Кредиторская задолженность — это долги организации перед поставщиками и подрядчиками, работниками по выплате зарплаты, бюджетом. Наша статья ознакомит вас с бухгалтерскими проводками при учете кредиторской задолженности и примерами проводок с пояснениями.
Виды кредиторской задолженности
Основные виды кредиторской задолженности приведены в разделе VI Приказа Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, утвердившего план счетов. Это расчеты:
- перед поставщиками и подрядчиками (счет 60);
- перед покупателями и заказчиками (счет 62);
- по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам (счета 66 и 67 соответственно);
- по уплате налогов и сборов (счет 68);
- по соцстрахованию (счет 69);
- с работниками по оплате труда (счет 70);
- с подотчетниками (счет 71);
- с иными кредиторами (счета 75, 76, 86 и другие).
Пожалуй, самым распространенным видом «кредиторки» является задолженность перед поставщиками и подрядчиками за товары, услуги и не оплаченные в срок работы.
Учет кредиторской задолженности в 2021 году
Порядок отражения кредиторской задолженности регулируется Положением по ведению бухучета и отчетности (Положение), утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.
Согласно пункту 73 положения, обязательства компании отражаются в учете в суммах, сформировавшихся на основе бухгалтерских проводок. В случае если возникают сомнения в расчетах, правильными считаются именно свои показатели, подтвержденные соответствующей «первичкой».
При расчетах с банками и бюджетом подход другой. Здесь сомнений лучше избегать и разногласия устранять сразу. На это прямо указано в п. 74 положения: все цифры должны быть согласованы и тождественны. Оставлять показатели неурегулированными недопустимо.
«Кредиторка» отражается на счетах учета в зависимости от стадии — от ее возникновения до погашения или списания.
На этапе возникновения «кредиторки» производятся следующие записи.
| Возникновение кредиторской задолженности | ||
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Перед поставщиками и подрядчиками | ||
| Принятие к учету товаров (работ, услуг) | Счета 08 (10, 20, 26, 41, 44, 91-2) | Счет 60 |
| Перед покупателями и заказчиками по полученным авансам | ||
| Зачислен аванс в счет предстоящей отгрузки товаров (работ, услуг) | Счета 51, 52 | Счет 62 |
| Перед банками и иными кредиторами | ||
| Получение кредита | Счета 51, 52 | Счета 66, 67 |
| Перед бюджетом и внебюджетными фондами | ||
| Начисление налогов, страховых взносов | Счета 26 (44, 70, 90-3, 91-2, 99) | Счета 68, 69 |
| Перед персоналом по оплате труда | ||
| Начисление зарплаты, пособий по больничным листам | Счета 20 (26, 91-2) | Счет 70 |
О том, какими проводками отразить погашение и списание «кредиторки», читайте в соответствующих разделах данной статьи.
Сроки кредиторской задолженности
Общий срок давности для списания кредиторcкой задолженности прописан в пп. 1 ст. 196, п. 1 ст. 192 ГК РФ. Он составляет три года. Истечение срока заканчивается в соответствующие месяц и число последнего (третьего) года срока — п. 1 ст. 192 ГК РФ.
А вот начало исчисления срока давности зависит от того, установлен ли специально срок погашения такой задолженности. Исходя из пункта 2 ст. 200 ГК РФ, возможны три варианта ситуаций.
| Ситуации | Начало исчисления срока давности |
| Срок погашения задолженности установлен в договоре | По окончании срока погашения задолженности |
| Срок погашения задолженности не прописан в договоре либо определен моментом востребования | С даты предъявления кредитором требования об исполнении долга |
| В договоре срок погашения долга не установлен или он определен моментом востребования, но кредитором при предъявлении требования установлен срок для его погашения | По окончании срока, установленного для погашения, требования о погашении обязательств |
Если последний день срока давности выпадает на выходной, днем окончания срока признается ближайший рабочий день (ст. 193 ГК РФ). Такой порядок применяется как к сроку погашения обязательств, так и к дате истечения срока давности.
Срок исковой давности отличается еще двумя особенностями.
1. Согласно статье 202 ГК РФ срок давности может приостанавливаться. В такой ситуации следует определить, укладывается ли этот срок в 10 лет с момента срока погашения обязательств, а по задолженности, срок погашения которой не определен или установлен моментом востребования — с даты ее возникновения (п. 2 ст. 202 ГК РФ).
2. Срок давности может восстановить свое течение.
Ситуации, при которых срок исковой давности подлежит восстановлению, представлены в таблице.
| В какой момент | Действия должника | Норма |
| До истечения срока исковой давности | Признает наличие задолженности путем: — признания претензии; — внесения в договор условия о наличии долга; — подписания акта сверки взаиморасчетов | Статья 203 ГК РФ |
| После истечения срока исковой давности | Письменно признает свой долг | Пункт 2 ст. 206 ГК РФ |
Если восстановленный срок исковой давности выходит за пределы максимально установленного (10 лет — абз. 2 ст. 200 ГК РФ), он продлевается — п. 8 Постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43, п. 2 ст. 10.4 принципов международных коммерческих договоров УНИДРУА (приняты в 2010 году).
Для отдельных видов обязательств федеральное законодательство устанавливает свои сроки исковой давности со специальными условиями их приостановления.
Погашение кредиторской задолженности в 2021 году: проводки
Оплата задолженности отражается в учете в зависимости от вида обязательств. Проводки со счетами списания задолженности представлены в таблице.
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками | ||
| Оплачены товары (работы, услуги) | Счет 60 | Счета 50, 51 |
| Погашение задолженности перед покупателями и заказчиками по полученным авансам | ||
| Отгрузка товаров (выполнение работ, услуг) | Счет 62 | Счет 90-1 |
| Погашение задолженности перед банками и иными кредиторами | ||
| Погашение кредита, процентов | Счета 66, 67 | Счета 51, 52 |
| Погашение задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами | ||
| Оплата налогов, страховых взносов | Счета 68, 69 | Счет 51 |
| Погашение задолженности перед персоналом по оплате труда | ||
| Выплата зарплаты, пособий по временной нетрудоспособности | Счет 70 | Счета 51, 50 |
| Погашение задолженности перед другими кредиторами | ||
| Уплачена задолженность по расчетам с прочими кредиторами, учредителями (участниками) | Счета 76 (75, 86) | Счета 51 (52, 08-3, 19-3) |
Списание кредиторской задолженности: проводки
Процедура списания «кредиторки» производится при наличии одного из перечисленных ниже оснований:
- истечение срока давности. Учтите, что срок исковой давности не действует в отношении налоговой задолженности — п. 74 положения, приложение к письму Минфина РФ от 28.12.2016 № 07-04-09/78875;
- ликвидация или исключение кредитора из ЕГРЮЛ по решению ИФНС — п. 9 ст. 63, ст. 64.2, 419 ГК РФ, п. 6 ст. 22, п. 1 ст. 21.1, п. 9 ст. 22.3, п. 1 ст. 22.4 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О госрегистрации юрлиц и ИП».
Момент списания невостребованной кредиторской задолженности наступит, если в ее отношении обнаружится одно из названных выше обстоятельств.
Списывать «кредиторку» нужно в том периоде, в котором для этого появились основания (письмо Минфина РФ от 19.12.2006 № 07-05-06/302).
Если таким основанием является истечение срока давности, задолженность списывается в том периоде, на который выпадает дата его окончания (п. 16 ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н).
Если кредиторская задолженность списывается вследствие ликвидации кредитора или его исключения из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по решению ИФНС, тогда процедура списания производится на дату внесения в реестр записи о соответствующем событии (пп. 6, 7 ст. 22, п. 9 ст. 22.3, п. 5 ст. 22.4 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, п. 16 ПБУ 9/99).
Сумма списанной «кредиторки» учитывается в прочих доходах (п. 7 ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н).
Увеличение дохода от списанной кредиторской задолженности, согласно разделу VIII инструкции по применению плана счетов, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, сопровождается следующей записью:
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Первичный документ |
| Списание задолженности | Счета 60 (62, 66, 67, 76) | Счет 91-1 | Акт инвентаризации, приказ |
Начисленный с полученного аванса НДС при списании кредиторской задолженности включается в прочие расходы (пп. 11, 16 ПБУ 10/99, утвержденный Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н) и отражается проводкой:
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Первичный документ |
| НДС, начисленный с полученного аванса, включен в прочие расходы | Счет 91-2 | Счета 62-НДС (76-НДС) | Бухгалтерская справка-расчет |
Рассмотрим проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.
Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.
Этапы работы по учету зарплаты в организации:
- начисление заработной платы;
- удержания из заработной платы;
- начисление страховых взносов;
- выплата заработной платы;
- уплата НДФЛ и взносов.
Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.
Начисление заработной платы
Справки о доходах и другие документы в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис сам заполнит справку и выведет на печать.
Попробовать бесплатно
Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:
- для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».
Проводка выглядит следующим образом:
Д20 (44,26,…) К70
Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.
Проводка по начислению аванса аналогичная. Её дата зависит от способа расчетов, установленного в организации:
1. Если аванс выплачивается в фиксированной сумме от месячного оклада работника, то проводка по начислению аванса не нужна. Сделайте только проводку по начислению зарплаты за месяц в последний день этого месяца;
2. Если аванс зависит от времени, которое работник фактически отработал в первой половине месяца, то, как правило, дополнительно делают резервные удержания НДФЛ, алиментов и других выплат. Проводку по начислению аванса создайте по окончании первой половины месяца, за который он начислен. На ту же дату сформируйте проводку по удержаниям.
Удержания из заработной платы
Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:
Д70 К68
В проводках по другим удержаниям и резервным удержаниям по НДФЛ меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:
Д70 К76
Начисление и удержание НДФЛ и других выплат оформляют проводками в последний день месяца, за который начислена зарплата. Проводки по уплате НДФЛ — в день списания денег со счета или выдачи из кассы.
В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия легко работать с зарплатой: начислениями и удержаниями, НДФЛ и взносами. Система автоматически делает нужные проводки и формирует платежные поручения.
Начисление страховых взносов
В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.
Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26, 29, …) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:
Д20 (44, 26, …) К69
Выплата аванса и заработной платы
После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:
Д70 К50(51)
Перечисление НДФЛ и взносов
Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты, организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы, включая взносы на травматизм, уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата у организаций происходит только с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:
Д68 К51 — уплачен НДФЛ
Д69 К51 — уплачены взносы
Пример начисления зарплаты с проводками
Сотрудникам была начислена зарплата за март 2022 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.
10.04.2022 г. – выплачена зарплата, уплачен НДФЛ,
15.04.2022 г. – уплачены страховые взносы в ПФР, ФМС, ФСС.
ФИО Начислено НДФЛ Выплачено Иванов И.И. 25 000 3 250 21 750 Петров П.П. 20 000 2 600 17 400 Сидоров С.С. 30 000 3 900 26 100 Итого 75 000 9 750 65 250 Взносы:
- в ПФР (22%) — 16 500 рублей
- в ФМС (5,1%) — 3 825 рублей
- ФСС (2,9%) — 2 175 рублей
- ФСС травматизм (0,9%) — 675 рублей
Проводки по всем операциям:
Дата Проводка Сумма Содержание операции 31.03.2022 Д20 К70 75 000 Начислена зарплата Начислены страховые взносы: Д20 К69.пфр 16 500 — в ПФР Д20 К69.фмс 3 825 — в ФМС Д20 К69.фсс1 2 175 — в ФСС (врем. нетрудоспособность) Д20 К69.фсс2 675 — в ФСС (травматизм) 10.04.2022 Д70 К68.ндфл 9 750 Удержан НДФЛ Д70 К50 65 250 Выплачена зарплата сотрудников из кассы 11.04.2022 Д68.ндфл К51 9 750 Перечислен НДФЛ 15.04.2022 Перечислены страховые взносы: Д69.пфр К51 16 500 — в ПФР Д69.фмс К51 3 825 — в ФМС Д69.фсс1 К51 2 175 — ФСС (врем.нетрудоспособность) Д69.фсс2 К51 675 — ФСС (травматизм)
Вести бухгалтерский учет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия — удобно. Быстрое заведение первички, автоматический расчет зарплаты, совместная работа с директором.
Кредиторская задолженность: какой счет использовать
Под кредиторской задолженностью понимается долг юридического или физического лица перед иными лицами. Бухучет может содержать проводки, отражающие как задолженность, срок исполнения обязательств по которой уже наступил, так и ту, для которой срок уплаты еще не подошел. Вся кредиторская задолженность отражается на счетах расчетов. Для этого определены следующие категории расчетов:
- перед поставщиками и подрядчиками;
- перед покупателями и заказчиками;
- по краткосрочным займам и ссудам;
- по долгосрочным займам и ссудам;
- с наемными работниками по зарплате;
- с наемными работниками по другим операциям;
- по налогам и сборам;
- с подотчетниками;
- по соцстраху и соцобеспечению;
- с участниками обществ;
- прочие долги перед разными дебиторами и кредиторами.
Каждой из приведенных расчетных категорий соответствует определенный счет бухучета. Объединяет их то, что все они являются счетами расчетов и поименованы в разделе VI плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.
При составлении отчетности по бухгалтерии кредиторку отражают в пассиве баланса. Величина задолженности должна быть достоверной, поэтому организация обязана регулярно по утвержденному графику проводить ее инвентаризацию.
О том, как провести инвентаризацию кредиторки, см. в статье «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».
Сворачивать ни кредиторскую, ни дебиторскую задолженность не допускается.
Долг перед поставщиком или подрядчиком
Расчеты, производимые с поставщиками и подрядчиками после того, как они поставят продукцию, выполнят работы или окажут услуги, отражаются на счете 60. Кредиторка, возникшая после оприходования материальных (или нематериальных) ценностей, поступивших от таких лиц, указывается по кредиту, погашение долга — по дебету данного счета.
Корреспонденция такова:
Дт 10 (43, 20, 23, 25, 26, 29, 44) Кт 60 — приобретен товар, материалы или услуги.
Дт 60 Кт 50, 51 — погашаем деньгами задолженность по приобретенным товарам.
Подробнее о том, как учитывать расчеты, если они проводятся с поставщиками и подрядчиками, см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60».
Какие проводки составить и какие нюансы учесть при списании кредиторской задолженности, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.
Долг перед покупателем или заказчиком
Расчеты по операциям, производимым с покупателями и заказчиками, показываются на счете 62. Кредиторка по данному счету, как правило, образуется при получении авансового платежа от покупателя. Впоследствии при реализации товаров их стоимость следует отразить по дебету счета 62.
Корреспонденция такова:
Дт 50, 51 Кт 62 — приходуем авансовый платеж в счет будущих поставок.
Дт 62 Кт 90 — реализуем покупателю товары, за которые получен аванс.
Подробнее о том, как учитывать расчеты с покупателями и заказчиками, см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 62».
Отражение заемной задолженности
Организация может брать ссуды на различные сроки. Если кредит и заем оформляется на период до 1 года, он считается краткосрочным, если период пользования ссудой превысит 1 год — долгосрочным. Для каждого из них существуют различные счета. Например:
- для краткосрочных — счет 66;
- для долгосрочной — счет 67.
Полученные банковские ссуды следует учитывать по кредиту 66 (или 67) счета. Проценты, начисленные по таким займам, а также понесенные при обслуживании займа расходы надо отражать на субсчетах к этим счетам (п. 4 ПБУ 15/2008).
О том, как учитывать проценты по кредиту в налоговом учете, см. статью «Ст. 269 НК РФ: вопросы и ответы».
Корреспонденция счетов такова:
Дт 51 Кт 66 (67) — получаем ссуду.
Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 66 (67) — начисляем проценты.
Дт 66 (67) Кт 51 — уплачиваем проценты по ссуде.
Дт 66 (67) Кт 51 — возвращаем часть ссуды.
Долг перед наемным персоналом
Существуют 3 вида кредиторской задолженности, образовавшейся перед наемными работниками.
Первый вид — это долги организации по оплате труда. Эта задолженность указывается по кредиту счета 70. Данный счет служит для того, чтобы учесть все формы оплаты труда. Кроме того, на нем же отражаются премии, пенсии пенсионерам, которые работают, различные пособия и прочие выплаты. Наконец, сюда относят долги перед сотрудниками предприятия по уплате дивидендов по ценным бумагам данного АО или ООО (план счетов, утвержденный приказом № 94н).
Подробнее о том, как учитывать расчеты с сотрудниками по зарплате, см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70».
Когда участник (или акционер) общества не входит в число работников предприятия, корреспонденция будет иной: долг по начисленным такому участнику дивидендам отражается по кредиту счета 75.
О том, как начисляются дивиденды, см. статью «Бухгалтерские проводки по чистой прибыли».
Проводки надо сделать такие:
Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 70 — начисляем суммы, полагающиеся персоналу.
Дт 70 Кт 50 — выплачиваем доход сотрудникам.
Второй вид — это кредиторка перед сотрудниками по их расходам на командировки. В деловой практике подотчетники нередко тратят на нужды компании собственные средства. В дальнейшем организация возмещает им их затраты. Такие долги надо указывать по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Корреспонденция счетов будет выглядеть следующим образом:
Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 71 — принимаем авансовый отчет.
Дт 71 Кт 50 — погашаем задолженность перед подотчетником.
Третий вид — это другие расчеты с сотрудниками и наемными работниками, которые указываются на счете 73.
Если у вас образовалась невостребованная кредиторская задолженность, ее нужно списать. Воспользуйтесь подсказками экспертов КонсультантПлюс, получив пробный доступ, и бесплатно узнайте как правильно оформить проводки в бухучете.
Долги по налогам и сборам
Для отражения информации, которая свидетельствует о состоянии уплаты налогов и сборов, служит счет 68. На нем кредитуются суммы налогов, рассчитанные в декларациях и предназначенные к уплате, а дебетуются суммы налогов, уплаченные в казну и суммы НДС, списанные со счета 19. Аналитический учет по счету 68 проводится по видам налоговых платежей.
Проводки таковы:
Дт 90 Кт 68 — начисляем НДС.
Дт 68 Кт 19 — предъявляем НДС к вычету.
Дт 68 Кт 51 — уплачиваем сумму налога в бюджет.
Кредиторка по соцстраху
Задолженность такого рода следует указывать по счету 69. Он, в свою очередь, содержит субсчета, на которых по кредиту приводятся платежи по соцстраху и на соцобеспечение работников. Здесь же по кредиту указываются суммы, предназначенные для перевода в фонды медицинского страхования.
Проводки будут выглядеть так:
Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69-1 — начисляем взносы по соцстраху.
Дт 69-1 Кт 51 — уплачиваем эти взносы.
О том, как правильно исчислить страховые взносы, смотрите в материале «Предельные суммы для начисления страховых взносов».
Долги перед иными дебиторами и кредиторами
Для того чтобы суммировать информацию о других расчетах (не указанных в данной статье выше) по операциям, проведенным с дебиторами и кредиторами, применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
На приведенном счете, например, разрешено приводить расчеты по страхованию (как имущественному, так и личному), выставленным партнерам претензиям, средствам, которые подлежат удержанию из зарплаты сотрудников компании в адрес иных лиц по постановлениям контрольных органов, судов, различных исполнительных документов и пр. В свою очередь, тогда для каждой категории открывается отдельный субсчет.
Так, операциям, соответствующим страхованию, будут соответствовать следующие проводки:
Дт 44 Кт 76-1 — относим страховую премию на расходы.
Дт 76-1 Кт 51 — выплачиваем страховую премию.
Итоги
Подводя итоги, отметим, что кредиторская задолженность возникает при образовании денежного обязательства. При этом разным категориям обязательств в бухучете соответствуют вполне определенные счета расчетов.
Кредиторская задолженность подлежит учету до момента ее полного погашения. Если долг окажется непогашенным, то по истечении срока давности ее следует списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).
Срок, в течение которого можно подавать иск о взыскании долга, равен 3 годам. Отсчет ведется с момента, в который возникли долговые обязательства (ст. 195, 196 ГК РФ). Только в этот период государство гарантирует, что претензия будет иметь судебное продолжение.
О том, как списывать кредиторскую задолженность, срок давности которой истек, вы узнаете из статьи «Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки».
Источники:
приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н
Тип счета: Активный/Пассивный.
Вид учета на счете:
- Налоговый
Аналитика по счету «70»:
| Субконто | Только обороты | Суммовой учет | Учет в валюте |
| Работники организаций | Нет | Да | Нет |
| Вид начислений оплаты труда | Да | Да | Нет |
Описание счета «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Предприятия и организации используют счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» для отражения начислений и выплат вознаграждений в пользу сотрудников. К таким выплатам относят заработную плату, включая оклад, премии, надбавки, доплаты, бонусы и прочее.
По счету также учитываются начисления и выплаты пенсии работающим пенсионерам — сотрудникам организации, доходы акционеров, участвующих в капитале организации. Данный счет используют для начислений и выплат удержаний согласно исполнительным документам (например, алиментов). Аналитический учет по счету 70 целесообразно вести в разрезе каждого сотрудника предприятия отдельно.
Проводки по счету «70»
По дебету
| Дебет | Кредит | Содержание | Документ |
| 70 | 50.01 | Выдача наличных денежных средств из кассы организации в счет погашения задолженности по оплате труда и другим выплатам (премии, пособия и т.д.) работнику организации в руб. | Выдача наличных |
| 70 | 50.01 | Выдача наличных денежных средств из кассы организации в счет погашения задолженности по оплате труда и другим выплатам (премии, пособия и т.д.) по платежным ведомостям в руб. | Выдача наличных |
| 70 | 51 | Перечисление денежных средств с расчетного счета организации в счет погашения задолженности по оплате труда и другим выплатам (премии, пособия и т.д.) | Списание с расчетного счета |
| 70 | 68.01 | Начисление налога на доходы (НДФЛ) учредителей, которые являются сотрудниками организации | Операция |
| 70 | 68.01 | Начисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ) от заработной платы работников | Начисление зарплаты |
| 70 | 69.05.2 | Удержание из заработной платы работника задолженности по добровольным взносам на накопительную часть трудовой пенсии, удерживаемых из доходов работника | Операция |
| 70 | 71.01 | Удержание из заработной платы работника неизрасходованных подотчетных сумм в руб. | Операция |
| 70 | 73.01 | Удержание из заработной платы работника предоставленных займов | Операция |
| 70 | 73.02 | Удержание из заработной платы работника задолженности по возмещению материального ущерба | Операция |
| 70 | 73.03 | Удержание из заработной платы работника возмещения по прочим операциям (расчеты за товары собственного производства и т.д.) | Операция |
| 70 | 76.04 | Депонирование заработной платы работника | Депонирование зарплаты |
| 70 | 76.41 | Начислена задолженность по исполнительным листам | Начисление зарплаты |
По кредиту
| Дебет | Кредит | Содержание | Документ |
| 000 | 70 | Ввод начальных остатков: расчеты с персоналом по оплате труда | Ввод остатков |
| 20.01 | 70 | Начисление заработной платы работников основного производства | Начисление зарплаты |
| 23 | 70 | Начисление заработной платы работников вспомогательного производства | Начисление зарплаты |
| 25 | 70 | Начисление заработной платы работников, занятых в подразделениях общепроизводственного назначения | Начисление зарплаты |
| 26 | 70 | Начисление заработной платы работников, занятых в подразделениях общехозяйственного назначения | Начисление зарплаты |
| 29 | 70 | Начисление заработной платы работников обслуживающих производств и хозяйств | Начисление зарплаты |
| 44.01 | 70 | Начисление заработной платы работников, включенной в издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность | Начисление зарплаты |
| 44.02 | 70 | Начисление заработной платы работников, включенной в коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность | Начисление зарплаты |
| 50.01 | 70 | Поступление денежных средств в кассу организации от работников в счет излишне выданных сумм заработной платы | Поступление наличных |
| 69.01 | 70 | Начисление пособия по уходу за ребенком за счет средств ФСС | Начисление зарплаты |
| 69.01 | 70 | Начисление пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС | Начисление зарплаты |
| 69.11 | 70 | Начисление работникам организации выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | Начисление зарплаты |
| 69.12 | 70 | Начисление работникам организации выплат по добровольным взносам в ФСС на страхование работников на случай временной нетрудоспособности | Начисление зарплаты |
| 84.01 | 70 | Начисление дивидендов учредителям, которые являются сотрудниками организации, за счет чистой прибыли, подлежащей распределению | Операция |
| 91.02 | 70 | Начисление заработной платы работников, включенной в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности | Начисление зарплаты |
| 96.01.1 | 70 | Списание оценочного обязательства (использование резерва) на расходы по оплате труда | Операция |
| 96.01.1 | 70 | Списание оценочного обязательства (использование резерва) на расходы по оплате отпуска | Отпуск |
| 96.01.1 | 70 | Списание оценочного обязательства (использование резерва) на расходы по оплате отпуска (учет зарплаты во внешней программе) | Отражение зарплаты в бухучете |
| 97.01 | 70 | Начисление заработной платы работникам организации (отпускных), подлежащей включению в расходы будущих периодов | Начисление зарплаты |
Статьи по теме
Лайфхаки
- Универсальный отчет по проверке расчетной ведомости Т-51
- Универсальный отчет по проверке расходов на оплату труда в книге учета доходов и расходов в 1С
Пошаговые инструкции
- Расчет с сотрудником при увольнении, в т. ч. выплата компенсации за неиспользованный отпуск
- Удержание из зарплаты ущерба за недостачу
- Приказ на увольнение сотрудников
- Выплата аванса через кассу: наличными по ведомости
- Выплата аванса через банк на банковские карточки
- Выплата зарплаты через банк на банковские карточки
- Начисление отпускных
Бухгалтерский счет 70 применяют в проводках, отражающих расчеты с работниками по оплате труда. В статье вы найдете типовые проводки по зарплате в удобной таблице.
Что отражают на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Данный счет предназначен для проведения в бухгалтерском учете хозопераций по расчету с работниками организации. Подробную информацию о счете 70 можно найти в Плане счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
На счете находят отражение расчеты по:
- заработной плате,
- отпускам,
- пособиям по социальному или пенсионному страхованию,
- единовременным и регулярным вознаграждениям,
- дивиденды,
- прочие выплаты работникам.
На счете 70 фиксируются хозоперации по расчетам исключительно с сотрудниками организации по оплате труда. Расчеты с иными лицами здесь не отражают. Причем расчеты с физлицами по ГПХ отражать на счете 70 методически некорректно.
Аналитический учет по счету 70 осуществляют по каждому работнику. Расширенную аналитику можно вести по отделам, территориальному признаку, проектам и др.
К данному счету возможно открыть субсчета в соответствии с планом счетов, утвержденных организацией. К примеру, счет 70.1 можно использовать в расчетах с сотрудниками филиала А, счет 70.2 — филиала Б и т. д.
Дебет и кредит счета 70
Счет 70 — активно-пассивный. По кредиту показывают суммы, начисляемые работнику: зарплату, премию, отпускные, больничные и др. По дебету счета 70 проходят выплачиваемые работнику суммы, а также удержания: НДФЛ, алименты и проч.
Типовые проводки по счету 70 в таблице
Мы сгруппировали проводки по счету 70 в удобную таблицу, которую можно при необходимости скачать.
| Дебет | Кредит | Содержание операции | Документ-основание |
| 20 | 70 | Начислили зарплату работнику основного производства | Расчетная ведомость (или расчетно-платежная ведомость) |
| 26 | 70 | Начислили зарплату руководителю производственного предприятия | Расчетная ведомость (или расчетно-платежная ведомость) |
| 23 | 70 | Начислили зарплату сотруднику вспомогательного производства | Расчетная ведомость (или расчетно-платежная ведомость) |
| 28 | 70 | Начислили зарплату работнику, исправляющему производственный брак | Расчетная ведомость (или расчетно-платежная ведомость) |
| 44 | 70 | Начислили зарплату сотруднику, занятому в торговле | Расчетная ведомость (или расчетно-платежная ведомость) |
| 96 | 70 | Начислили отпускные сотруднику за счет резерва (в случае создания резерва для оплаты отпусков) | Расчетная ведомость (или расчетно-платежная ведомость) |
| 20 | 70 | Начислили отпускные сотруднику основного производства в сумме, превысившей созданный резерв | Расчетная ведомость (или расчетно-платежная ведомость) |
| 70 | 68 | Удержали НДФЛ | Расчетная ведомость (или расчетно-платежная ведомость) |
| 91 | 70 | Начислили премию к юбилею работника | Расчетная ведомость (или расчетно-платежная ведомость) |
| 91 | 70 | Начислили премию работникам к общегосударственным или профессиональным праздникам |
|
| 70 | 73 | Произвели удержание из зарплаты по результатам инвентаризации |
|
| 70 | 76 | Депонировали не полученную в срок зарплату |
|
| 70 | 50 | Выдали зарплату из кассы предприятия |
|
| 70 | 51 | Перечислили зарплату с расчетного счета предприятия на банковские карты сотрудников |
|
| 70 | 94 | Удержали из зарплаты подотчетные суммы, не возвращенные сотрудником в срок (не больше 20% начисленной зарплаты (ст. 138 ТК РФ)) |
|
| 70 | 90.1 | Выдали зарплату в натуральной форме (не больше 20% от начисленной зарплаты (ст. 131 ТК РФ) |
|
Начисление зарплаты и создание проводок по заработной плате — это ежемесячная обязанность бухгалтера. Она сохраняется при любых видах деятельности организации и при любых налоговых режимах. Мы подготовили практический материал, который поможет грамотно сделать все проводки и правильно отразить зарплату в бухгалтерском учете.
Зарплата в бухгалтерском учете
Начисление и выплата зарплаты, а также удержания из нее отражаются по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это следует из плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 30.10.2000 № 94н. При начислении зарплаты бухгалтер использует кредит счета 70. При выплате зарплаты, при удержании НДФЛ, алиментов и прочего бухгалтер использует дебет счета 70.
Аналитику по счету 70 необходимо вести по каждому сотруднику компании.
Страховые взносы следует отражать по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а НДФЛ — по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчету «НДФЛ».
Получить образец учетной политики для небольшого ООО
Получить бесплатно
Даты проводок по заработной плате
Проводку по начислению зарплаты за тот или иной месяц датируют последним днем этого месяца.
Дата проводок по начислению аванса зависит от того, какой способ расчета принят в организации. Существует два варианта:
- Аванс равен заработной плате за время, фактически отработанное в первой половине месяца. При этом, как правило, делают резервные удержания, равные величине НДФЛ, алиментов и проч. Проводку по начислению аванса создают по окончании первой половины месяца, за который он начислен (например, 14 февраля или 15 сентября). Тогда же делают проводку по резервным удержаниям.
- Аванс равен фиксированной величине, которая рассчитывается как процент от месячного оклада работника (к примеру, 40%). При данном варианте отдельную проводку по начислению аванса создавать не нужно. Делается только проводка по начислению зарплаты за весь месяц, датированная последним днем этого месяца (подробнее см.: «Зарплата за первую половину месяца: как рассчитывать аванс и какие суммы из него удерживать»).
Рассчитать аванс и зарплату с учетом всех актуальных на сегодня показателей
Проводки по начислению и удержанию НДФЛ, по списанию резервных удержаний, по начислению страховых взносов и удержанию алиментов обычно составляют в последний день месяца, за который начислена зарплата. А проводки по выплате аванса и заработной платы, по перечислению НДФЛ и взносов — в день, когда деньги списаны со счета или выданы из кассы.
Разновидности проводок по зарплате и налогам
Начисление заработной платы
В бухгалтерском учете заработная плата персонала — это расходы по обычным видам деятельности (ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Производственные компании отражают зарплату по дебету счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Торговые компании — по дебету счета 44 «Расходы на продажу».
При начислении зарплаты делают проводку:
ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29, 44) КРЕДИТ 70 — начислена зарплата сотрудника такого-то
Справка
При начислении аванса, рассчитанного как зарплата за первую половину месяца, нужно делать такую же проводку, как при начислении зарплаты по итогам месяца.
Резервные удержания из зарплаты за первую половину месяца
Организации, в которых аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, нередко делают резервные удержания в размере, равном сумме НДФЛ, алиментов и т.д. Их показывают по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по соответствующему субсчету.
При резервных удержаниях делают проводки:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» — резервное удержание НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» — резервное удержание алиментов из зарплаты сотрудника такого-то
Удержания из зарплаты: НДФЛ, алименты и проч.
При удержании НДФЛ делают проводку:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то
При удержании алиментов делают проводку:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам» — удержаны алименты из зарплаты сотрудника такого-то
В случае других удержаний используют кредит счета, подходящего для конкретной ситуации.
Если аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, и были сделаны резервные удержания, то в конце месяца их необходимо списать.
При списании резервных удержаний делают проводки:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» КРЕДИТ 70 —списаны резервные удержания по НДФЛ сотрудника такого-то
ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» КРЕДИТ 70 — списаны резервные удержания по алиментам сотрудника такого-то
Начисление страховых взносов
Как и заработная плата, страховые взносы в бухучете относятся к расходам по обычным видам деятельности. Начисление взносов отражают по дебету счетов 20 (23, 26, 29, 44) и кредиту счета 69 по соответствующему субсчету (субсчета открывают по видам страхования).
Важно
В проводке по начислению страховых взносов счет 70 не задействован. Это объясняется тем, что взносы не входят в заработную плату и не удерживаются из нее.
При начислении взносов делают проводку:
ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29, 44) КРЕДИТ 69 (субсчет по виду страхования) — начислены страховые взносы.
Выплата аванса и заработной платы
Аванс, а также начисленную зарплату за минусом НДФЛ, алиментов и прочих удержаний выдают на руки работнику. Если сотрудник получает деньги в кассе, составляется проводка по кредиту счета 50 «Касса». Если деньги переводят с расчетного счета организации на карточку сотрудника, составляется проводка по кредиту счета 51 «Расчетные счета».
При выплате аванса и зарплаты делают проводки:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 — выдан аванс (зарплата) из кассы;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 — перечислен аванс (зарплата) с расчетного счета.
Перечисление НДФЛ и взносов
Организация должна перечислить в бюджет НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Страховые взносы за тот или иной месяц следует перечислять не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ; ч 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
При перечислении НДФЛ и взносов делают проводку:
ДЕБЕТ 68 (69 соответствующий субсчет) КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ (страховые взносы)
Рассчитать зарплату, взносы и НДФЛ в веб‑сервисе
Пример бухгалтерских проводок по заработной плате
В торговой компании по трудовым договорам работают два сотрудника: Волков и Зайцев. Оклад Волкова составляет 50 000 руб. в месяц, оклад Зайцева — 45 000 руб. в месяц. По исполнительному листу ежемесячно удерживаются алименты в размере 25% доходов Зайцева.
Согласно учетной политике, аванс равен зарплате за время, фактически отработанное в первой половине месяца. При начислении аванса бухгалтер делает резервные удержания по НДФЛ и алиментам.
15 июня 2022 года начислен аванс за июнь: Волкову — 23 810 руб., Зайцеву — 21 429 руб. В этот же день деньги переведены на карты работников.
15 июня сделаны проводки:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»
— 23 810 руб. — начислена зарплата Волкова за первую половину июня 2022 года;
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова» КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»
— 3 095 руб. (23 810 руб. х 13%) — резервное удержание НДФЛ из зарплаты Волкова;
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова» КРЕДИТ 51
— 20 715 руб. (23 810 руб. – 3 095 руб.) — перечислен аванс Волкову за первую половину июня 2022 года;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»
— 21 429 руб. — начислена зарплата Зайцева за первую половину июня 2022 года;
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»
— 2 786 руб. (21 429 руб. х 13%) — резервное удержание НДФЛ из зарплаты Зайцева;
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам»
— 4 661 руб. ((21 429 руб. – 2 786 руб.) х 25%) — резервное удержание алиментов из зарплаты Зайцева;
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 51
— 13 982 руб. (21 429 руб. – 2 786 руб. – 4 661 руб.) — перечислен аванс Зайцеву за первую половину июня 2022 года.
30 июня 2022 года начислена зарплата за вторую половину июня: Волкову — 26 190 руб., Зайцеву — 23 571 руб. В этот же день зарплата за июнь переведена на карты работников, НДФЛ перечислен в бюджет, алименты перечислены взыскателю, начислены страховые взносы за июнь.
Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО
30 июня сделаны проводки:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»
— 26 190 руб. — начислена зарплата Волкова за вторую половину июня 2022 года;
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова» КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ»
— 6 500 руб. (50 000 руб. х 13%) — начислен НДФЛ с зарплаты Волкова за июнь 2022 года;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»
— 3 095 руб. — списаны резервные удержания по НДФЛ с зарплаты Волкова;
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова» КРЕДИТ 51
— 22 785 руб. (50 000 руб. – 6 500 руб. – 20 715 руб.) — перечислена зарплата Волкову за июнь 2022 года;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»
— 23 571 руб. — начислена зарплата Зайцева за вторую половину июня 2022 года;
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ»
— 5 850 руб. (45 000 руб. х 13%) — начислен НДФЛ с зарплаты Зайцева за июнь 2022 года;
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам»
— 9 788 руб. ((45 000 руб. – 5 850 руб.) х 25%) — удержаны алименты из зарплаты Зайцева за июнь 2022 года;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»
— 2 786 руб. — списаны резервные удержания по НДФЛ с зарплаты Зайцева;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»
— 4 661 руб. — списаны резервные удержания по алиментам Зайцева;
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 51
— 15 380 руб. (45 000 руб. – 5 850 руб. – 9 788 руб. – 13 982 руб.) — перечислена зарплата Зайцеву за июнь 2022 года;
ДЕБЕТ 68 субсчет «НДФЛ» КРЕДИТ 51
— 12 350 руб. (6 500 руб. + 5 850 руб.) — перечислен НДФЛ за июнь 2022 года;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам» КРЕДИТ 51
— 9 788 руб. — перечислены алименты из доходов Зайцева за июнь 2022 года;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному страхованию»
— 20 900 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 22%) — начислены пенсионные взносы за июнь 2022 года;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию»
— 4 845 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 5,1%) — начислены медицинские взносы за июгь 2022 года;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
— 2 755 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 2,9%) — начислены взносы по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за июнь 2022 года;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»
— 190 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 0,2%) — начислены взносы «на травматизм» за июнь 2022 года.
15 июля 2022 года перечислены страховые взносы за июнь. Сделаны проводки:
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному страхованию» КРЕДИТ 51
— 20 900 руб. — перечислены пенсионные взносы за июнь 2022 года;
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию» КРЕДИТ 51
— 4 845 руб. — перечислены медицинские взносы за июнь 2022 года;
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» КРЕДИТ 51
— 2 755 руб. — перечислены взносы по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за июнь 2022 года;
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» КРЕДИТ 51
— 190 руб. — перечислены взносы «на травматизм» за июнь 2022 года.
В заключение отметим, что проводки по заработной плате будут несколько проще, если организация выплачивает аванс в фиксированном размере. В такой ситуации не нужно отражать резервные удержания, а затем их списывать. Кроме того, проводки по начислению зарплаты надо создавать только один раз — в конце месяца. Во всем остальном проводки при фиксированном авансе будут такими же, как в нашем примере.