.
Рисунок 1. Какими документами регулируется учет кредитов и займов
Давайте рассмотрим основные положения этих документов. Но для начала вспомним: учет займов и кредитов сводится к отражению на счетах операций трех типов:
- Получение заемных средств.
- Начисление процентов по ним.
- Возврат.
Причем информация со счетов переходит в бухгалтерскую отчетность. Все вместе – это канва дальнейшего рассказа.
Этап 1. Получение заемных средств
Если речь идет про получение денежного кредита и займа, то тут все просто.
С одной стороны, в вашей организации увеличиваются деньги, например, на расчетном, валютном счете или в кассе (определяется характером договора). Деньги – это актив баланса. Значит, счета для их учета – тоже активные. Увеличение отразится по дебету.
С другой стороны, формируется обязательство. Оно может оказаться долго- или краткосрочным. Это также зависит от условий договора. Граница срочности – 12 месяцев. В итоге одновременно прирастает пассив, что отражается по кредиту счетов учета расчетов.
Бухгалтерская запись будет такой:
Чуть сложнее обстоит дело, когда заем носит неденежный характер, либо, когда речь идет про товарный кредит. В этом случае по дебету пойдет счет, на котором вы учитываете аналогичные активы. Для материалов – 10, для товаров – 41, для основных средств – 08 с последующим переносом на 01-й.
И еще важный момент. Операции по предоставлению займов в неденежной форме, в отличие от денежных, облагаются НДС. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146 и пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ. Так как вещи по договору передаются в собственность, значит, признается их реализация.
Выходит, заимодавец начислит НДС по такой операции и выставит счет-фактуру. А у вашего предприятия появится право возместить налог из бюджета. Так будет, если одновременно выполняются условия:
- организация-заемщик является плательщиком НДС и заем получен для осуществления деятельности, которая облагается этим налогом. Последнее актуально, когда совмещаются несколько налоговых режимов;
- неденежные активы, полученные взаймы, приняты к учету;
- есть оригинал счета-фактуры от заимодавца по операции предоставления неденежного займа.
Схема записей окажется следующей:
Этап 2. Учет расходов по займам и кредитам
Расходы по заемным средствам – это, прежде всего, проценты по ним. В отношении них помните три правила.
Правило 1. Начисление и выплаты процентов – разные операции. Даже если договором предусматривается разовое погашение по окончании срока кредитования, то начисление процентного расхода происходит ежемесячно. Так будет и в случаях, когда платеж кредитору производится раз в квартал или полугодие.
Причина: принцип начисления. В российской трактовке он называется допущение временной определенности фактов хозяйственной жизни. Отсылка к нему есть в п. 18 ПБУ 10/99. Суть сводится к следующему: расходы отражаются в том периоде, к которому они относятся, вне зависимости от их фактической оплаты. Минимальный отчетный период в бухучете – месяц (п. 48 ПБУ 4/99). Поэтому и привязка в отражении расходов производится к месяцу.
Послабление существует для организаций, которые ведут учет упрощенно (п. 4 и 5 ст. 6 Закона «О бухучете»). Они имеют право применять кассовый метод признания расходов, то есть отражать их на бухгалтерских счетах только после оплаты.
Правило 2. Проценты рассчитываются исходя из фактического количества дней, в которые организация пользовалась заемными средствами. Если в договоре не указано иное, то день получения в расчет не принимается, а день возврата, наоборот, учитывается.
Например, кредит или заем взят 15 февраля сроком на полгода. Для начисления процентов за февраль посчитайте все дни с 16 февраля по 28-е или 29-е включительно.
Правило 3. Формат проводок зависит от цели привлечения заемных средств. Причем крéдит будет в любом случае одним и тем же – 66 или 67. А дебет – различным.
Если заемные средства взяты для приобретения инвестиционного актива, то проценты по ним увеличат стоимость последнего и попадут на счет 08. Это та самая ситуация, когда начисленные проценты не сразу попадают в расход, а сначала аккумулируются в капитальных затратах. Во всех остальных случаях они отражаются по дебету счета 91-2, то есть в прочей составляющей.
Те, кто применяют упрощенный подход к ведению бухучета, могут отойти от такого порядка. Им дано право признавать все проценты в составе прочих расходов без применения счета 08 (п. 7 ПБУ 15/2008 и письмо Минфина РФ от 20.02.2017 г. № 07-01-07/9681).
На рисунке 2 мы показали, что считается инвестиционным активом.
Рисунок 2. Особенности учета процентов по кредитам и займам, которые взяты для приобретения инвестиционного актива
Вот такими будут бухгалтерские записи.
Заметьте: характер заемных средств – денежный или неденежный – в вопросе признания процентного расхода ни на что не влияет. Бухгалтерские записи окажутся идентичными.
В момент погашения процентного долга закрывается задолженность по кредиту 66 или 67 и одновременно происходит денежный отток.
Примечание: * в статье мы не рассматриваем учет курсовых разниц по валютным кредитам и займам.
Сумма по этой записи не обязательно равняется расходу за один месяц. Если договором определен более долгий срок погашения, допустим, раз в квартал, то надо сложить все процентные начисления по кредиту 66 (67). Чтобы туда по ошибке не попала основная сумма долга, на названных счетах создается отдельный субсчет для процентов (п. 4 ПБУ 15/2008).
Например, учет кредитов и займов в «1С:ERP Управление предприятием» реализуется как раз по такому правилу. Открываются следующие субсчета к счетам 66 и 67:
- 01 и 03 для основной суммы рублевого кредита/займа;
- 02 и 04 для процентов по ним.
И еще важные моменты про НДС:
- если взаймы получены деньги или ценные бумаги, то обязанностей по НДС с процентных платежей у заемщика не возникнет;
- если заем имеет неденежную форму, но проценты платятся деньгами, объект налогообложения тоже не появится;
- если и заем, и проценты по нему носят неденежный характер, то заемщик обязан начислить НДС и выставить счет-фактуру в момент передачи дополнительных неденежных активов. Причина: такое дополнительно отданное имущество признается реализованным. При этом заимодавец получает право предъявить налог к вычету.
Бухгалтерские записи в последнем случае окажутся такими.
Этап 3. Возврат заемных средств
Когда возвращаются деньги, то совершается бухгалтерская запись, прямо противоположная приведенной в первой схеме. Вот такая:
Ситуация усложнится в случае погашения неденежного обязательства. В этом случае опять появится НДС, так как теперь заемщик передает имущество в собственность заимодавца. Операция признается реализацией, значит, попадает под обложение данным налогом.
Схема бухгалтерских записей – аналогична пятой. Изменятся только формулировки.
Рассмотрим два примера.
Пример 1
17.02.2020 организация взяла кредит в банке сроком на три месяца. Сумма – 1 млн руб. Ставка – 12%. Цель – пополнение оборотных средств. По условиям кредитного договора проценты погашаются вместе с основной суммой долга по истечении срока кредитования.
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Содержание | Первичный документ |
| 17.02 | 51 | 66-01 | 1 000 000 | Получен кредит на расчетный счет | Выписка банка с расчетного счета |
| 29.02 | 91-2 | 66-02 | 3 934,43 | Начислены проценты за февраль | График платежей, бухгалтерская справка |
| 1 000 000 × 12% ÷ 366 дн. × 12 дн. | |||||
| 31.03 | 91-2 | 66-02 | 10 163,93 | Начислены проценты за март | |
| 1 000 000 × 12% ÷ 366 дн. × 31 дн. | |||||
| 30.04 | 91-2 | 66-02 | 9 836,07 | Начислены проценты за апрель | |
| 1 000 000 × 12% ÷ 366 дн. × 30 дн. | |||||
| 16.05 | 91-2 | 66-02 | 5 245,90 | Начислены проценты за май | |
| 1 000 000 × 12% ÷ 366 дн. × 16 дн. | |||||
| 66-02 | 51 | 29 180,33 | Погашены проценты | Выписка банка с расчетного счета | |
| 3 934,43 + 10 163,93 + 9 836,07 + 5 245,90 | |||||
| 66-01 | 51 | 1 000 000 | Погашена основная сумма долга |
Пример 2
17.02.2020 организация получила неденежный заем в виде партии товаров. Стоимость товаров без НДС – 1 млн руб. Процент по займу – 12%. По условиям договора займа проценты выплачиваются деньгами на дату окончания каждого календарного месяца и в момент возврата имущества. Стороны договора – плательщики НДС. Ставка НДС по товарам данного вида – 20%.
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Содержание | Первичный документ |
| 17.02 | 41 | 66-01 | 1 000 000 | Получен неденежный заем товарами | Товарная накладная заимодавца, приходный ордер |
| 19 | 66-01 | 20 000 | Отражен входной НДС от заимодавца | Счет-фактура заимодавца | |
| 1 000 000 × 20% | |||||
| 68 | 19 | 20 000 | НДС предъявлен к вычету | Книга покупок | |
| 29.02 | 91-2 | 66-02 | 4 013,11 | Начислены проценты за февраль | Бухгалтерская справка |
| 1 020 000 × 12% ÷ 366 дн. × 12 дн. | |||||
| 66-02 | 51 | 4 013,11 | Уплачены проценты за февраль | Выписка банка с расчетного счета | |
| 31.03 | 91-2 | 66-02 | 10 367,21 | Начислены проценты за март | Бухгалтерская справка |
| 1 020 000 × 12% ÷ 366 дн. × 31 дн. | |||||
| 66-02 | 51 | 10 367,21 | Уплачены проценты за март | Выписка банка с расчетного счета | |
| 30.04 | 91-2 | 66-02 | 10 032,79 | Начислены проценты за апрель | Бухгалтерская справка |
| 1 020 000 × 12% ÷ 366 дн. × 30 дн. | |||||
| 66-02 | 51 | 10 032,79 | Уплачены проценты за апрель | Выписка банка с расчетного счета | |
| 16.05 | 91-2 | 66-02 | 5 350,82 | Начислены проценты за май | Бухгалтерская справка |
| 1 020 000 × 12% ÷ 366 дн. × 16 дн. | |||||
| 66-02 | 51 | 5 350,82 | Уплачены проценты за май | Выписка банка с расчетного счета | |
| 66-01 | 90-1 | 1 020 000 | Погашена основная сумма займа | Товарная накладная заемщика | |
| 90-3 | 68 | 20 000 | Начислен НДС к уплате в бюджет | Счет-фактура заемщика | |
| 1 020 000 × 20% ÷ 120% | |||||
| 90-2 | 41 | Балансовая стоимость отданных товаров (в условии не приводилась) | Возвращены товары в связи с истечением срока договора займа | Товарная накладная заемщика | |
| Примечание. Для упрощения мы не привели операции по приобретению аналогичных товаров для целей погашения займа |
Этап 4. Отражение в бухгалтерской отчетности
Операции с займами и кредитами участвуют в формировании всех форм бухгалтерской отчетности. Однако в отчете об изменениях капитала их влияние прослеживается лишь косвенно через нераспределенную прибыль (непокрытый убыток). Поэтому остановимся на трех документах.
В балансе остатки по заемным средствам показываются в двух одноименных строчках:
- 1410 – долгосрочные;
- 1510 – краткосрочные.
В них попадает основная сумма долга и начисленные проценты.
Важно знать о правиле переноса заемных средств. Так делают, когда до окончания срока погашения долгосрочного кредита или займа остается менее 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99). В данный момент делается бухгалтерская запись:
В балансе это приводит к тому, что сумма из строки 1410 переходит в 1510.
И еще момент: начисленные проценты по долгосрочным обязательствам, которые надо заплатить в ближайший год, – это всегда балансовая статья 1510.
В отчете о финансовых результатах есть строка 2330 «Проценты к уплате. По ней отражаются обороты за период, взятые из бухгалтерской записи Дебет 91-2 Кредит 66 (67).
Заметьте: проценты по инвестиционным активам в эту строчку не попадают. Причина: они не отражаются в прочих расходах. Значит, в отчете для них нет места. Их суммы – в балансе по строкам 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160. Это номера балансовых статей, которые связаны с:
- нематериальными активами;
- результатами исследований и разработок;
- основными средствами.
В отчете о движении денежных средств потоки, связанные с заемными средствами, попадают в три вида операций и четыре строки:
- текущие платежи (4123): уплата процентов, которые не попали на счет 08, то есть не связаны с инвестиционными активами.
- инвестиционные платежи (4224): уплата процентов, начисленных по обязательствам для приобретения/сооружения инвестиционного актива.
- финансовые поступления (4311): получение основной суммы долга;
- финансовые платежи (4323): возврат основной суммы кредита или займа.
Налоговый учет кредитов и займов на предприятии
НК РФ – главный нормативный документ, в котором раскрываются особенности налогового учета кредитов и займов. В отличие от бухучета нюансов здесь на порядок меньше. Ориентироваться следует на две статьи.
Статья 269. Приводятся примеры долговых обязательств с позиции налоговиков. В их числе кредиты, в том числе товарные и коммерческие, а также займы.
Кроме того, указывается, что процентный расход при расчете налога на прибыль принимается в полной величине. Исключение: контролируемые сделки.
Отметим, что до 01.01.2015 ситуация была иной. Проценты по заемным средствам в налоговом учете нормировались. Это приводило к формированию постоянной разницы.
Статья 265. Перечисляются внереализационные расходы, к которым среди прочих относятся проценты по долговым обязательствам (пп. 2 п. 1).
Важный момент: даже если цель кредита/займа – приобрести инвестиционный актив, то проценты по нему все равно сразу становятся расходом. Возникает расхождение с бухгалтерской практикой. Его суть в следующем:
- в налоговом учете появляется расход, а в бухучете его нет, ведь в последнем процентные начисления капитализируются на счете 08;
- появляется налогооблагаемая временная разница. Она приводит к формированию отложенного налогового обязательства на счете 77;
- его списание частями начнется только после того, как инвестиционный актив примут к учету и он станет амортизировать.
В налоговой отчетности, а именно в декларации по налогу на прибыль информация о кредитах и займах раскрывается по строке 200 приложения 2 к Листу 02. Там отражаются проценты по долговым обязательствам.
Что еще надо знать об учете кредитов и займов руководителю предприятия
Остановимся на трех моментах.
Момент 1. Ни получение, ни погашение заемных средств не влияют на финансовый результат.
Тем, кто не знаком с дебрями бухгалтерской науки, может казаться: «Возьмем кредит – значит, появятся деньги. А раз появятся деньги, то увеличится прибыль».
Это заблуждение. Денежные притоки и оттоки, связанные с основными суммами кредитов и займов, не попадают ни в доходы, ни в расходы. Значит, не влияют на величину прибыли/убытка. Поэтому не выйдет стать прибыльнее, взяв взаймы. Зато финансовая устойчивость пошатнется, ведь у организации увеличатся обязательства (см. также, как проанализировать финансовую устойчивости компании).
При этом помните, что расходом являются процентные платежи. Чем они выше, тем меньше финансовый результат вашего предприятия.
Момент 2. Кредиты и займы – это палка о двух концах.
С одной стороны, они – источник для активов. Активы генерируют доход. Доход увеличивает прибыль. Выходит, одна из возможностей повысить результативность бизнеса – привлечь дополнительное финансирование в виде заемных средств.
С другой, чаще всего этот источник – не бесплатен. Как достаточно быстро понять, что вашему предприятию выгодно кредитоваться? Можно сравнить процентную ставку по займам с рентабельностью продаж или активов. О том, как считать эти показатели мы писали здесь.
Если рентабельность окажется выше, значит, отдача от бизнеса превысит плату за заемные средства. Кредитоваться при таком раскладе – разумный подход.
Момент 3. С заемными средствами главное – вовремя остановиться.
Предположим невероятную ситуацию:
- любая кредитная заявка вашей организации получает одобрение банка;
- контрагенты никогда не отказывают в выдаче займа;
- рентабельность активов в разы превосходит процентную ставку по заемным средствам.
Можно ли из этого заключить, что теперь надо набрать целую кучу кредитов? Нет. Раздутые обязательства – это всегда высокий риск оказаться неплатежеспособным.
Как понять, что уже хватит? Например, посчитайте величину коэффициента покрытия процентов. Вот его формула, в том числе по строкам отчетности:
К = EBITDA / Сумма процетов к уплате = (2300 ОФР + 2330 ОФР + 5620 Пояснений) / 2330 ОФР
где К – коэффициент покрытия процентов:
EBITDA – прибыль до вычета процентов, налогов и амортизации;
ОФР – отчет о финансовых результатах;
Пояснения – пояснения к балансу и ОФР.
Если получится меньше 1, то значит организация встала на скользкий путь. Вся прибыль идет исключительно на проценты по заемным средствам. Оптимальное значение данного показателя – более 1,5.
Компании имеют право получать займы и кредиты, а также выдавать займы сотрудникам и контрагентам. При этом бухгалтер должен четко понимать, на каких счетах следует учитывать операции, особенности формирования проводок, налогового учета, как правильно отражать погашение процентов займа взаимозачетом и т. д. Мы расскажем все необходимые проводки, объясним их формирование на практических примерах.
Какие проводки содержит бухучет
Где отображается получение и возврат займа в бухучете
Как отразить в бухучете выданные займы
Бухгалтерский учет беспроцентных займов
Особенности налогового учета
Погашение процентов займа взаимозачетом
Личные кабинеты популярных МФО
Горячая линия популярных МФО
Какие проводки содержит бухучет
Порядок применения проводок для учета кредитов и займов в бухгалтерском учете описан в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».
Учет и кредитов, и займов осуществляется на пассивных счетах, по которым проводят операции по получению, возврату заемных средств, начислению и погашению процентов.
Независимо от вида заимствования, правила отражения проводок одинаковые:
- Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся.
- Они относятся к прочим расходам.
- Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), учитываются равномерно, независимо от условий предоставления займа (кредита).
- Дополнительные расходы по займам могут включаться равномерно в состав прочих расходов в течение срока займа (кредитного договора).
Что относится к расходам:
- Начисленные проценты за пользование заемными средствами.
- Сопутствующие расходы, в т. ч. оплата за оказание консультационных и информационных услуг, экспертную оценку договора о выдаче кредита или займа и др.
Кредитов
Для учета кредитов используются следующие счета:
- Сч. 66 — если кредитный договор действует до 12 месяцев (включительно).
- Сч. 67 — если договор действует более 12 месяцев.
К счетам 66 и 67 заводят субсчета для учета суммы основного долга и задолженности по процентам. Например, для учета основного долга используют счет 66.1 (67.1), для учета долга по процентам — счет 66.2 (67.2).
Займов
Учет займов производится на тех же счетах, что и кредитов: 66 или 67 в зависимости от срока предоставления займа.
Пример бухучета
Компания оформила кредит 01 марта в сумме 2000000 рублей, процентная ставка 10% годовых. Срок 24 месяца, с ежемесячным погашением в последний день месяца. Сумма ежемесячного платежа по кредиту 83333 рублей.
Поскольку кредит выдан на срок более 12 месяцев, он является долгосрочным и учитывается на счете 67. В балансе он отражается по строке 1410 «Заемные средства» в сумме, учтенной по кредитовому сальдо счета 67 (при выдаче 2000000 рублей).
Какие формируются проводки:
| Дата | Сумма | Дебет овый счет | Кредитный счет | Операция |
| 1 марта | 2000000 руб. | 51 | 67.1 | выдача кредита |
| 31 марта | 2000000 / 365 * 30 * 10% =6 438 руб. | 91.2 | 67.2 | начисление процентов по кредиту |
| 31 марта | 16438 руб. | 67.2 | 51 | оплата процентов |
| 31 марта | 83333 руб. | 51 | 67.1 | погашение кредита |
| 30 апреля | (2000000–83333) / 365 * 30 * 10% =15753 руб. | 91.2 | 67.2 | начисление процентов по кредиту |
| 30 апреля | 15753 руб. | 67.2 | 51 | оплата процентов |
| 30 апреля | 83333 руб. | 67.1 | 51 | погашение кредита |
Аналогичным образом формируются проводки и на все последующие месяцы.
В случае, если предприятие на ОСНО, а заемные средства были получены для инвестиционной деятельности предприятия, для отражения процентов должен быть применен не 91 сч., а счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» – Дт. 08 Кт. 67.2. При УСН применяется счет 91.2.
Где отображается получение и возврат займа в бухучете
Сумму полученного займа нельзя считать доходом компании, также, как и ее возврат, это не расход. Поэтому эти суммы не оказывают влияние на налогооблагаемую базу.
При получении займа в денежной форме, используется сч. 51.
Рассмотрим на примерах, как в бухучете отразить получение и возврат займа.
Пример: 01 июня компания получила заем для пополнения оборотных средств в размере 500000 рублей, сроком на 3 месяца, с ежемесячным погашением в сумме 167000 рублей. Процентная ставка 1% в месяц, оплата процентов ежемесячно.
Получение займа, проводка:
| Дата | Сумма | Дебетовый счет | Кредитный счет | Операция |
| 01 июня | 500000 | 51 | 66.1 | Получение займа |
Возврат заемных средств, проводка:
| Дата | Сумма, рублей | Дебетовый счет | Кредитный счет | Операция |
| 30 июня | 5000 (на остаток долга в 500000) | 91.2 | 66.2 | Начисление процентов за июнь |
| 30 июня | 5000 | 66.2 | 51 | Оплата процентов |
| 30 июня | 167000 | 66.1 | 51 | Внесение первого взноса по кредиту |
| 31 июля | 3330 (на остаток долга 333000) | 91.2 | 66.2 | Начисление процентов за июль |
| 31 июля | 3330 | 66.2 | 51 | Оплата процентов |
| 31 июля | 167000 | 66.1 | 51 | Оплата второго транша по кредиту |
| 31 августа | 1660(на остаток долга 166000) | 91.2 | 66.2 | Начисление процентов за август |
| 31 августа | 1660 | 66.2 | 51 | Оплата процентов |
| 31 августа | 166000 | 66.1 | 51 | Оплата третьего, последнего транша по кредиту |
Если дата оплаты займа приходится не на последний день месяца, например, на 15 число, в конце месяца формируется проводка Дт. 91.2 Кт 66 – начисление процентов, а проводка по их погашению будет сформирована 15 числа, после их фактической уплаты.
Как отразить в бухучете выданные займы
В бухучете для отражения выданных займов применяется сч. 58 «Финансовые вложения».
Пример. Компания 1 марта выдала заем на 100000 рублей сроком на 10 месяцев, с единовременным погашением, под 5 % годовых. По условиям договора начисление процентов осуществляется за каждый день пользования займом, выплата ежемесячно, на конец каждого месяца. Проценты начинают начисляться со следующего дня после получения займа.
Проводки в марте:
| Дата | Сумма, рублей | Дебетовый счет | Кредитный счет | Операция |
| 1 марта | 1000000 | 58 | 51 | Выдача займа |
| 31 марта | 100000 / 365 * 30 * 5% = 411 | 76 | 91.1 | Начисление процентов за март (30 дней) |
| 31 марта | 411 рублей | 51 | 76 | Уплата процентов заемщиком |
| 30 апреля | 100000 / 365 * 30 * 5% = 411 | 76 | 91.1 | Начисление процентов за апрель (30 дней) |
| 30 апреля | 411 | 51 | 76 | Уплата процентов заемщиком |
| 31 мая | 100000 / 365 * 31 * 5% = 425 | 76 | 91.1 | Начисление процентов за май (31 день) |
| 31 мая | 425 | 51 | 76 | Уплата процентов заемщиком |
И так ежемесячно, в течение срока пользования заемными средствами, до января следующего года.
В бухгалтерском балансе займ отражается на счете 1170 «Финансовые вложения» в сумме 100000 рублей.
Бухгалтерский учет беспроцентных займов
Компания может получить беспроцентный займ от своего учредителя или от другого юридического лица. Учет расчетов по договору беспроцентного займа учитывается на тех же счетах, что и процентного, в зависимости от его срока – 66, 67.
Пример формирования проводок:
| Дебетовые счета | Кредитные счета | Операция |
| 50, 51 | 66 | Получение краткосрочного займа от учредителя на пополнение оборотных средств |
| 51, 52, 10, 41 | 67 | Получение долгосрочного займа от другой компании |
| 66/67 | 51, 52, 10, 41 | Возврат беспроцентного займа |
Если беспроцентный займ выдает компания, например, своим работникам, для учета вместо счета 58 «Финансовые вложения» применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», т. к. данное вложение денег не принесет доход и не может быть финансовым вложением. Когда компания выдает займ без процентов сотруднику, он учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Возврат займа от контрагента отображается на счёте 50, 51, 52, 10, 41 и т. д., в зависимости от цели заимствования.
Пример формирования проводок:
| Дебетовые счета | Кредитные счета | Операция |
| 50, 51 | 73 | Выдача беспроцентного займа своему работнику |
| 51, 52, 10, 41 | 76 | Выдача беспроцентного займа другой компании |
| 76/73 | 50, 51, 52, 10, 41 | Погашение займа |
Займы, выданные на беспроцентных условиях, для компании-заимодавца не являются финансовыми вложениями. Заемщик не должен признавать в своих доходах.
Материальную выгоду в виде сэкономленных процентов заемщик также не учитывает в своих доходах.
В бухгалтерской отчетности заем отражается по строке 1230 «Дебиторская задолженность» баланса. Отражение осуществляется в зависимости от срока выдачи – до 12 месяцев, более 12 месяцев.
Особенности налогового учета
Полученные займы и кредиты не считаются полученным компанией доходом, поэтому не учитываются при исчислении налога на прибыль для их получателя. Также выданные заемные средства не являются расходом. Аналогично не являются доходами и расходами средства, полученные и выплаченные в счет погашения кредита или займа.
Начисленные проценты после уплаты списываются на внереализационные расходы. Отражаются расходы по процентам ежемесячно, в последний день месяца или в любой день месяца при окончательном погашении, вместе с кредитом или займом.
Полученные проценты по договорам займов относят к внереализационным доходам.
Если компания выдает займ не денежными средствами, а товарами или материалами, т. е. в натуральной форме, то обязательно отражается их выбытие. В этом случае заемщику переходит от компании-заимодавца право собственности на данные ТМЦ, т. е. они реализуются и потребуется начислить НДС. После погашения долга отражаются операции по оприходованию полученного имущества. Входной НДС принимается к вычету в стандартном порядке. Если заемщик физическое лицо или юридическое лицо, которое не является плательщиком НДС, такого права у займодателя не будет.
Учет заемных средств осуществляется аналогично, независимо от того, получает/выдает компания займ или кредит.
Погашение процентов займа взаимозачетом
Взаимозачет является одним из способов погашения процентов по договору займа. Для проведения операции, она должна соответствовать требованиям, определенным в ст. 41 ГК РФ:
- У займодателя и заемщика должны быть встречные требования.
- Эти требования должны являться однородными, т. е. они могут быть связаны с исполнением различных договоров, но с одинаковым способом погашения и выраженными в одной валюте.
- Наступил срок исполнения обязательств по встречному требованию.
Как можно сделать
Чтобы зачесть погашение процентов по займу взаимозачетом, любая из сторон договора должна составить заявление.
Пример
ООО «Импульс» выдало процентный займ ООО «Мост» в сумме 10 млн руб., сроком на 12 месяцев, под 10% годовых, с единовременной выплатой процентов в конце срока. Получается, что компания «Мост» должна вернуть через 12 месяцев 10 млн руб. займа + проценты за год в сумме 1 млн руб.
Примеры формирования проводок:
ООО «Импульс» выдача займа:
| Сумма | Дебетовые счета | Кредитные счета | Операция |
| 10 млн руб. | 58 | 51 | Выдача займа |
| 1 млн. руб. | 76 | 91.1 | Сумма процентов к получению |
ООО «Мост» получение займа:
| Сумма | Дебетые счета | Кредитные счета | Операция |
| 10 млн руб. | 51 | 66 | Получение займа |
| 1 млн. руб. | 91.2 | 66 | Начисление процентов |
ООО «Мост» купил у ООО «Импульс» производственный цех за 5 млн руб.
Операция сопровождалась проводками:
| Мост | Импульс | ||||
| Дебет | Кредит | Операция | Дебет | Кредит | Операция |
| 08 | 60 | Покупка цеха | 62 | 01 | Продажа цеха |
ООО «Мост» оформило заявление о зачете взаимных требований на сумму 1 млн руб.
С формированы проводки в сумме 1 млн руб.:
| Мост | Импульс | ||||
| Дебет | Кредит | Операция | Дебет | Кредит | Операция |
| 60 | 76 | Взаимозачет | 66 | 62 | Взаимозачет |
Выводы
- Учет займов в бухгалтерском учете производится в зависимости от срока заимствования.
- Краткосрочные займы – счет бухгалтерского учета 66, долгосрочные – 67.
- Займы выданные – счет бухгалтерского учета 58, если заем процентный, и счет 76, если беспроцентный.
- Денежные средства, полученные организацией, находящейся на упрощенной системе налогообложения, в качестве займа, не признаются ее доходом, а возвращённый заем — ее расходом.
- Возврат займа при УСН считается доходом только в сумме полученных процентов.
- Взаимозачет является одним из способов погашения процентов по договору займа.
- Бухгалтер должен всегда быть в курсе изменений нормативных документов, так как законодательно могут вводиться новые правила, регулирующие учет кредитов и займов, отменяющие ранее действующие. Невыполнение требований повлечен наложение штрафов.
Личные кабинеты популярных МФО
Институт Юнеско
Личный кабинет еКапуста
Личный кабинет Займер
Личный кабинет MoneyMan
Личный кабинет Belkacredit
Личный кабинет Веб-займ
Личный кабинет Webbankir
Личный кабинет VIVA Деньги
Личный кабинет МигКредит
Личный кабинет КредитПлюс
Личный кабинет Лайм-Займ
Личный кабинет Турбозайм
Личный кабинет Быстроденьги
Личный кабинет Финмолл
Личный кабинет Kviku
Личный кабинет Vivus
Личный кабинет Е заем
Личный кабинет Деньги сразу
Личный кабинет Займ Экспресс
Личный кабинет Отличные наличные
Личный кабинет Монеза
Личный кабинет МикроКлад
Личный кабинет One click money
Личный кабинет Займиго МФК
Личный кабинет Joymoney
Личный кабинет ДоброЗайм
Личный кабинет Смсфинанс
Личный кабинет Финтерра
Личный кабинет Pay P.S.
Личный кабинет ГринМани
Личный кабинет Cash-U finance
Личный кабинет Деньги для всех
Личный кабинет Kredito24
Личный кабинет Конга
Личный кабинет Cash To You
Личный кабинет Касса Взаимопомощи
Личный кабинет Плисков
Личный кабинет М Булак
Личный кабинет Platiza.ru
Личный кабинет ВсегдаЗаем
Личный кабинет Boostra
Личный кабинет credit7
Личный кабинет ПапаЗайм
Личный кабинет ЭкспрессДеньги
Личный кабинет УН-Финанс
Личный кабинет Фастмани.ру
Личный кабинет Кредит Лайн
Личный кабинет ООО МКК «ГФК»
Личный кабинет До зарплаты
Личный кабинет Честное слово
Личный кабинет Creditter
Личный кабинет Деньги на дом
Личный кабинет Микроденьги
Личный кабинет ФастФинанс
Личный кабинет Деньга
Личный кабинет Profi Credit
Личный кабинет Твой.кредит
Личный кабинет Деньгимигом
Личный кабинет Крепкая монета
Личный кабинет Ализайм
Личный кабинет Дополучкино
Личный кабинет Займы.рф
Личный кабинет Касса №1
Личный кабинет Денежная единица
Личный кабинет Срочноденьги
Личный кабинет Выручайка
Личный кабинет Капиталина
Личный кабинет Страна Экспресс
Личный кабинет СмартСтарт
Личный кабинет ВАН КЛИК МАНИ
Личный кабинет Надо денег
Личный кабинет На личное
Личный кабинет Финансовый аспект
Личный кабинет Денежная лента
Личный кабинет Cash Point
Личный кабинет Мани на диване
Личный кабинет Экспресс финанс
Личный кабинет КэшДрайв
Личный кабинет Всегда в плюсе
Горячая линия популярных МФО
Горячая линия MoneyMan
Горячая линия еКапуста
Горячая линия Займер
Горячая линия Касса №1
Горячая линия Kviku
Горячая линия МигКредит
Горячая линия Лайм-Займ
Горячая линия Страна Экспресс
Горячая линия Веб-займ
Горячая линия VIVA Деньги
Горячая линия Быстроденьги
Горячая линия Турбозайм
Горячая линия Займ Экспресс
Горячая линия Kredito24
Горячая линия One click money
Горячая линия Смсфинанс
Горячая линия Городские Микрозаймы 24
Горячая линия ДоброЗайм
Горячая линия КэшДрайв
Горячая линия МикроКлад
Горячая линия Отличные наличные
Горячая линия Webbankir
Горячая линия Финмолл
Горячая линия Vivus
Горячая линия Joymoney
Горячая линия Финтерра
Горячая линия Belkacredit
Горячая линия Деньги для всех
Горячая линия Е заем
Горячая линия Монеза
Горячая линия ФастФинанс
Горячая линия Агора
Горячая линия Быстрый город
Горячая линия Инвест-ЭН
Горячая линия Займиго МФК
Горячая линия Boostra
Горячая линия Фастмани.ру
Горячая линия Pay P.S.
Горячая линия Деньгимигом
Горячая линия ВсегдаЗаем
Горячая линия М Булак
Горячая линия ГринМани
Горячая линия УН-Финанс
Горячая линия ЭкспрессДеньги
Горячая линия Cash-U finance
Горячая линия Cash To You
Горячая линия Касса Взаимопомощи
Горячая линия Profi Credit
Горячая линия Русзаймсервис
Горячая линия Удобные деньги
Горячая линия credit7
Горячая линия Конга
Горячая линия Кредит Лайн
Отзывы популярных МФО
Отзывы МФО Займер
Отзывы МФО еКапуста
Отзывы МФО MoneyMan
Отзывы МФО Веб-займ
Отзывы МФО Kviku
Отзывы МФО МигКредит
Отзывы МФО VIVA Деньги
Отзывы МФО Лайм-Займ
Отзывы МФО ДоброЗайм
Отзывы МФО Турбозайм
Отзывы МФО Быстроденьги
Отзывы МФО Webbankir
Отзывы МФО ВсегдаЗаем
Отзывы МФО Займ Экспресс
Отзывы МФО Отличные наличные
Отзывы МФО Joymoney
Отзывы МФО ГринМани
Отзывы МФО Деньги для всех
Отзывы МФО Vivus
Отзывы МФО Плисков
Отзывы МФО КэшДрайв
Отзывы МФО Belkacredit
Отзывы МФО Финтерра
Отзывы МФО One click money
Отзывы МФО МикроКлад
Отзывы МФО Cash-U finance
Отзывы МФО Boostra
Отзывы МФО Смсфинанс
Отзывы МФО credit7
Отзывы МФО Pay P.S.
Отзывы МФО Займиго МФК
Отзывы МФО УН-Финанс
Отзывы МФО Profi Credit
Отзывы МФО Kredito24
Отзывы МФО Монеза
Отзывы МФО Крепкая монета
Отзывы МФО ЭкспрессДеньги
Отзывы МФО Cash To You
Отзывы МФО Финмолл
Отзывы МФО Польза-Финанс
Отзывы МФО ООО МКК «ГФК»
Отзывы МФО CarMoney
Отзывы МФО Е заем
Отзывы МФО Platiza.ru
Отзывы МФО Фастмани.ру
Отзывы МФО ФастФинанс
Отзывы МФО Касса Взаимопомощи