Выданные гарантии и поручительства номер счета

913

Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства

91311

Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам

П

91312

Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов

П

91313

Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам

П

91314

Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе

П

91315

Выданные банковские гарантии и поручительства

П

91317

Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств

П

91318

Условные обязательства некредитного характера

П

91319

Неиспользованные лимиты по выдаче банковских гарантий

П

11

Итого по счету N 913

914

Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера

91411

Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам

А

91412

Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов

А

91413

Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам

А

91414

Полученные независимые гарантии и поручительства

А

91417

Условные требования кредитного характера, кроме полученных гарантий и обязательств

А

91418

Номинальная стоимость приобретенных прав требования

А

91419

Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе

А

12

Итого по счету N 914

915

Арендные операции

91501

Основные средства, переданные в аренду

А

91502

Другое имущество, переданное в аренду

А

91506

Имущество, переданное в финансовую аренду

А

91507

Основные средства, полученные по договорам аренды

П

91508

Другое имущество, полученное по договорам аренды

П

13

Итого по счету N 915

14

Итого по разделу 5

(Приводится фрагмент статьи. Полную версию читайте в журнале)

Терминология вопроса

Согласно положениям Гражданского кодекса РФ банковская гарантия представляет собой один из способов обеспечения исполнения обязательств, но при этом имеет самостоятельный характер и не зависит от основного обязательства, в обеспечение исполнения которого она выдана, даже если в гарантии содержится ссылка на это обязательство.

Определимся в терминах, применяемых в настоящей статье.

Банковская гарантия — письменное обязательство банка-гаранта, предусматривающее осуществление платежа в пользу бенефициара при получении от последнего требования, предъявленного в соответствии с условиями гарантии.

Бенефициар — юридическое или физическое лицо, в пользу которого выдана банковская гарантия.

Банк-гарант, гарант — кредитная организация, выдающая банковскую гарантию.

Договор — договор о предоставлении банковской гарантии, заключаемый банком с принципалом.

Покрытие — денежные средства, предоставленные принципалом, в качестве обеспечения в соответствии с заключенным банком договором о предоставлении банковской гарантии.

Принципал — юридическое или физическое лицо, в обеспечение обязательств которого банк-гарант выдает банковскую гарантию.

Счета для учета операций с банковскими гарантиями

Бухгалтерский учет операций по предоставлению банковских гарантий осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях для отражения операций по предоставлению банковских гарантий выделены следующие счета:

315хх, 316хх «Прочие привлеченные средства кредитных организаций», «Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов» (счета пассивные) — используются для учета перечисленного банком-принципалом покрытия в банк. Счета открываются в валюте перечисленного покрытия и в разрезе каждого договора.

324хх «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам» (счет активный) — используется для учета просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам с выделением счетов второго порядка по заемщикам — кредитным организациям и банкам-нерезидентам. Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков и договоров.

32403 «Резервы на возможные потери» (счет пассивный) — используется для учета резервов на возможные потери по просроченным кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам. Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков и договоров.

42309–42315, 42609–42615 «Прочие привлеченные средства физических лиц», «Прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов» (счета пассивные) — используются для учета принятого от принципала — физического лица покрытия по выданным банком-гарантом гарантиям. Счета открываются в валюте полученного покрытия и в разрезе каждого договора.

428хх–440хх «Прочие привлеченные средства» (счета пассивные) — используются для учета принятого от принципала, не являющегося кредитной организацией, покрытия по выданным банком-гарантом гарантиям. Счета открываются в валюте полученного покрытия и в разрезе каждого договора.

458хх «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» (счет активный) — используется для учета просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков и договоров.

45818 «Резервы на возможные потери» (счет пассивный) — используется для учета резервов на возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам. Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков и договоров.

47411 «Обязательства по уплате процентов» (счет пассивный) — используется для учета процентов, начисленных по счетам полученного покрытия. Счета открываются в валюте счета покрытия и в разрезе каждого договора.

47423 «Требования по прочим операциям» (счет активный) — используется для учета расчетов по начисленным комиссиям за выдачу банковских гарантий. Аналитический учет ведется в разрезе договоров.

47425 «Резервы на возможные потери» (счет пассивный) — используется для учета созданных в соответствии с нормативными актами Банка России резервов на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера. Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков и договоров.

47426 «Обязательства банка по уплате процентов» (счет пассивный) — используется для учета процентов, начисленных по счетам полученного покрытия. Счета открываются в валюте счета покрытия и в разрезе каждого договора.

60315 «Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам» (счет активный) — используется для учета сумм, уплаченных банком-гарантом бенефициару по выданной гарантии. Счета открываются в валюте платежа по гарантии и в разрезе каждой выданной гарантии.

60324 «Резервы на возможные потери» — используется для учета резервов на возможные потери по уплаченным бенефициару суммам по выданным гарантиям. Счета открываются в разрезе гарантий, по которым осуществлены гарантированные платежи.

70601 «Доходы» (счет пассивный), на котором открываются лицевые счета:

70601 (12301) «Комиссия, полученная за выдачу гарантии» для учета комиссии, полученной от принципала за выдачу гарантии;

70601 (16305) «Доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери»;

70601 (17202) «Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, по другим банковским операциям и сделкам».

70606 «Расходы» (счет активный), на котором открываются лицевые счета:

70606 (214хх) «Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам»;

70606 (217хх) «Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам клиентов — физических лиц», на которых отражаются проценты, уплаченные по счетам прочих привлеченных средств, на которых учитывается покрытие по выданным банком гарантиям;

70606 (25302) «Другие операционные расходы на отчисления в резервы на возможные потери».

91315 «Выданные гарантии и поручительства» (счет пассивный) — используется для учета обязательств кредитной организации по выданным гарантиям. Аналитический учет ведется в разрезе выданных гарантий.

91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам» (счет пассивный) — используется для учета ценных бумаг, принятых в залог по выданной гарантии. Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора залога.

91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам» (счет пассивный) — используется для учета имущества (кроме ценных бумаг), принятого в залог по выданной гарантии. Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора залога.

91414 «Полученные гарантии и поручительства» (счет активный) — используется для учета полученных гарантий или поручительств по выданным гарантиям. Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора гарантии/поручительства.

91801 «Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери».

91802 «Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери» (счета активные) — используются для учета списанной за счет резерва задолженности принципала по осуществленным банком-гарантом гарантированным платежам. Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.

Бухгалтерский учет операций с банковскими гарантиями

Рассмотрим типовые проводки банка, проводящего операции по предоставлению банковских гарантий.

Выдача гарантии

Обязательства кредитной организации по выданной банковской гарантии отражаются в бухгалтерском учете следующей проводкой:

Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Кт 91315 «Выданные гарантии и поручительства».

В бухгалтерском учете гарантия отражается в день вступления гарантии в силу, указанный в гарантии, или при наступлении условия вступления гарантии в силу, указанного в гарантии.

Если условиями гарантии предусмотрено, что она вступает в силу с даты выдачи, то гарантия отражается в бухгалтерском учете в день передачи гарантии принципалу.

Оплата принципалом комиссии за выдачу гарантии производится в соответствии с тарифами банка следующими проводками.

В день вступления гарантии в силу либо в последний календарный день месяца либо в соответствии с условиями договора, заключенного с принципалом, оформляется проводка по начислению комиссионного вознаграждения банку за выдачу гарантии:

Дт 47423 «Расчеты по начисленным комиссиям за выдачу банковских гарантий»

Кт 70601 (12301) «Комиссия, полученная за выдачу гарантии».

Оплата комиссионного вознаграждения банку за выдачу гарантии может быть произведена в день поступления денежных средств на корреспондентский счет банка либо в день списания суммы покрытия со счета принципала. Данная операция оформляется следующей проводкой:

Дт корреспондентский счет, расчетный счет, текущий счет

Кт 47423 «Расчеты по начисленным комиссиям за выдачу банковских гарантий».

Создание резерва на возможные потери по выданным гарантиям

Обязательства банка по выданным банковским гарантиям, отраженные на внебалансовых счетах, подлежат резервированию на основании профессионального суждения о категории качества в порядке, предусмотренном Положением Банка России от 20.03.2006 № 283-П.

Бухгалтерский учет формирования резерва на возможные потери осуществляется следующим образом:

Дт 70606 (25302) «Другие операционные расходы на отчисления в резервы на возможные потери»

Кт 47425 «Резервы на возможные потери по выданным гарантиям».

Проводка формируется в день постановки выданной гарантии на внебалансовый учет/в дату переклассификации элемента расчетной базы резерва в более высокую категорию качества.

Восстановление (уменьшение) резерва на возможные потери осуществляется следующей проводкой, которая формирутся в день списания (частичного списания в случае проведения платежа) гарантии с внебалансового учета/в день переклассификации элемента расчетной базы резерва в более низкую категорию качества:

Дт 47425 «Резервы на возможные потери по выданным гарантиям»

Кт 70601 (16305) «Доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери».

Изменение предела ответственности

Если договор о предоставлении банковской гарантии (далее — договор) предусматривает уменьшение предела ответственности по гарантии, то при изменении предела ответственности банка по выданной гарантии в дату уменьшения суммы выданной гарантии производится проводка по уменьшению суммы гарантии:

Дт 91315 «Выданные гарантии и поручительства»

Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

Учет обеспечения и покрытия

При выдаче гарантии согласно условиям заключенного с принципалом договора банк может принять покрытие в виде денежных средств или обеспечение в виде залога ценных бумаг, имущества, драгоценных металлов и другого имущества.

Если договор предусматривает перечисление принципалом в банк покрытия по выданной банком гарантии, то бухгалтерский учет поступивших денежных средств осуществляется на счетах по учету прочих привлеченных средств главы А Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях следующим образом:

Дт корреспондентский счет, расчетный счет, текущий счет

Кт 428хх–440хх «Прочие привлеченные средства»

Кт 42309–42315 «Прочие привлеченные средства физических лиц», 42609–42615 «Прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов»

Кт 315хх «Прочие привлеченные средства от кредитных организаций», 316хх «Прочие привлеченные средства от банков-нерезидентов».

Проводка формируется в день поступления денежных средств на корреспондентский счет банка либо в день списания суммы покрытия со счета принципала.

Обеспечение в форме залога векселей, ценных бумаг и иных видов обеспечения отражается на соответствующих внебалансовых счетах главы В Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях в соответствии с требованиями Банка России.

Обеспечение, представленное в виде залога имущества в сумме оценочной стоимости предмета залога, указанной в договоре залога, отражается на внебалансовых счетах следующей проводкой:

Дт 99998 «Счета для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Кт 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам».

Обеспечение в виде залога ценных бумаг на сумму оценочной стоимости ценных бумаг, указанной в договоре залога, отражается проводкой:

Дт 99998 «Счета для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Кт 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам».

Отражение в бухгалтерском учете суммы предоставленного обеспечения в виде гарантии или поручительства в соответствии с договором гарантии или поручительства оформляется проводкой:

Дт 91414 «Полученные гарантии и поручительства»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Возврат части покрытия в случае уменьшения предела ответственности по гарантии осуществляется следующими проводками в дату уменьшения суммы выданной гарантии:

Дт 315хх «Прочие привлеченные средства от кредитных организаций», 316хх «Прочие привлеченные средства от банков-нерезидентов»

Дт 42309–42315 «Прочие привлеченные средства физических лиц», 42609–42615 «Прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов»

Дт 428хх–440хх «Прочие привлеченные средства»

Кт корреспондентский счет, расчетный счет, текущий счет.

Если условиями подписанного договора с принципалом либо других договоров, направленных на минимизацию рисков банка по выданной гарантии, на сумму размещенного покрытия предусмотрено начисление процентов, то осуществляются следующие проводки:

Дт 70606 (214хх) «Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам»

Кт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов по счету покрытия»

или

Дт 70606 (217хх) «Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам клиентов — физических лиц»

Кт 47411 «Обязательства по уплате процентов».

Данные проводки оформляются в последний рабочий день месяца (если другая периодичность начисления процентных доходов не установлена учетной политикой кредитной организации).

Проценты на сумму размещенного покрытия начисляются со дня, следующего за днем внесения соответствующей суммы покрытия на счет учета покрытия, по день, определенный договором с принципалом включительно. При расчете суммы причитающихся процентов количество дней в году принимается равным 365(366) по договорам, заключенным с принципалами в соответствии с законодательством Российской Федерации. В договорах, заключаемых с принципалами — нерезидентами Российской Федерации в соответствии с законодательством страны их пребывания, может указываться любая согласованная сторонами база начисления процентов (360, 365 или 366 дней).

Выплата принципалу процентов, начисленных на сумму покрытия, осуществляется следующим образом. В день выплаты, определенный соответствующим договором, необходимо произвести доначисление процентов по счету покрытия в соответствии с предыдущей проводкой. Далее осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

Дт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов по счету покрытия» или

Дт 47411 «Обязательства по уплате процентов»

Кт корреспондентский счет, расчетный счет, текущий счет.

Выплата по гарантии

Если банк осуществляет выплаты денежных средств в пользу бенефициара по выданной гарантии, то учет этих сумм осуществляется следующим образом:

Дт 60315 «Суммы, выплаченные банком по предоставленным гарантиям»

Кт корреспондентский счет, расчетный счет, текущий счет.

Одновременно с предыдущей проводкой или в дату снятия гарантии с внебалансового учета осуществляется списание обязательства по гарантии:

Дт 91315 «Выданные гарантии и поручительства»

Кт 99998 «Счета для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

Списание обязательства по гарантии оформляется на сумму гарантии или в части произведенной оплаты.

Согласно ст. 378 ГК РФ обязательство гаранта перед бенефициаром по гарантии прекращается:

1) уплатой бенефициару суммы, на которую выдана гарантия;

2) окончанием определенного в гарантии срока, на который она выдана;

3) вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии и возвращения ее гаранту;

4) вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии путем письменного заявления об освобождении гаранта от его обязательств.

При этом прекращение обязательства гаранта по основаниям, указанным в подп. 1, 2 и 4, не зависит от того, возвращена ли ему гарантия.

Таким образом, обязательство по предоставленной гарантии списывается с внебалансового учета в следующих случаях, в зависимости от того, какое из обстоятельств наступит ранее:

— в конце операционного дня, указанного в гарантии как дата окончания действия гарантии;

— в день возврата оригинала гарантии в распоряжение гаранта;

— в день получения копии гарантии с отметкой бенефициара о прекращении обязательств по гарантии;

— в день получения письменного уведомления от бенефициара о прекращении обязательств гаранта по гарантии;

— в день полного исполнения гарантом обязательств по гарантии;

— в день получения документов, предъявление которых удовлетворяет условиям прекращения обязательств по гарантии.

Списание обеспечения

В день снятия гарантии с учета осуществляется снятие с учета обеспечения по гарантии при условии отсутствия неисполненных обязательств принципала по договору.

Списание обеспечения в виде имущества в сумме остатка по счету 91312:

Дт 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам»

Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

Списание обеспечения в виде залога ценных бумаг в сумме остатка по счету 91311:

Дт 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам»

Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

Списание предоставленных гарантий или поручительств в сумме остатка по счету 91414:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Кт 91414 «Полученные гарантии и поручительства».

В случае реализации банком прав по договору залога/гарантии/поручительства списание обеспечения по выданной гарантии осуществляется в дату получения исполнения по договору залога/гарантии/поручительства соответственно.

Создание резерва на возможные потери по гарантийным операциям

Суммы, уплаченные кредитной организацией бенефициару по банковским гарантиям, признаются ссудами в целях Положения Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее — Положение № 254-П). Поэтому по ним следует создавать резерв на возможные потери на основании профессионального суждения о категории качества в порядке, предусмотренном указанным Положением:

Дт 70606 (25302) «Другие операционные расходы на отчисления в резервы на возможные потери»

Кт 60324 «Резервы на возможные потери по гарантийным операциям».

Проводка оформляется в дату осуществления платежа бенефициару по банковской гарантии.

А.В. Осипова-Еремина, ОАО Банк ЗЕНИТ, Управление методологии бухгалтерского учета, заместитель начальника отдела методологической поддержки филиалов

Принципал, гарант, бенефициар — распределение прав и обязанностей при оформлении банковской гарантии

Банковская гарантия представляет собой письменное обещание кредитного учреждения заплатить компании (банку или иному кредитному учреждению) по договору, кредиту или долговой ценной бумаге за третью сторону, не выполнившую своих обязательств.

Банковская гарантия используется в коммерческой деятельности как инструмент страхования рисков.

Три основных определения, используемых при расшифровке термина «банковская гарантия», представлены ниже:

Каждое из указанных лиц рассчитывает на определенные бонусы при оформлении банковской гарантии:

  • бенефициар гарантированно получает оговоренную сумму при любом результате сделки (даже если условия договора не выполнены или выполнены не в полном объеме);
  • гаранту выплачивается денежное вознаграждение за услугу по предоставлению гарантии (для него это источник дополнительного дохода);
  • принципал допускается к выполнению работы по договору или получает желаемый актив.

Несмотря на то что принципал несет расходы по выплате комиссии по банковской гарантии, в некоторых случаях оформление такой гарантии — это единственная возможность получить долгосрочный и выгодный заказ.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы учли банковскую гарантию в бухучете. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

На основании каких документов банковская гарантия отражается в учете?

По нормам бухучета все отражаемые на счетах операции должны подтверждаться документами. При этом не имеет значения, балансовые счета при этом задействованы или забалансовые.

Исходя из норм гл. 23 ГК РФ принципал и гарант не обязаны оформлять банковскую гарантию отдельным договором. Однако банкиры не доверяют устной форме договоренностей и описывают нюансы отношений с принципалом в отдельном документе — договоре о выдаче банковской гарантии.

Такой договор обычно содержит все необходимые данные, по которым бенефициар может произвести записи в своем учете (сумма гарантии, срок действия и т. д.).

Гарантия может быть оформлена и в электронной форме. Она составляется в виде электронного документа, который имеет такую же юридическую силу, как и бумажный аналог. Документы подписываются электронной подписью, которая и придает электронному документу юридическую силу. При необходимости бумажный вариант электронной гарантии можно запросить у банка.

С налоговыми нюансами учета банковской гарантии вас познакомит материал «Не каждый банк может выступать гарантом перед налоговой».

Какими проводками банковская гарантия отражается в бухгалтерском учете, расскажем далее.

Факт получения/выдачи банковской гарантии в учете у принципала и бенефициара

Для учета стоимости банковской гарантии у бенефициара предусмотрен забалансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Списывается полученное обеспечение с забалансового учета по мере погашения задолженности. По каждому полученному обеспечению бенефициару необходимо вести аналитический учет.

По поводу отражения в бухучете банковской гарантии принципалом существует две позиции:

Позиция 1: принципал банковскую гарантию в своем учете не отражает.

Сторонники этой позиции объясняют свою точку зрения тем, что банковскую гарантию принципал:

  • получает не для себя, а для бенефициара (своего кредитора);
  • гарантию не выдает (ее выдает банк).

Следовательно, отсутствуют основания для применения принципалом забалансовых счетов 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» для учета банковской гарантии.

Позиция 2: принципалу необходимо отразить банковскую гарантию за балансом.

Такой подход позволяет:

  • учесть факт смены кредитора при неисполнении обязательства принципалом (когда гарант становится кредитором вместо бенефициара);
  • отражать дополнительные санкции, установленные по соглашению с гарантом (например, специальные неустойки за несвоевременное исполнение обязательств перед гарантом).

От того, насколько достоверна отражаемая на забалансовых счетах информация о банковской гарантии, зависит точность оценки внешними пользователями бухгалтерской отчетности состояния кредиторской задолженности принципала. Особое значение отражение в учете принципала банковской гарантии приобретает в том случае, если сделка крупная и подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности.

Критерии крупной сделки с разъяснениями вы найдете в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Проводки в учете бенефициара и принципала при неисполнении обязательства

Принципалу не всегда удается своевременно выполнить обязательства перед бенефициаром. В таком случае бенефициар может письменно потребовать у гаранта выплату неполученной по договору суммы.

После получения от бенефициара документов и рассмотрения его требования на соответствие условиям выданной гарантии гарант принимает решение о выплате долга принципала (ст. 374-375 ГК РФ).

После признания претензии гарантом бенефициар производит в учете следующие записи:

Банк сообщает принципалу:

  • о прекращении гарантии;
  • необходимости возмещения суммы, уплаченной банком бенефициару по гарантии.

Получив уведомление из банка, принципал в своем учете отражает регрессные требования банка. Какие используются проводки по оплате банковской гарантии, покажем на примере.

ООО «Гринвич» оформило банковскую гарантию сроком на 1 месяц, но за этот период не сумело выплатить продавцу ООО «Коррида» предусмотренную договором купли-продажи сумму 12 378 533 руб. Банк, погасивший это обязательство за ООО «Гринвич», потребовал от него возмещения уплаченной суммы.

В учете принципала появятся две проводки:

Бухгалтерские проводки

Сумма, руб.

Содержание операции

Дебет

Кредит

60

76

12 378 533

Признано регрессное требование банка

76

51

12 378 533

Погашено обязательство перед банком

Пример проводок у бенефициара: получение и списание гарантии

Рассмотрим пример, помогающий бенефициару сориентироваться по основным проводкам в бухучете.

ООО «Трейдинг» закупило партию товаров стоимостью 1 693 461 руб. на условиях отсрочки платежа. Продавец ПАО «Поставка» затребовал в качестве обеспечения обязательства по оплате банковскую гарантию.

Проводки у бенефициара (ПАО «Поставка») после получения гарантии и поставки товара:

Бухгалтерские проводки

Сумма, руб.

Содержание операции

Дебет

Кредит

008

1 693 461

Отражена за балансом полученная банковская гарантия

62

90

1 693 461

Отгружен товар покупателю ООО «Трейдинг»

Покупатель в обозначенный договором срок товар не оплатил. ПАО «Поставка» направило в банк письменное сообщение о необходимости уплаты долга принципала по банковской гарантии, приложив необходимые документы.

После рассмотрения документов и их проверки банк перечислил деньги по гарантии. В учете ПАО «Поставка» произведены следующие проводки:

Бухгалтерские проводки

Сумма, руб.

Содержание операции

Дебет

Кредит

51

76

1 693 461

Получены деньги от банка по гарантии

76

62

1 693 461

Погашен долг ООО «Трейдинг»

008

1 693 461

Списано обеспечение оплаты с забалансового учета

Если бы покупатель вовремя погасил задолженность за товар, в учете бенефициара было бы значительно меньше бухгалтерских проводок. Всё ограничилось бы отражением и списанием полученного обеспечения на забалансовом счете.

Что влияет на порядок бухгалтерского учета оплаты комиссии за выдачу гарантии?

Выдача гарантии — это платная услуга. Комиссия кредитного учреждения за выдачу гарантии может устанавливаться по-разному:

  • в твердой сумме;
  • в процентах от суммы гарантии;
  • иным способом.

Кроме того, гарант может устанавливать дополнительные условия оплаты комиссии по выдаче банковской гарантии. Он может потребовать от принципала уплатить комиссию единовременно всей суммой или выплачивать частями в течение срока действия гарантии.

Всё это оказывает влияние не только на порядок бухгалтерского учета данного вида расходов, но и требует от принципала дополнительной проработки своей учетной политики (об этом расскажем в последующих разделах).

Что учесть при составлении учетной политики в 2020 году, узнайте в этой публикации.

Далее мы расскажем о нюансах бухгалтерского учета комиссии за выдачу банковской гарантии и проводках, применяемых для отражения данного вида расхода.  

Два вида проводок для отражения комиссии по банковской гарантии при покупке имущества

Поставщик дорогостоящего оборудования или продавец здания может поставить обязательным условием при заключении договора с покупателем наличие банковской гарантии. В бухучете покупателя вознаграждение гаранту будет признаваться расходом. Однако учет этого расхода будет различным в зависимости от того, в какой момент он осуществлен: до постановки купленного имущества на учет или после него. В каждом случае применяется свой набор бухгалтерских проводок по отражении комиссии за выдачу банковской гарантии.

  1. Вознаграждение гаранту уплачено до того, как приобретенное имущество отразили на счетах бухучета.

Какие используются проводки по учету банковской гарантии у принципала в такой ситуации? Сумма вознаграждения гаранту включается в стоимость приобретенного актива, так как этот расход непосредственно связан с его приобретением (п. 6 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Для такого случая применяется следующий набор проводок:

Указанная учетная схема отражает проводки по оплате банковской гарантии и по ее отражению в составе кредиторской задолженности до момента перечисления денег принципалом.

ПАО «Современные технологии» планирует приобрести офисное здание стоимостью 150 364 199 руб. у ООО «Недвижимость+». В качестве обеспечения обязательств покупатель предоставил продавцу банковскую гарантию.

Условия предоставления гарантии:

  • вознаграждение банку (4% от суммы сделки) — 6 014 568 руб. (150 364 199 руб. × 4%);
  • срок действия гарантии — 1 месяц;
  • порядок уплаты комиссии — единовременно всей суммой.

ПАО «Современные технологии» уплатило комиссию и выкупило у продавца недвижимость. В бухучете произведены записи:

Бухгалтерские проводки

Сумма, руб.

Содержание операции

Дебет

Кредит

76

51

6 014 568

Перечислена комиссия банку-гаранту

08

76

6 014 568

Сумма вознаграждения гаранту учтена в стоимости здания

08

60

150 364 199

Стоимость здания отражена в составе внеоборотных активов

01

08

156 378 767

(150 364 199 + 6 014 568)

Здание учтено в составе основных средств принципала

О нюансах налогового учета банковской гарантии рассказываем в этой статье.

  1. Гарантия выдана после того, как стоимость актива была сформирована.

Здесь нормы бухучета не позволяют учесть сумму вознаграждения гаранта в первоначальной стоимости актива. После того как учетная стоимость имущества сформирована, изменять ее не разрешается.

В такой ситуации признается прочий расход и производятся проводки:

Ситуация опасная, если вознаграждение гаранту, уплаченное до того, как первоначальная стоимость актива будет сформирована, будет учтено в составе прочих расходов. Это вызовет искажение величины налога на имущество, который рассчитывается по данным бухучета. Учитывая, что с 2019 года из налогооблагаемой базы исключается стоимость движимого имущества, неправомерное списание вознаграждения гаранту в составе прочих расходов исказит базу по налогу на имущество, если покупатель приобрел недвижимость.

Особенности учетной политики и проводки при отражении вознаграждения гаранту по договору займа

Расходы на оплату вознаграждения гаранту могут возникнуть у заемщика, когда оформление гарантии является одним из условий получения заемных средств. При таких обстоятельствах требуется учесть нормы ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»:

  • по п. 7 расходы по займам относятся к прочим расходам;
  • по п. 8 допускается равномерное признание допрасходов по займам в составе прочих расходов в течение периода действия договора займа.

Как заемщик будет списывать допрасходы по займам, он должен указать в своей учетной политике:

Какие проводки применяются в бухучете в таком случае, смотрите на рисунке ниже:

Какой бы способ отражения расходов по займам в виде вознаграждения гаранту ни выбрал заемщик, используемые при этом счета бухучета будут одинаковыми.

Банковская гарантия по госконтракту: какой вид расхода и как учесть?

Если для исполнения обязательств по госконтракту (или госзаказу) требуется получение банковской гарантии, суммы вознаграждений гаранту могут учитываться как:

  • расход по обычным видам деятельности; или
  • прочий расход.

Учитывать вознаграждение гаранту единовременно или постепенно, зависит от вида обязательств компании, обеспечиваемых гарантией:

Корреспонденция счетов для учета вознаграждения гаранту аналогична вышеописанным:

С нюансами заключения и исполнения государственных контрактов вас познакомят материалы нашего сайта:

  • «Заключение контракта без лимитов бюджетных обязательств»;
  • «Правомерно ли уплачивать ЕНВД при реализации товаров по государственным и муниципальным контрактам?».

Итоги

У бенефициара и принципала при отражении банковской гарантии бухгалтерские проводки используются с применением балансовых и забалансовых счетов учета. Факт получения и списания гарантии фиксируется за балансом. А при отражении расходов по оплате комиссии за ее выдачу используется корреспонденция счетов 51 «Расчетные счета» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Расходы на уплату вознаграждения банку за выдачу гарантии отражаются на счетах в зависимости от вида актива, для приобретения которого она оформлена. Если первоначальная стоимость актива не сформирована, а комиссия оплачена, ее сумма увеличивает первоначальную стоимость. В остальных случаях комиссия учитывается как прочий расход и отражается в бухучете на счете 91.2 «Прочие расходы».

Источники:

Гражданский кодекс РФ

Банковские гарантии: бухучет и налогообложение

Компании, заключая сделку с контрагентом, чтобы обезопасить себя, используют банковскую гарантию. Так, при заключении договоров поставки одним из условий договора может являться требование предоставления банковской гарантии.

За предоставление банковской гарантии банку уплачивается комиссионное вознаграждение.

Банковская гарантия — удобный инструмент для клиентов, а для кредитной организации при надлежащей оценке рисков — хороший источник дохода.

Учет у принципала

Бухгалтерский учет

Стоимость банковской гарантии включают в себестоимость актива, в целях покупки или создания которого она приобретена:

Д-т 76, К-т 51 — перечислено вознаграждение банку за выдачу гарантии; Д-т 08, 10, 20, 41 и др., К-т 76 — получена от банка гарантия оплаты по договору подряда или поставки.

Это общее правило формирования себестоимости всех ТМЦ.

НДС

Предоставление банковской гарантии относится к банковским операциям, и ее стоимость не облагается НДС (п. 8 части 1 ст. 5 Федерального закона от 2.12.90 г. № 395–1 «О банках и банковской деятельности», п.п. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ, письмо ФНС России от 17.05.05 г. № ММ-6-03/404@). Следовательно, НДС с суммы вознаграждения банка за выдачу гарантии организации не предъявляется.

Налог на прибыль

Затраты на оплату услуг банков могут учитываться:

  • в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п.п. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);
  • в составе внереализационных расходов как затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией (п.п. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Организация вправе самостоятельно определить, к какой именно группе она отнесет расходы на оплату услуг банка по предоставлению банковской гарантии (п. 4 ст. 252 НК РФ).

В любом из вариантов дата осуществления расходов определяется на основании п.п. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Применение ПБУ 18/02

В бухгалтерском учете организации расходов, связанных с приобретением банковской гарантии, не будет (так как банковская гарантия будет включена в себестоимость актива, в целях покупки или создания которого она была приобретена). При этом в налоговом учете будет списана стоимость банковской гарантии.

В связи с этим согласно п.п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02), утвержденного приказом Минфина России от 19.11.02 г. № 114н, в учете организации возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое отражается по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В бухгалтерском учете начисление ОНО отражается записью по дебету счета 68 и кредиту счета 77 (Инструкция по применению Плана счетов).

В соответствии с п. 18 ПБУ 18/02 по мере начисления амортизации по основному средству или реализации товаров или списания материалов на расходы происходит уменьшение возникшей НВР и соответствующего ей ОНО, поскольку стоимость реализованного товара, стоимость списанных материалов или сумма ежемесячных амортизационных отчислений, будет признаваться в бухгалтерском учете, а в налоговом учете расходов не будет.

Следовательно, на последнее число каждого месяца ОНО уменьшается, что отражается записью по дебету счета 77 и кредиту счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов).

Приобретение банковской гарантии в рамках договора поставки

Организация принимает к учету приобретенный для перепродажи товар в соответствии с положениями ст. 320 НК РФ.

Поскольку получение гарантии и соответственно выплата вознаграждения банку непосредственно связаны с приобретением товара, организация вправе включить сумму этого вознаграждения в стоимость приобретения указанного товара. Стоимость приобретения товара является прямым расходом и формирует налоговую базу по налогу на прибыль в периоде реализации этого товара.

Порядок формирования стоимости приобретения товара организация должна закрепить в учетной политике для целей налогообложения (абзац 2 ст. 320 НК РФ).

Гарантии по долгосрочным обязательствам

Вознаграждение по сделке с гарантом относится к сроку, на который выдана гарантия (п. 1 ст. 378 ГК РФ).

Этот срок может охватывать более одного отчетного (налогового) периода, когда гарантия обеспечивает выполнение обязательств принципала по длительному договору, нацеленному на получение дохода. При этом связь между расходом на гарантию и соответствующими доходами компании-принципала является косвенной. К данной ситуа­ции применима норма абзаца 2 п. 1 ст. 272 НК РФ.

В письме Минфина России от 11.01.11 г. № 03-03-06/1/4 в качестве принципала фигурирует компания, осуществляющая строительство объектов нефтегазового комплекса по договору сроком на два года.

Финансисты указали, что расходы в виде платы за предоставление банковской гарантии, приобретаемой в целях обеспечения выполнения обязательств по договору, необходимо учитывать равномерно в течение срока, на который она приобретается (письма Минфина России от 19.07.12 г. № 03-03-06/4/75 и ФНС России от 4.06.13 г. № ЕД-18-3/606).

Банковская гарантия при договоре аренды недвижимости

Если, например, банковскую гарантию приобрела торговая компания в целях обеспечения расчетов по договору аренды недвижимости, то в этом случае независимо от длительности договора затраты на гарантию в бухгалтерском учете следует списать на расходы единовременно (Д-т 44, К-т 76).

Однако в налоговом учете эту сумму нужно распределить.

Пример 1

Арендатор предоставил арендодателю банковскую гарантию по обязательству о своевременном внесении арендной платы сроком на пять месяцев. Вознаграждение банку составило 15 000 руб. Через три месяца, ввиду пропуска арендатором-принципалом срока платежа, оплату арендодателю-бенефициару произвел банк. Тем самым действие гарантии прекращено (п.п. 1 п. 1 ст. 378 ГК РФ).

В бухгалтерском учете затраты на аренду у принципала помесячно относятся на счет 26 «Общехозяйственные расходы».

На тот же счет следует списать и вознаграждение за банковскую гарантию, но единовременно: Д-т 26, К-т 76 — 15 000 руб. — признана банковская гарантия, не формирующая актив.

В налоговом учете расходы на гарантию (п.п. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ) первые три месяца следует признавать ежемесячно в сумме 3000 руб. (15 000 руб. : 5 мес.).

Недосписанную часть вознаграждения в размере 6000 руб. (15 000 руб. — 3000 руб. x 3 мес.) принципалу следует отнести на расходы в момент окончания гарантии.

Учет у бенефициара

Рассмотрим особенности отражения в бухгалтерском и налоговом учете бенефициара банковской гарантии в обеспечение выполнения обязательств по договору поставки.

Бухгалтерский учет

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94, для обобщения информации о наличии и движении банковских гарантий используются следующие счета: 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

На счете 008 отражаются полученные гарантии в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам), на счете 009 — выданные гарантии в обеспечение выполнения обязательств и платежей.

Суммы обеспечений, учтенные на перечисленных счетах, списываются по мере погашения задолженности, а аналитический учет ведется по каждому полученному и выданному обеспечению.

В связи с тем, что банковская гарантия выдается гарантом, а не принципалом, в учете бенефициара следует ее отражать на забалансовом счете 008.

Если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» на момент перехода права собственности на товар от организации к покупателю в бухгалтерском учете признается выручка и отражается по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка».

Одновременно выполняются условия признания в бухгалтерском учете расходов, связанных с приобретением и продажей товаров (ПБУ 10/99 «Расходы организации»), которые отражаются по дебету счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж».

НДС

Реализация товара на территории РФ признается объектом обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом моментом определения налоговой базы по НДС является день отгрузки (передачи) товара (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).

В бухгалтерском учете НДС при продаже товаров отражается по дебету счета 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость», и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС».

Налог на прибыль

В налоговом учете доходом от реализации признается выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных (ст. 249 НК РФ). При этом доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.

Датой получения дохода признается дата реализации товаров независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату (ст. 271 НК РФ).

Расходы, принимаемые для целей налогообложения признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (ст. 272 НК РФ).

На практике возможны два варианта оплаты поставляемых товаров.

Первый вариант

Покупатель самостоятельно исполняет обязательство по оплате товаров согласно договору поставки; при этом банковская гарантия списывается.

Рассмотрим этот вариант на примере.

Пример 2

ООО заключило договор поставки товара с организацией, согласно которому ООО реализует товар на сумму 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб.

Фактическая себестоимость товара составила 300 000 руб. Организация представила банковскую гарантию в качестве обеспечения исполнения обязательств по оплате товара. В гарантии указана сумма, равная договорной стоимости товара.

В установленный в договоре поставки срок для оплаты товара организация перечислила денежные средства ООО в полном объеме.

В учете ООО в день продажи товаров необходимо сделать записи:

Д-т 62, К-т 90.1 — 590 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров; Д-т 90.2, К-т 41 — 400 000 руб. — списана фактическая себестоимость проданных товаров; Д-т 90.3, К-т 68 НДС — 90 000 руб. — начислен НДС с продажи товаров; Д-т 90.9 К-т 99 — 100 000 руб. — отражен финансовый результат по операции; Д-т 008 — 590 000 руб. — отражено получение банковской гарантии в качестве исполнения обязательств по договору.

В день оплаты товаров в учете ООО необходимо сделать записи:

Д-т 51, К-т 62 — 590 000 руб. — на расчетный счет поступили денежные средства от организации в оплату товара; К-т 008 — 590 000 руб. — списана банковская гарантия после выполнения обязательств по договору.

Второй вариант

Покупатель не выполняет обязательство по оплате товаров, и банк-гарант погашает задолженность перед бенефициаром.

В этом случае бенефициар предъявляет банку-гаранту требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии.

В бухгалтерском учете расчеты с гарантом могут происходить с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Погашение обязательств принципала по оплате товара за счет банковской гарантии отражается по дебету счета 76 и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Пример 3

Воспользуемся условием примера 2 и предположим, что организация не выполнила обязательство по оплате товара в установленный договором поставки срок.

ООО предъявило банку-гаранту требование об уплате 590 000 руб. по банковской гарантии. Гарант удовлетворил данное требование.

В учете ООО необходимо сделать следующие записи:

Д-т 51, К-т 76 — 590 000 руб. — получены денежные средства от банка-гаранта после предъявления ему требования; Д-т 76, К-т 62 — 590 000 руб. — списана задолженность организации по оплате товара за счет банковской гарантии; К-т 008 — 590 000 руб. — списана банковская гарантия.

Банковская гарантия в ГК РФ

Согласно ст. 368 ГК РФ банковская гарантия — это способ обеспечения исполнения обязательств, при котором банк, иное кредитное учреждение или страховая организация (гарант) выдают по просьбе должника (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору (бенефициару) денежную сумму при предъявлении им требования о ее уплате.

Таким образом, в отношения, связанные с оформлением банковской гарантии, вовлечены как минимум три лица: принципал; бенефициар и гарант.

Гарантом по банковской гарантии может выступать только специальный субъект, отвечающий требованиям законодательства, а именно банк, иное кредитное учреждение или страховая организация.

Принципал — это должник по основному обязательству, по просьбе которого гарант выдает банковскую гарантию. Принципалом может быть любое лицо.

Бенефициар — это кредитор предпринимателя по основному обязательству, в пользу которого гарант выдает банковскую гарантию. При этом бенефициар является кредитором как по банковской гарантии, так и по основному обязательству. В роли бенефициара может выступать любое физическое или юридическое лицо, включая органы государственной власти, а также налоговые и таможенные органы.

Иными словами, основной целью предоставления банковской гарантии является обеспечение надлежащего выполнения принципалом своих обязательств перед бенефициаром (часть 1 ст. 369 ГК РФ).

При этом в соответствии с часть 2 ст. 369 ГК РФ выдача банковской гарантии является платной услугой банка-гаранта, поэтому за ее выдачу взимается вознаграждение. Как правило, размер такого вознаграждения составляет 1 — 10% от суммы обеспечения. Оно может уплачиваться в виде фиксированного платежа или в процентах от суммы гарантии единовременно или частями в зависимости от срока действия гарантии.

Таким образом, банковская гарантия — это банковская услуга. Соответственно расходы на выплату вознаграждения банку за выдачу банковской гарантии — это оплата банковских услуг.

Обеспечение вероятного обязательства

Отметим, что банковская гарантия — документ, выданный банком и адресованный конкретному кредитору организации.

В этом документе банк обязуется погасить возможную задолженность компании перед кредитором по его требованию при определенных условиях. Речь идет о выплате кредитору твердой, заранее оговоренной суммы.

Особенность этого соглашения в том, что на момент оформления банковской гарантии самого обязательства у компании еще не существует, т. е. кредитор является потенциальным. Причем в будущем задолженность может так и не возникнуть.

Гарантия или страховка?

В качестве гаранта может выступать не только банк, но и страховая компания, но гарантия все равно будет именоваться банковской. Сама же выплата по банковской гарантии напоминает выплату страховщика при наступлении страхового случая.

Это сходство подтверждает альтернатива: в ряде случаев компания по своему выбору может либо предоставить контрагенту банковскую гарантию, либо застраховать свою ответственность перед ним.

Разница между гарантией и страхованием заключается в следующем.

У страховщика в связи с выплатой страхового возмещения претензий к страхователю не возникает (при отсутствии у него умысла).

Гарант, уплативший по обязательству принципала, может предъявить к нему регрессные требования, когда это преду­смотрено соглашением между ними (п. 1 ст. 379 ГК РФ).

Преимущества банковской гарантии

Главными преимуществами банковской гарантии являются:

ее относительно невысокая стоимость, поскольку размер вознаграждения банку-гаранту за ее предоставление существенно ниже размера любого вида заемного финансирования; возможность эффективного решения вопроса по оплате обязательств без высвобождения денежных средств из оборота или их прямого заимствования в кредитных учреждениях.

Кроме того, наличие банковской гарантии является дополнительным стимулом выполнить обязательство по договору, т. е. осуществить поставку товаров, выполнить работу или оказать услугу.

Договор о выдаче банковской гарантии

Анализ положений главы 23 ГК РФ показывает, что необязательно заключать отдельный договор между принципалом и гарантом.

Однако те банки, которые хотят более точно прописать свои отношения с принципалом, включают такие положения либо в свои общие условия, либо иногда в специальный договор, который может называться договором о выдаче банковской гарантии.

В договоре о выдаче банковской гарантии могут прописываться следующие условия: права и обязанности банка и принципала, сроки предоставления банковских гарантий, основные условия, на которых такие банковские гарантии будут выдаваться, положения о комиссиях и вознаграждении банка, возмещение расходов банка, гарантии и заверения принципала, необходимое обеспечение договора, ответственность сторон по договору, применимое право, порядок разрешения споров и иные положения.

Номер счета первого (второго) порядка

Наименование разделов и счетов баланса

Признак счета

А, П

1

2

3

4

Раздел 1. Капитал

102

Уставный капитал кредитных организаций

10207

Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества

П

10208

Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью

П

105

Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией

10501

Собственные акции, выкупленные у акционеров

А

10502

Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников

А

106

Добавочный капитал

10601

Прирост стоимости основных средств при переоценке

П

10602

Эмиссионный доход

П

10603

Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

П

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

10605

Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

10609

Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль

П

10610

Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль

А

10611

Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке

П

10612

Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке

П

10613

Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке

А

10614

Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации акционерами, участниками

П

10619

Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств — положительные разницы

П

10620

Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств — отрицательные разницы

А

10621

Вклады в имущество общества

П

10622

Положительная переоценка долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

П

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

10623

Отрицательная переоценка долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

10624

Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение — положительные разницы

П

10625

Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение — отрицательные разницы

А

10626

Увеличение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

10627

Уменьшение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

10628

Положительная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

10629

Отрицательная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

10630

Оценочные резервы под ожидаемые кредитные убытки по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

10631

Резервы на возможные потери

П

10632

Корректировка резервов на возможные потери

П

 

10633

Корректировка резервов на возможные потери

А

 

10634

Корректировка резервов на возможные потери

П

 

10635

Корректировка резервов на возможные потери

А

(счета 10631-10635 в редакции Указания Банка России от 18.12.2018 № 5019-У)

107

Резервный фонд

10701

Резервный фонд

П

108

Нераспределенная прибыль

10801

Нераспределенная прибыль

П

109

Непокрытый убыток

10901

Непокрытый убыток

А

111

Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)

11101

Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)

А

 Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

Денежные средства

202

Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

20202

Касса кредитных организаций

А

20203

Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

А

20208

Денежные средства в банкоматах и автоматических приемных устройствах

А

(в ред. Указания Банка России от 15.02.2018 № 4722-У)

20209

Денежные средства в пути

А

20210

Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути

А

Драгоценные металлы и природные драгоценные камни

203

Драгоценные металлы

20302

Золото

А

20303

Другие драгоценные металлы (кроме золота)

А

20305

Драгоценные металлы в пути

А

20308

Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях

А

20309

Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах

П

20310

Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах

П

20311

Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)

А

20312

Драгоценные металлы, предоставленные клиентам-нерезидентам (кроме банков-нерезидентов)

А

20313

Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах

П

20314

Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах

П

20315

Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях

А

20316

Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах

А

20317

Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами

А

20318

Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам

А

20319

Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами

А

20320

Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам

А

20321

Резервы на возможные потери

П

204

Природные драгоценные камни

20401

Природные драгоценные камни

А

20402

Природные драгоценные камни, переданные для реализации

А

20403

Природные драгоценные камни в пути

А

Раздел 3. Межбанковские операции

Межбанковские расчеты

301

Корреспондентские счета

30102

Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

А

30104

Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций

А

30106

Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям Банка России

А

30109

Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов

П

30110

Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах

А

30111

Корреспондентские счета банков-нерезидентов

П

30114

Корреспондентские счета в банках-нерезидентах

А

30116

Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах

П

30117

Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах

П

30118

Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах

А

30119

Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах

А

30122

Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации — счета типа «К» (конвертируемые)

П

30123

Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации — счета типа «Н» (неконвертируемые)

П

30125

Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции

А

30126

Резервы на возможные потери

П

30128

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

30129

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

302

Счета кредитных организаций по другим операциям

30202

Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России

А

30208

Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций

А

30210

Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений

А

30211

Средства, перечисленные в соответствии с резервными требованиями уполномоченных органов других стран

А

30213

Обеспечительный взнос оператора платежной системы, не являющейся национально значимой платежной системой

А

30215

Взносы в гарантийный фонд платежной системы

А

30218

Результаты платежного клиринга

30219

Гарантийный фонд платежной системы

П

30220

Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов

П

30221

Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации

А

30222

Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации

П

30223

Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России

П

30224

Средства уполномоченных банков, депонируемые в Банке России

А

30226

Резервы на возможные потери

П

30227

Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций

П

30228

Суммы резервирования при осуществлении валютных операций, перечисленные в Банк России

А

30230

Специальные банковские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации

П

30231

Счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации

П

30232

Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств

П

30233

Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств

А

30235

Счета для кассового обслуживания кредитных организаций (филиалов), которое осуществляется не по месту открытия корреспондентских счетов (субсчетов)

А

30236

Незавершенные переводы, поступившие от платежных систем и на корреспондентские счета

П

30242

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

30243

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

303

Внутрибанковские требования и обязательства

30301

Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов

П

30302

Внутрибанковские требования по переводам клиентов

А

30303

Расчеты с филиалами, расположенными за границей

П

30304

Расчеты с филиалами, расположенными за границей

А

30305

Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала

П

30306

Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала

А

304

Счета для осуществления клиринга

30410

Резервы на возможные потери

П

30411

Торговые банковские счета

П

30412

Торговые банковские счета нерезидентов

П

30413

Средства на торговых банковских счетах

А

30414

Клиринговые банковские счета для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения

П

30415

Клиринговые банковские счета коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

П

30416

Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения

А

30417

Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения, открытых в Банке России

А

30418

Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

А

30419

Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), открытых в Банке России

А

30420

Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, для индивидуального клирингового и иного обеспечения

П

30421

Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, для индивидуального клирингового и иного обеспечения

П

30422

Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

П

30423

Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

П

30424

Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, индивидуального клирингового и иного обеспечения

А

30425

Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

А

30426

Отражение результатов клиринга

30427

Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях

А

30428

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

30429

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

306

Расчеты по операциям с финансовыми и другими активами

(в ред. Указания Банка России от 24.03.2021 № 5753-У)

30601

Средства клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами

П

(в ред. Указания Банка России от 24.03.2021 № 5753-У)

30602

Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с финансовыми и другими активами

А

(в ред. Указания Банка России от 24.03.2021 № 5753-У)

30603

Расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг

П

30604

Расчеты с Минфином России по ценным бумагам

П

30606

Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами

П

(в ред. Указания Банка России от 24.03.2021 № 5753-У)

30607

Резервы на возможные потери

П

30608

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

30609

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

Межбанковские привлеченные и размещенные средства

312

Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России

31201

кредиты на 1 день

П

31202

кредиты на срок от 2 до 7 дней

П

31203

кредиты на срок от 8 до 30 дней

П

31204

кредиты на срок от 31 до 90 дней

П

31205

кредиты на срок от 91 до 180 дней

П

31206

кредиты на срок от 181 дня до 1 года

П

31207

кредиты на срок свыше 1 года

П

31210

кредиты до востребования

П

31212

кредиты, пролонгированные Банком России

П

31213

депозиты до востребования

П

31214

депозиты на 1 день

П

31215

депозиты на срок от 2 до 7 дней

П

31216

депозиты на срок от 8 до 30 дней

П

31217

депозиты на срок от 31 до 90 дней

П

31218

депозиты на срок от 91 до 180 дней

П

31219

депозиты на срок от 181 дня до 1 года

П

31220

депозиты на срок свыше 1 года до 3 лет

П

31221

депозиты на срок свыше 3 лет

П

31222

депозит, полученный для компенсации убытков (расходов)

П

313

Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций

31301

Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)

П

31302

на 1 день

П

31303

на срок от 2 до 7 дней

П

31304

на срок от 8 до 30 дней

П

31305

на срок от 31 до 90 дней

П

31306

на срок от 91 до 180 дней

П

31307

на срок от 181 дня до 1 года

П

31308

на срок от 1 года до 3 лет

П

31309

на срок свыше 3 лет

П

31310

до востребования

П

314

Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов

31401

Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт»)

П

31402

на 1 день

П

31403

на срок от 2 до 7 дней

П

31404

на срок от 8 до 30 дней

П

31405

на срок от 31 до 90 дней

П

31406

на срок от 91 до 180 дней

П

31407

на срок от 181 дня до 1 года

П

31408

на срок от 1 года до 3 лет

П

31409

на срок свыше 3 лет

П

31410

до востребования

П

315

Прочие привлеченные средства кредитных организаций

31501

до востребования

П

31502

на 1 день

П

31503

на срок от 2 до 7 дней

П

31504

на срок от 8 до 30 дней

П

31505

на срок от 31 до 90 дней

П

31506

на срок от 91 до 180 дней

П

31507

на срок от 181 дня до 1 года

П

31508

на срок от 1 года до 3 лет

П

31509

на срок свыше 3 лет

П

316

Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов

31601

до востребования

П

31602

на 1 день

П

31603

на срок от 2 до 7 дней

П

31604

на срок от 8 до 30 дней

П

31605

на срок от 31 до 90 дней

П

31606

на срок от 91 до 180 дней

П

31607

на срок от 181 дня до 1 года

П

31608

на срок от 1 года до 3 лет

П

31609

на срок свыше 3 лет

П

317

Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам

31701

по кредитам и депозитам, полученным от Банка России

П

31702

по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций

П

31703

по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от банков-нерезидентов

П

31704

по прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России

П

318

Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам

31801

по кредитам и депозитам, полученным от Банка России

П

31802

по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций

П

31803

по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от банков-нерезидентов

П

31804

по прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России

П

319

Депозиты в Банке России

31901

до востребования

А

31902

на 1 день

А

31903

на срок от 2 до 7 дней

А

31904

на срок от 8 до 30 дней

А

31905

на срок от 31 до 90 дней

А

31906

на срок от 91 до 180 дней

А

31907

на срок от 181 дня до 1 года

А

31908

на срок от 1 года до 3 лет

А

31909

на срок свыше 3 лет

А

320

Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям

32001

Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)

А

32002

на 1 день

А

32003

на срок от 2 до 7 дней

А

32004

на срок от 8 до 30 дней

А

32005

на срок от 31 до 90 дней

А

32006

на срок от 91 до 180 дней

А

32007

на срок от 181 дня до 1 года

А

32008

на срок от 1 года до 3 лет

А

32009

на срок свыше 3 лет

А

32010

до востребования

А

32015

Резервы на возможные потери

П

32027

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

32028

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

32030

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

А

(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У)

321

Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам

32101

Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)

А

32102

на 1 день

А

32103

на срок от 2 до 7 дней

А

32104

на срок от 8 до 30 дней

А

32105

на срок от 31 до 90 дней

А

32106

на срок от 91 до 180 дней

А

32107

на срок от 181 дня до 1 года

А

32108

на срок от 1 года до 3 лет

А

32109

на срок свыше 3 лет

А

32110

до востребования

А

32115

Резервы на возможные потери

П

32116

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

32117

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

32130

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

А

(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У)

322

Прочие размещенные средства в кредитных организациях

32201

до востребования

А

32202

на 1 день

А

32203

на срок от 2 до 7 дней

А

32204

на срок от 8 до 30 дней

А

32205

на срок от 31 до 90 дней

А

32206

на срок от 91 до 180 дней

А

32207

на срок от 181 дня до 1 года

А

32208

на срок от 1 года до 3 лет

А

32209

на срок свыше 3 лет

А

32211

Резервы на возможные потери

П

32212

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

32213

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

32230

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

А

(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У)

323

Прочие размещенные средства в банках-нерезидентах

32301

до востребования

А

32302

на 1 день

А

32303

на срок от 2 до 7 дней

А

32304

на срок от 8 до 30 дней

А

32305

на срок от 31 до 90 дней

А

32306

на срок от 91 до 180 дней

А

32307

на срок от 181 дня до 1 года

А

32308

на срок от 1 года до 3 лет

А

32309

на срок свыше 3 лет

А

32311

Резервы на возможные потери

П

32312

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

32313

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

32330

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

А

(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У)

324

Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам

32401

по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям

А

32402

по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам

А

32403

Резервы на возможные потери

П

32407

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

32408

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

325

Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам

32501

по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям

А

32502

по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам

А

32505

Резервы на возможные потери

П

32507

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

32508

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

329

Прочие средства, полученные от Банка России и размещенные в Банке России

32901

Прочие средства, полученные от Банка России

П

32902

Прочие средства, размещенные в Банке России

А

Раздел 4. Операции с клиентами

Средства на счетах

401

Средства федерального бюджета

40102

Единый казначейский счет

П

(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У)

40105

Средства федерального бюджета

П

40106

Средства, выделенные из федерального бюджета

П

40108

Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе

П

40109

Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе

А

40110

Средства Минфина России для финансирования капитальных вложений

П

40111

Финансирование капитальных вложений за счет средств Минфина России

А

40116

Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям

П

402

Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов

40202

Средства, выделенные из бюджетов субъектов Российской Федерации

П

40203

Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные негосударственным организациям

П

40204

Средства местных бюджетов

П

40205

Средства местных бюджетов, выделенные государственным организациям

П

40206

Средства, выделенные из местных бюджетов

П

403

Прочие средства бюджетов

40301

Средства избирательных комиссий (комиссий референдума)

П

40302

Средства, поступающие во временное распоряжение

П

40306

Средства Минфина России для расчетов по иностранным кредитам

П

40307

Кредиты, полученные от иностранных государств

П

40308

Кредиты, предоставленные иностранным государствам

А

40312

Разные расчеты с Минфином России

П

404

Средства государственных и других внебюджетных фондов

40401

Пенсионный фонд Российской Федерации

П

40402

Фонд социального страхования Российской Федерации

П

40403

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

П

40404

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования

П

40406

Фонды социальной поддержки населения

П

40410

Внебюджетные фонды органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления

П

405

Счета организаций, находящихся в федеральной собственности

40501

Финансовые организации

П

40502

Коммерческие организации

П

40503

Некоммерческие организации

П

40504

Счета организаций федеральной почтовой связи по переводным операциям

П

40506

Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа

П

406

Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

40601

Финансовые организации

П

40602

Коммерческие организации

П

40603

Некоммерческие организации

П

40604

Специальный банковский счет регионального оператора

П

40606

Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа

П

407

Счета негосударственных организаций

40701

Финансовые организации

П

40702

Коммерческие организации

П

40703

Некоммерческие организации

П

40704

Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет

П

40705

Специальный банковский счет товариществ собственников жилья, жилищных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций

П

40706

Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа

П

408

Прочие счета

40802

Индивидуальные предприниматели

П

40803

Физические лица — нерезиденты — счета типа «И»

П

40804

Юридические лица и индивидуальные предприниматели — нерезиденты — счета типа «Т»

П

40805

Юридические лица и индивидуальные предприниматели — нерезиденты — счета типа «И»

П

40806

Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа «С» (конверсионные)

П

40807

Юридические лица — нерезиденты

П

40809

Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа «С» (инвестиционные)

П

40810

Физические лица — средства избирательных фондов

П

40811

Средства для проведения выборов. Избирательный залог

П

40812

Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа «С» (проектные)

П

40813

Физические лица — нерезиденты — счета типа «Ф»

П

40814

Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа «К» (конвертируемые)

П

40815

Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа «Н» (неконвертируемые)

П

40817

Физические лица

П

40818

Специальные банковские счета нерезидентов в валюте Российской Федерации

П

40819

Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте

П

40820

Счета физических лиц — нерезидентов

П

40821

Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика

П

40822

Счет для идентификации платежа

П

40823

Номинальные счета опекунов или попечителей, бенефициарами по которым являются подопечные

П

40824

Счета эскроу физических лиц, физических лиц — нерезидентов (депонентов) по договорам участия в долевом строительстве

П

(в ред. Указаний Банка России от 15.02.2018 № 4722-У, от 12.11.2018 № 4965-У)

40825

Отдельный счет исполнителя государственного оборонного заказа

П

40826

Счета эскроу физических лиц, физических лиц — нерезидентов (депонентов) по сделкам купли-продажи недвижимого имущества

П

(введено Указанием Банка России от 12.11.2018 № 4965-У)

409

Средства в расчетах

40901

Обязательства по аккредитивам

П

40902

Обязательства по аккредитивам с нерезидентами

П

40903

Средства для расчетов чеками и осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств

П

40905

Невыплаченные переводы

П

40906

Инкассированные наличные деньги

П

40907

Расчеты по зачетам

П

40908

Расчеты по зачетам

А

40909

Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств

П

40910

Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств нерезидентам

П

40911

Расчеты по переводам денежных средств

П

40912

Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода

П

40913

Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов

П

40914

Средства для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств физических лиц

П

40915

Средства для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств юридических лиц, индивидуальных предпринимателей

П

Депозиты

410

Депозиты Федерального казначейства

41001

до востребования

П

41002

на срок до 30 дней

П

41003

на срок от 31 до 90 дней

П

41004

на срок от 91 до 180 дней

П

41005

на срок от 181 дня до 1 года

П

41006

на срок от 1 года до 3 лет

П

41007

на срок свыше 3 лет

П

411

Депозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

41101

до востребования

П

41102

на срок до 30 дней

П

41103

на срок от 31 до 90 дней

П

41104

на срок от 91 до 180 дней

П

41105

на срок от 181 дня до 1 года

П

41106

на срок от 1 года до 3 лет

П

41107

на срок свыше 3 лет

П

412

Депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации

41201

до востребования

П

41202

на срок до 30 дней

П

41203

на срок от 31 до 90 дней

П

41204

на срок от 91 до 180 дней

П

41205

на срок от 181 дня до 1 года

П

41206

на срок от 1 года до 3 лет

П

41207

на срок свыше 3 лет

П

413

Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

41301

до востребования

П

41302

на срок до 30 дней

П

41303

на срок от 31 до 90 дней

П

41304

на срок от 91 до 180 дней

П

41305

на срок от 181 дня до 1 года

П

41306

на срок от 1 года до 3 лет

П

41307

на срок свыше 3 лет

П

414

Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности

41401

до востребования

П

41402

на срок до 30 дней

П

41403

на срок от 31 до 90 дней

П

41404

на срок от 91 до 180 дней

П

41405

на срок от 181 дня до 1 года

П

41406

на срок от 1 года до 3 лет

П

41407

на срок свыше 3 лет

П

415

Депозиты коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

41501

до востребования

П

41502

на срок до 30 дней

П

41503

на срок от 31 до 90 дней

П

41504

на срок от 91 до 180 дней

П

41505

на срок от 181 дня до 1 года

П

41506

на срок от 1 года до 3 лет

П

41507

на срок свыше 3 лет

П

416

Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

41601

до востребования

П

41602

на срок до 30 дней

П

41603

на срок от 31 до 90 дней

П

41604

на срок от 91 до 180 дней

П

41605

на срок от 181 дня до 1 года

П

41606

на срок от 1 года до 3 лет

П

41607

на срок свыше 3 лет

П

417

Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

41701

до востребования

П

41702

на срок до 30 дней

П

41703

на срок от 31 до 90 дней

П

41704

на срок от 91 до 180 дней

П

41705

на срок от 181 дня до 1 года

П

41706

на срок от 1 года до 3 лет

П

41707

на срок свыше 3 лет

П

418

Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

41801

до востребования

П

41802

на срок до 30 дней

П

41803

на срок от 31 до 90 дней

П

41804

на срок от 91 до 180 дней

П

41805

на срок от 181 дня до 1 года

П

41806

на срок от 1 года до 3 лет

П

41807

на срок свыше 3 лет

П

419

Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

41901

до востребования

П

41902

на срок до 30 дней

П

41903

на срок от 31 до 90 дней

П

41904

на срок от 91 до 180 дней

П

41905

на срок от 181 дня до 1 года

П

41906

на срок от 1 года до 3 лет

П

41907

на срок свыше 3 лет

П

420

Депозиты негосударственных финансовых организаций

42001

до востребования

П

42002

на срок до 30 дней

П

42003

на срок от 31 до 90 дней

П

42004

на срок от 91 до 180 дней

П

42005

на срок от 181 дня до 1 года

П

42006

на срок от 1 года до 3 лет

П

42007

на срок свыше 3 лет

П

421

Депозиты негосударственных коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей

42101

депозиты негосударственных коммерческих организаций до востребования

П

42102

депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок до 30 дней

П

42103

депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 31 до 90 дней

П

42104

депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 91 до 180 дней

П

42105

депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 181 дня до 1 года

П

42106

депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 1 года до 3 лет

П

42107

депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок свыше 3 лет

П

42108

депозиты индивидуальных предпринимателей до востребования

П

42109

депозиты индивидуальных предпринимателей на срок до 30 дней

П

42110

депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 31 до 90 дней

П

42111

депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 91 до 180 дней

П

42112

депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 181 дня до 1 года

П

42113

депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 1 года до 3 лет

П

42114

депозиты индивидуальных предпринимателей на срок свыше 3 лет

П

422

Депозиты негосударственных некоммерческих организаций

42201

до востребования

П

42202

на срок до 30 дней

П

42203

на срок от 31 до 90 дней

П

42204

на срок от 91 до 180 дней

П

42205

на срок от 181 дня до 1 года

П

42206

на срок от 1 года до 3 лет

П

42207

на срок свыше 3 лет

П

423

Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц

42301

Депозиты до востребования

П

42302

Депозиты на срок до 30 дней

П

42303

Депозиты на срок от 31 до 90 дней

П

42304

Депозиты на срок от 91 до 180 дней

П

42305

Депозиты на срок от 181 дня до 1 года

П

42306

Депозиты на срок от 1 года до 3 лет

П

42307

Депозиты на срок свыше 3 лет

П

42309

Прочие привлеченные средства до востребования

П

42310

Прочие привлеченные средства на срок до 30 дней

П

42311

Прочие привлеченные средства на срок от 31 до 90 дней

П

42312

Прочие привлеченные средства на срок от 91 до 180 дней

П

42313

Прочие привлеченные средства на срок от 181 дня до 1 года

П

42314

Прочие привлеченные средства на срок от 1 года до 3 лет

П

42315

Прочие привлеченные средства на срок свыше 3 лет

П

425

Депозиты юридических лиц — нерезидентов

42501

до востребования

П

42502

на срок до 30 дней

П

42503

на срок от 31 до 90 дней

П

42504

на срок от 91 до 180 дней

П

42505

на срок от 181 дня до 1 года

П

42506

на срок от 1 года до 3 лет

П

42507

на срок свыше 3 лет

П

426

Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов

42601

Депозиты до востребования

П

42602

Депозиты на срок до 30 дней

П

42603

Депозиты на срок от 31 до 90 дней

П

42604

Депозиты на срок от 91 до 180 дней

П

42605

Депозиты на срок от 181 дня до 1 года

П

42606

Депозиты на срок от 1 года до 3 лет

П

42607

Депозиты на срок свыше 3 лет

П

42609

Прочие привлеченные средства до востребования

П

42610

Прочие привлеченные средства на срок до 30 дней

П

42611

Прочие привлеченные средства на срок от 31 до 90 дней

П

42612

Прочие привлеченные средства на срок от 91 до 180 дней

П

42613

Прочие привлеченные средства на срок от 181 дня до 1 года

П

42614

Прочие привлеченные средства на срок от 1 года до 3 лет

П

42615

Прочие привлеченные средства на срок свыше 3 лет

П

Прочие привлеченные средства

427

Привлеченные средства Федерального казначейства

42701

до востребования

П

42702

на срок до 30 дней

П

42703

на срок от 31 до 90 дней

П

42704

на срок от 91 до 180 дней

П

42705

на срок от 181 дня до 1 года

П

42706

на срок от 1 года до 3 лет

П

42707

на срок свыше 3 лет

П

428

Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

42801

до востребования

П

42802

на срок до 30 дней

П

42803

на срок от 31 до 90 дней

П

42804

на срок от 91 до 180 дней

П

42805

на срок от 181 дня до 1 года

П

42806

на срок от 1 года до 3 лет

П

42807

на срок свыше 3 лет

П

429

Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации

42901

до востребования

П

42902

на срок до 30 дней

П

42903

на срок от 31 до 90 дней

П

42904

на срок от 91 до 180 дней

П

42905

на срок от 181 дня до 1 года

П

42906

на срок от 1 года до 3 лет

П

42907

на срок свыше 3 лет

П

430

Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

43001

до востребования

П

43002

на срок до 30 дней

П

43003

на срок от 31 до 90 дней

П

43004

на срок от 91 до 180 дней

П

43005

на срок от 181 дня до 1 года

П

43006

на срок от 1 года до 3 лет

П

43007

на срок свыше 3 лет

П

431

Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности

43101

до востребования

П

43102

на срок до 30 дней

П

43103

на срок от 31 до 90 дней

П

43104

на срок от 91 до 180 дней

П

43105

на срок от 181 дня до 1 года

П

43106

на срок от 1 года до 3 лет

П

43107

на срок свыше 3 лет

П

432

Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

43201

до востребования

П

43202

на срок до 30 дней

П

43203

на срок от 31 до 90 дней

П

43204

на срок от 91 до 180 дней

П

43205

на срок от 181 дня до 1 года

П

43206

на срок от 1 года до 3 лет

П

43207

на срок свыше 3 лет

П

433

Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

43301

до востребования

П

43302

на срок до 30 дней

П

43303

на срок от 31 до 90 дней

П

43304

на срок от 91 до 180 дней

П

43305

на срок от 181 дня до 1 года

П

43306

на срок от 1 года до 3 лет

П

43307

на срок свыше 3 лет

П

434

Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

43401

до востребования

П

43402

на срок до 30 дней

П

43403

на срок от 31 до 90 дней

П

43404

на срок от 91 до 180 дней

П

43405

на срок от 181 дня до 1 года

П

43406

на срок от 1 года до 3 лет

П

43407

на срок свыше 3 лет

П

435

Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

43501

до востребования

П

43502

на срок до 30 дней

П

43503

на срок от 31 до 90 дней

П

43504

на срок от 91 до 180 дней

П

43505

на срок от 181 дня до 1 года

П

43506

на срок от 1 года до 3 лет

П

43507

на срок свыше 3 лет

П

436

Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

43601

до востребования

П

43602

на срок до 30 дней

П

43603

на срок от 31 до 90 дней

П

43604

на срок от 91 до 180 дней

П

43605

на срок от 181 дня до 1 года

П

43606

на срок от 1 года до 3 лет

П

43607

на срок свыше 3 лет

П

437

Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций

43701

до востребования

П

43702

на срок до 30 дней

П

43703

на срок от 31 до 90 дней

П

43704

на срок от 91 до 180 дней

П

43705

на срок от 181 дня до 1 года

П

43706

на срок от 1 года до 3 лет

П

43707

на срок свыше 3 лет

П

438

Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций

43801

до востребования

П

43802

на срок до 30 дней

П

43803

на срок от 31 до 90 дней

П

43804

на срок от 91 до 180 дней

П

43805

на срок от 181 дня до 1 года

П

43806

на срок от 1 года до 3 лет

П

43807

на срок свыше 3 лет

П

439

Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций

43901

до востребования

П

43902

на срок до 30 дней

П

43903

на срок от 31 до 90 дней

П

43904

на срок от 91 до 180 дней

П

43905

на срок от 181 дня до 1 года

П

43906

на срок от 1 года до 3 лет

П

43907

на срок свыше 3 лет

П

440

Привлеченные средства юридических лиц — нерезидентов

44001

до востребования

П

44002

на срок до 30 дней

П

44003

на срок от 31 до 90 дней

П

44004

на срок от 91 до 180 дней

П

44005

на срок от 181 дня до 1 года

П

44006

на срок от 1 года до 3 лет

П

44007

на срок свыше 3 лет

П

Кредиты предоставленные

441

Кредиты, предоставленные Минфину России

44101

на 1 день

А

44102

на срок от 2 до 7 дней

А

44103

на срок от 8 до 30 дней

А

44104

на срок от 31 до 90 дней

А

44105

на срок от 91 до 180 дней

А

44106

на срок от 181 дня до 1 года

А

44107

на срок от 1 года до 3 лет

А

44108

на срок свыше 3 лет

А

44109

до востребования

А

44111

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

А

(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У)

44115

Резервы на возможные потери

П

44116

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

44117

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

442

Кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

44201

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)

А

44202

на 1 день

А

44203

на срок от 2 до 7 дней

А

44204

на срок от 8 до 30 дней

А

44205

на срок от 31 до 90 дней

А

44206

на срок от 91 до 180 дней

А

44207

на срок от 181 дня до 1 года

А

44208

на срок от 1 года до 3 лет

А

44209

на срок свыше 3 лет

А

44210

до востребования

А

44211

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

А

(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У)

44215

Резервы на возможные потери

П

44216

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

44217

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

443

Кредиты, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации

44301

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)

А

44302

на 1 день

А

44303

на срок от 2 до 7 дней

А

44304

на срок от 8 до 30 дней

А

44305

на срок от 31 до 90 дней

А

44306

на срок от 91 до 180 дней

А

44307

на срок от 181 дня до 1 года

А

44308

на срок от 1 года до 3 лет

А

44309

на срок свыше 3 лет

А

44310

до востребования

А

44311

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

А

(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У)

44315

Резервы на возможные потери

П

44316

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

44317

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

444

Кредиты, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

44401

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)

А

44402

на 1 день

А

44403

на срок от 2 до 7 дней

А

44404

на срок от 8 до 30 дней

А

44405

на срок от 31 до 90 дней

А

44406

на срок от 91 до 180 дней

А

44407

на срок от 181 дня до 1 года

А

44408

на срок от 1 года до 3 лет

А

44409

на срок свыше 3 лет

А

44410

до востребования

А

44411

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

А

(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У)

44415

Резервы на возможные потери

П

44416

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

44417

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

445

Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

44501

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)

А

44503

на срок до 30 дней

А

44504

на срок от 31 до 90 дней

А

44505

на срок от 91 до 180 дней

А

44506

на срок от 181 дня до 1 года

А

44507

на срок от 1 года до 3 лет

А

44508

на срок свыше 3 лет

А

44509

до востребования

А

44511

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

А

(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У)

44515

Резервы на возможные потери

П

44516

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

44517

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

446

Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

44601

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)

А

44603

на срок до 30 дней

А

44604

на срок от 31 до 90 дней

А

44605

на срок от 91 до 180 дней

А

44606

на срок от 181 дня до 1 года

А

44607

на срок от 1 года до 3 лет

А

44608

на срок свыше 3 лет

А

44609

до востребования

А

44611

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

А

(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У)

44615

Резервы на возможные потери

П

44616

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

44617

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

447

Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

44701

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)

А

44703

на срок до 30 дней

А

44704

на срок от 31 до 90 дней

А

44705

на срок от 91 до 180 дней

А

44706

на срок от 181 дня до 1 года

А

44707

на срок от 1 года до 3 лет

А

44708

на срок свыше 3 лет

А

44709

до востребования

А

44711

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

А

(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У)

44715

Резервы на возможные потери

П

44716

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

44717

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

448

Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

44801

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)

А

44803

на срок до 30 дней

А

44804

на срок от 31 до 90 дней

А

44805

на срок от 91 до 180 дней

А

44806

на срок от 181 дня до 1 года

А

44807

на срок от 1 года до 3 лет

А

44808

на срок свыше 3 лет

А

44809

до востребования

А

44811

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

А

(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У)

44815

Резервы на возможные потери

П

44816

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

44817

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

449

Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

44901

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)

А

44903

на срок до 30 дней

А

44904

на срок от 31 до 90 дней

А

44905

на срок от 91 до 180 дней

А

44906

на срок от 181 дня до 1 года

А

44907

на срок от 1 года до 3 лет

А

44908

на срок свыше 3 лет

А

44909

до востребования

А

44911

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

А

(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У)

44915

Резервы на возможные потери

П

44916

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

44917

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

450

Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

45001

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)

А

45003

на срок до 30 дней

А

45004

на срок от 31 до 90 дней

А

45005

на срок от 91 до 180 дней

А

45006

на срок от 181 дня до 1 года

А

45007

на срок от 1 года до 3 лет

А

45008

на срок свыше 3 лет

А

45009

до востребования

А

45011

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

А

(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У)

45015

Резервы на возможные потери

П

45016

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

45017

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

451

Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям

45101

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)

А

45103

на срок до 30 дней

А

45104

на срок от 31 до 90 дней

А

45105

на срок от 91 до 180 дней

А

45106

на срок от 181 дня до 1 года

А

45107

на срок от 1 года до 3 лет

А

45108

на срок свыше 3 лет

А

45109

до востребования

А

45111

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

А

(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У)

45115

Резервы на возможные потери

П

45116

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

45117

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

452

Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям

45201

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)

А

45203

на срок до 30 дней

А

45204

на срок от 31 до 90 дней

А

45205

на срок от 91 до 180 дней

А

45206

на срок от 181 дня до 1 года

А

45207

на срок от 1 года до 3 лет

А

45208

на срок свыше 3 лет

А

45209

до востребования

А

45211

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

А

(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У)

45215

Резервы на возможные потери

П

45216

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

45217

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

453

Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям

45301

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)

А

45303

на срок до 30 дней

А

45304

на срок от 31 до 90 дней

А

45305

на срок от 91 до 180 дней

А

45306

на срок от 181 дня до 1 года

А

45307

на срок от 1 года до 3 лет

А

45308

на срок свыше 3 лет

А

45309

до востребования

А

45311

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

А

(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У)

45315

Резервы на возможные потери

П

45316

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

45317

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

454

Кредиты и прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям

45401

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)

А

45403

Кредиты на срок до 30 дней

А

45404

Кредиты на срок от 31 до 90 дней

А

45405

Кредиты на срок от 91 до 180 дней

А

45406

Кредиты на срок от 181 дня до 1 года

А

45407

Кредиты на срок от 1 года до 3 лет

А

45408

Кредиты на срок свыше 3 лет

А

45409

Кредиты до востребования

А

45410

Прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям

А

45411

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

А

(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У)

45415

Резервы на возможные потери

П

45416

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

45417

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

455

Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам

45502

Кредиты на срок до 30 дней

А

45503

Кредиты на срок от 31 до 90 дней

А

45504

Кредиты на срок от 91 до 180 дней

А

45505

Кредиты на срок от 181 дня до 1 года

А

45506

Кредиты на срок от 1 года до 3 лет

А

45507

Кредиты на срок свыше 3 лет

А

45508

Кредиты до востребования

А

45509

Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)

А

45510

Прочие средства, предоставленные физическим лицам

А

45511

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

А

(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У)

45515

Резервы на возможные потери

П

45523

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

45524

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

456

Кредиты, предоставленные юридическим лицам — нерезидентам

45601

на срок до 30 дней

А

45602

на срок от 31 до 90 дней

А

45603

на срок от 91 до 180 дней

А

45604

на срок от 181 дня до 1 года

А

45605

на срок от 1 года до 3 лет

А

45606

на срок свыше 3 лет

А

45607

до востребования

А

45608

Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)

А

45611

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

А

(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У)

45615

Резервы на возможные потери

П

45616

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

45617

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

457

Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам — нерезидентам

45701

Кредиты на срок до 30 дней

А

45702

Кредиты на срок от 31 до 90 дней

А

45703

Кредиты на срок от 91 до 180 дней

А

45704

Кредиты на срок от 181 дня до 1 года

А

45705

Кредиты на срок от 1 года до 3 лет

А

45706

Кредиты на срок свыше 3 лет

А

45707

Кредиты до востребования

А

45708

Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)

А

45709

Прочие средства, предоставленные физическим лицам — нерезидентам

А

45711

Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств

А

(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У)

45713

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

45714

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

45715

Резервы на возможные потери

П

458

Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам

45801

Минфину России

А

45802

Финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

45803

Государственным внебюджетным фондам

А

45804

Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

45805

Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

А

45806

Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

А

45807

Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

А

45808

Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

45809

Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

45810

Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

45811

Негосударственным финансовым организациям

А

45812

Негосударственным коммерческим организациям

А

45813

Негосударственным некоммерческим организациям

А

45814

Индивидуальным предпринимателям

А

45815

Физическим лицам

А

45816

Юридическим лицам — нерезидентам

А

45817

Физическим лицам — нерезидентам

А

45818

Резервы на возможные потери

П

45820

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

45821

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

459

Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам

45901

Минфину России

А

45902

Финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

45903

Государственным внебюджетным фондам

А

45904

Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

45905

Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

А

45906

Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

А

45907

Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

А

45908

Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

45909

Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

45910

Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

45911

Негосударственным финансовым организациям

А

45912

Негосударственным коммерческим организациям

А

45913

Негосударственным некоммерческим организациям

А

45914

Индивидуальным предпринимателям

А

45915

Физическим лицам

А

45916

Юридическим лицам — нерезидентам

А

45917

Физическим лицам — нерезидентам

А

45918

Резервы на возможные потери

П

45920

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

45921

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

Прочие размещенные средства

460

Средства, предоставленные Федеральному казначейству

46001

до востребования

А

46002

на срок до 30 дней

А

46003

на срок от 31 до 90 дней

А

46004

на срок от 91 до 180 дней

А

46005

на срок от 181 дня до 1 года

А

46006

на срок от 1 года до 3 лет

А

46007

на срок свыше 3 лет

А

46008

Резервы на возможные потери

П

46012

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

46013

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

461

Средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

46101

до востребования

А

46102

на срок до 30 дней

А

46103

на срок от 31 до 90 дней

А

46104

на срок от 91 до 180 дней

А

46105

на срок от 181 дня до 1 года

А

46106

на срок от 1 года до 3 лет

А

46107

на срок свыше 3 лет

А

46108

Резервы на возможные потери

П

46112

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

46113

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

462

Средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации

46201

до востребования

А

46202

на срок до 30 дней

А

46203

на срок от 31 до 90 дней

А

46204

на срок от 91 до 180 дней

А

46205

на срок от 181 дня до 1 года

А

46206

на срок от 1 года до 3 лет

А

46207

на срок свыше 3 лет

А

46208

Резервы на возможные потери

П

46212

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

46213

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

463

Средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

46301

до востребования

А

46302

на срок до 30 дней

А

46303

на срок от 31 до 90 дней

А

46304

на срок от 91 до 180 дней

А

46305

на срок от 181 дня до 1 года

А

46306

на срок от 1 года до 3 лет

А

46307

на срок свыше 3 лет

А

46308

Резервы на возможные потери

П

46312

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

46313

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

464

Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

46401

до востребования

А

46402

на срок до 30 дней

А

46403

на срок от 31 до 90 дней

А

46404

на срок от 91 до 180 дней

А

46405

на срок от 181 дня до 1 года

А

46406

на срок от 1 года до 3 лет

А

46407

на срок свыше 3 лет

А

46408

Резервы на возможные потери

П

46412

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

46413

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

465

Средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

46501

до востребования

А

46502

на срок до 30 дней

А

46503

на срок от 31 до 90 дней

А

46504

на срок от 91 до 180 дней

А

46505

на срок от 181 дня до 1 года

А

46506

на срок от 1 года до 3 лет

А

46507

на срок свыше 3 лет

А

46508

Резервы на возможные потери

П

46512

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

46513

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

466

Средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

46601

до востребования

А

46602

на срок до 30 дней

А

46603

на срок от 31 до 90 дней

А

46604

на срок от 91 до 180 дней

А

46605

на срок от 181 дня до 1 года

А

46606

на срок от 1 года до 3 лет

А

46607

на срок свыше 3 лет

А

46608

Резервы на возможные потери

П

46612

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

46613

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

467

Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

46701

до востребования

А

46702

на срок до 30 дней

А

46703

на срок от 31 до 90 дней

А

46704

на срок от 91 до 180 дней

А

46705

на срок от 181 дня до 1 года

А

46706

на срок от 1 года до 3 лет

А

46707

на срок свыше 3 лет

А

46708

Резервы на возможные потери

П

46712

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

46713

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

468

Средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

46801

до востребования

А

46802

на срок до 30 дней

А

46803

на срок от 31 до 90 дней

А

46804

на срок от 91 до 180 дней

А

46805

на срок от 181 дня до 1 года

А

46806

на срок от 1 года до 3 лет

А

46807

на срок свыше 3 лет

А

46808

Резервы на возможные потери

П

46812

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

46813

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

469

Средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

46901

до востребования

А

46902

на срок до 30 дней

А

46903

на срок от 31 до 90 дней

А

46904

на срок от 91 до 180 дней

А

46905

на срок от 181 дня до 1 года

А

46906

на срок от 1 года до 3 лет

А

46907

на срок свыше 3 лет

А

46908

Резервы на возможные потери

П

46912

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

46913

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

470

Средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям

47001

до востребования

А

47002

на срок до 30 дней

А

47003

на срок от 31 до 90 дней

А

47004

на срок от 91 до 180 дней

А

47005

на срок от 181 дня до 1 года

А

47006

на срок от 1 года до 3 лет

А

47007

на срок свыше 3 лет

А

47008

Резервы на возможные потери

П

47012

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47013

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

471

Средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям

47101

до востребования

А

47102

на срок до 30 дней

А

47103

на срок от 31 до 90 дней

А

47104

на срок от 91 до 180 дней

А

47105

на срок от 181 дня до 1 года

А

47106

на срок от 1 года до 3 лет

А

47107

на срок свыше 3 лет

А

47108

Резервы на возможные потери

П

47112

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47113

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

472

Средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям

47201

до востребования

А

47202

на срок до 30 дней

А

47203

на срок от 31 до 90 дней

А

47204

на срок от 91 до 180 дней

А

47205

на срок от 181 дня до 1 года

А

47206

на срок от 1 года до 3 лет

А

47207

на срок свыше 3 лет

А

47208

Резервы на возможные потери

П

47212

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47213

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

473

Средства, предоставленные юридическим лицам — нерезидентам

47301

до востребования

А

47302

на срок до 30 дней

А

47303

на срок от 31 до 90 дней

А

47304

на срок от 91 до 180 дней

А

47305

на срок от 181 дня до 1 года

А

47306

на срок от 1 года до 3 лет

А

47307

на срок свыше 3 лет

А

47308

Резервы на возможные потери

П

47312

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47313

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

Прочие активы и пассивы

474

Расчеты по отдельным операциям и корректировки

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47401

Расчеты по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям

П

47402

Расчеты по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям

А

47403

Расчеты с биржами

П

47404

Расчеты с биржами

А

47405

Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты

П

47406

Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты

А

47407

Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

П

47408

Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

А

47410

Требования по аккредитивам с нерезидентами

А

47411

Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц

П

47412

Операции по продаже и оплате лотерей

П

47413

Операции по продаже и оплате лотерей

А

47414

Платежи по приобретению и реализации памятных монет

П

47415

Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты

А

47416

Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения

П

47417

Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения

А

47418

Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств

П

47419

Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ)

П

47420

Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ)

А

47421

Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)

А

(введено Указанием Банка России от 15.02.2018 № 4722-У)

47422

Обязательства по прочим операциям

П

47423

Требования по прочим операциям

А

47424

Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)

П

(введено Указанием Банка России от 15.02.2018 № 4722-У)

47425

Резервы на возможные потери

П

47426

Обязательства по уплате процентов

П

47427

Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47431

Требования по аккредитивам

А

47440

Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47441

Прочие доходы, связанные с предоставлением (размещением) денежных средств

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47442

Расчеты по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47443

Расчеты по прочим доходам, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47444

Расчеты по процентам по предоставленным (размещенным) денежным средствам

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47445

Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47446

Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных ценных бумаг

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47447

Корректировки, увеличивающие стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47448

Корректировки, увеличивающие стоимость обязательства по договору банковской гарантии

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47449

Корректировки, увеличивающие стоимость обязательства по предоставлению денежных средств

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47450

Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47451

Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных ценных бумаг

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47452

Корректировки, уменьшающие стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47453

Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47454

Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47455

Переоценка, увеличивающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47456

Переоценка, увеличивающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47457

Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договору банковской гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47458

Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договору по предоставлению денежных средств, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47459

Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47460

Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47461

Переоценка, уменьшающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47462

Переоценка, уменьшающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47463

Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договору банковской гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47464

Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договору по предоставлению денежных средств, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47465

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47466

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47467

Корректировки, уменьшающие стоимость обязательств по договору банковской гарантии

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47468

Расчеты по процентам по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47469

Расчеты по процентам

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

475

Расчеты по выданным банковским гарантиям и обязательства по предоставлению денежных средств

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47501

Расчеты по выданным банковским гарантиям

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47502

Расчеты по выданным банковским гарантиям

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47503

Обязательства по предоставлению денежных средств

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

476

Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов

47601

по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц

П

47602

по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц — нерезидентов

П

47603

по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц

П

47605

по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц — нерезидентов

П

47606

по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц

П

47607

по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц — нерезидентов

П

47608

по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц

П

47609

по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц — нерезидентов

П

47610

по депозитам индивидуальных предпринимателей

П

47611

по процентам по депозитам индивидуальных предпринимателей

П

477

Операции финансовой аренды

47701

Вложения в операции финансовой аренды

А

47702

Резервы на возможные потери

П

47704

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47705

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

478

Вложения в приобретенные права требования

47804

Резервы на возможные потери

П

47805

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47806

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47807

Корректировки, увеличивающие стоимость приобретенных прав требования

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47808

Корректировки, уменьшающие стоимость приобретенных прав требования

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47809

Переоценка, увеличивающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47810

Переоценка, уменьшающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47811

Переоценка, увеличивающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47812

Переоценка, уменьшающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47813

Затраты по приобретенным правам требования

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47814

Прочие доходы по операциям по приобретению прав требования

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47815

Расчеты по расходам по приобретенным правам требования

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47816

Расчеты по прочим доходам по операциям по приобретению прав требования

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

47817

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к кредитным организациям

А

47818

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к банкам-нерезидентам

А

47819

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к Минфину России

А

47820

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к финансовым органам субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления

А

47821

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к государственным внебюджетным фондам Российской Федерации

А

47822

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления

А

47823

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

А

47824

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

А

47825

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

А

47826

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

47827

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

47828

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

А

47829

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к негосударственным финансовым организациям

А

47830

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к негосударственным коммерческим организациям

А

47831

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к негосударственным некоммерческим организациям

А

47832

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к индивидуальным предпринимателям

А

47833

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к физическим лицам — резидентам

А

47834

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к юридическим лицам — нерезидентам

А

47835

Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к физическим лицам — нерезидентам

А

(счета 47817 по 47835 введены Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У)

479

Активы, переданные в доверительное управление

47901

Активы, переданные в доверительное управление

А

47902

Резервы на возможные потери

П

Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами

Вложения в долговые ценные бумаги

(в ред. Указания Банка России от 18.12.2018 № 5019-У)

501

Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50104

Долговые ценные бумаги Российской Федерации

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50105

Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50106

Долговые ценные бумаги кредитных организаций

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50107

Долговые ценные бумаги прочих резидентов

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50108

Долговые ценные бумаги иностранных государств

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50109

Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50110

Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50116

Долговые ценные бумаги Банка России

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50118

Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50120

Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы

П

50121

Переоценка ценных бумаг — положительные разницы

А

50140

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50141

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

502

Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50205

Долговые ценные бумаги Российской Федерации

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50206

Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50207

Долговые ценные бумаги кредитных организаций

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50208

Долговые ценные бумаги прочих резидентов

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50209

Долговые ценные бумаги иностранных государств

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50210

Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50211

Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50214

Долговые ценные бумаги Банка России

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50218

Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50220

Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы

П

50221

Переоценка ценных бумаг — положительные разницы

А

50264

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50265

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

504

Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50401

Долговые ценные бумаги Российской Федерации

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50402

Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50403

Долговые ценные бумаги кредитных организаций

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50404

Долговые ценные бумаги прочих резидентов

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50405

Долговые ценные бумаги иностранных государств

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50406

Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50407

Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50408

Долговые ценные бумаги Банка России

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50418

Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50427

Резервы на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50428

Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50429

Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50430

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50431

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

505

Долговые ценные бумаги, не погашенные в срок

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50505

Долговые ценные бумаги, не погашенные в срок

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50507

Резервы на возможные потери

П

50508

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50509

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

Вложения в долевые ценные бумаги

506

Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

50605

Долевые ценные бумаги кредитных организаций

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50606

Долевые ценные бумаги прочих резидентов

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50607

Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50608

Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50618

Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания

А

50620

Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы

П

50621

Переоценка ценных бумаг — положительные разницы

А

50670

Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50671

Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

507

Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50705

Долевые ценные бумаги кредитных организаций

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50706

Долевые ценные бумаги прочих резидентов

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50707

Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50708

Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50718

Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания

А

50719

Резервы на возможные потери

П

(в ред. Указания Банка России от 18.12.2018 № 5019-У)

50720

Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы

П

50721

Переоценка ценных бумаг — положительные разницы

А

50738

Корректировка резервов на возможные потери

А

50739

Корректировка резервов на возможные потери

П

(счета 20738 и 50739 введены Указанием Банка России от 18.12.2018 № 5019-У)

50770

Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50771

Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

509

Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами

50905

Предварительные затраты по приобретению и выбытию (реализации) ценных бумаг

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50906

Расчеты по расходам по операциям займа ценных бумаг

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У; в ред. Указания Банка России от 15.02.2018 № 4722-У)

50907

Затраты по операциям займа ценных бумаг

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У; в ред. Указания Банка России от 15.02.2018 № 4722-У)

50908

Резервы на возможные потери

П

50909

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

50910

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

Учтенные векселя

512

Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51211

Векселя федеральных органов исполнительной власти

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51212

Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51213

Векселя кредитных организаций

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51214

Векселя прочих резидентов

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51215

Векселя иностранных государств

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51216

Векселя банков-нерезидентов

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51217

Векселя прочих нерезидентов

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51232

Переоценка векселей — отрицательные разницы

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51233

Переоценка векселей — положительные разницы

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51234

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51235

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51238

Корректировки резервов на возможные потери

А

51239

Корректировки резервов на возможные потери

П

51240

Резервы на возможные потери

П

(счета 51238-51240 введены Указанием Банка России от 18.12.2018 № 5019-У)

513

Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51311

Векселя федеральных органов исполнительной власти

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51312

Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51313

Векселя кредитных организаций

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51314

Векселя прочих резидентов

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51315

Векселя иностранных государств

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51316

Векселя банков-нерезидентов

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51317

Векселя прочих нерезидентов

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51339

Переоценка векселей — отрицательные разницы

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51340

Переоценка векселей — положительные разницы

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51341

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51342

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

515

Векселя, оцениваемые по амортизированной стоимости

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51511

Векселя федеральных органов исполнительной власти

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51512

Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51513

Векселя кредитных организаций

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51514

Векселя прочих резидентов

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51515

Векселя иностранных государств

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51516

Векселя банков-нерезидентов

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51517

Векселя прочих нерезидентов

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51525

Резервы на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51526

Корректировки, увеличивающие стоимость векселей

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51527

Корректировки, уменьшающие стоимость векселей

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51528

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

51529

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

Выпущенные ценные бумаги

520

Выпущенные облигации

52001

со сроком погашения до 30 дней

П

52002

со сроком погашения от 31 до 90 дней

П

52003

со сроком погашения от 91 до 180 дней

П

52004

со сроком погашения от 181 дня до 1 года

П

52005

со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

П

52006

со сроком погашения свыше 3 лет

П

521

Выпущенные депозитные сертификаты

52101

со сроком погашения до 30 дней

П

52102

со сроком погашения от 31 до 90 дней

П

52103

со сроком погашения от 91 до 180 дней

П

52104

со сроком погашения от 181 дня до 1 года

П

52105

со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

П

52106

со сроком погашения свыше 3 лет

П

522

Выпущенные сберегательные сертификаты

52201

со сроком погашения до 30 дней

П

52202

со сроком погашения от 31 до 90 дней

П

52203

со сроком погашения от 91 до 180 дней

П

52204

со сроком погашения от 181 дня до 1 года

П

52205

со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

П

52206

со сроком погашения свыше 3 лет

П

523

Выпущенные векселя и банковские акцепты

52301

до востребования

П

52302

со сроком погашения до 30 дней

П

52303

со сроком погашения от 31 до 90 дней

П

52304

со сроком погашения от 91 до 180 дней

П

52305

со сроком погашения от 181 дня до 1 года

П

52306

со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

П

52307

со сроком погашения свыше 3 лет

П

524

Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению

52401

Выпущенные облигации к исполнению

П

52402

Обязательства по процентам и купонам по облигациям к исполнению

П

52403

Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению

П

52404

Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению

П

52405

Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению

П

52406

Векселя к исполнению

П

52407

Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям

П

525

Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами

52501

Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам

П

Производные финансовые инструменты

526

Производные финансовые инструменты

52601

Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод

А

52602

Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод

П

528

Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования

52801

Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)

П

52802

Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)

А

52803

Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)

П

52804

Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)

А

Раздел 6. Средства и имущество

Участие

601

Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах

60101

Акции дочерних и зависимых кредитных организаций

А

60102

Акции дочерних и зависимых организаций

А

60103

Акции дочерних и зависимых банков — нерезидентов

А

60104

Акции дочерних и зависимых организаций — нерезидентов

А

60105

Резервы на возможные потери

П

60106

Паи паевых инвестиционных фондов

А

60107

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

60108

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

60118

Акции, паи, переданные без прекращения признания

А

60120

Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

60121

Переоценка ценных бумаг — положительные разницы

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

602

Прочее участие

60201

Средства, внесенные в уставные капиталы кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью

А

60202

Средства, внесенные в уставные капиталы организаций

А

60203

Средства, внесенные в уставные капиталы неакционерных банков — нерезидентов

А

60204

Средства, внесенные в уставные капиталы организаций-нерезидентов

А

60205

Средства, размещенные для деятельности своих филиалов в других странах

А

60206

Резервы на возможные потери

П

60213

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

60214

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

60220

Переоценка долей участия — отрицательные разницы

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

60221

Переоценка долей участия — положительные разницы

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

Расчеты с дебиторами и кредиторами

603

Расчеты с дебиторами и кредиторами

60301

Расчеты по налогам и сборам

П

60302

Расчеты по налогам и сборам

А

60305

Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам

П

60306

Требования по выплате краткосрочных вознаграждений работникам

А

60307

Расчеты с работниками по подотчетным суммам

П

60308

Расчеты с работниками по подотчетным суммам

А

60309

Налог на добавленную стоимость, полученный

П

60310

Налог на добавленную стоимость, уплаченный

А

60311

Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями

П

60312

Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями

А

60313

Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям

П

60314

Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям

А

60315

Суммы, выплаченные по предоставленным банковским гарантиям и поручительствам

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

60320

Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками)

П

60322

Расчеты с прочими кредиторами

П

60323

Расчеты с прочими дебиторами

А

60324

Резервы на возможные потери

П

60335

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

П

60336

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

А

60337

Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года

А

60338

Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года

П

60339

Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года

А

60340

Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года

П

60341

Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года

А

60342

Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года

П

60343

Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года

А

60344

Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года

П

60347

Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям

А

60349

Обязательства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам

П

60350

Требования по выплате долгосрочных вознаграждений работникам

А

60351

Корректировка резервов на возможные потери

А

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

60352

Корректировка резервов на возможные потери

П

(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

Основные средства

604

Основные средства

60401

Основные средства (кроме земли)

А

60404

Земля

А

60405

Резервы на возможные потери

П

60406

Обесценение основных средств

П

(введено Указанием Банка России от 19.08.2021 № 5892-У)

60414

Амортизация основных средств (кроме земли)

П

60415

Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств

А

Аренда

608

Аренда

60804

Имущество, полученное в финансовую аренду

А

60805

Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду

П

60806

Арендные обязательства

П

60807

Вложения в приобретение активов в форме права пользования

А

60808

Обесценение активов в форме права пользования

П

(введено Указанием Банка России от 19.08.2021 № 5892-У)

Нематериальные активы

609

Нематериальные активы

60901

Нематериальные активы

А

60903

Амортизация нематериальных активов

П

60905

Деловая репутация

А

60906

Вложения в создание и приобретение нематериальных активов

А

Запасы

610

Запасы

61002

Запасные части

А

61008

Материалы

А

61009

Инвентарь и принадлежности

А

61010

Издания

А

61013

Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности

А

61014

Товарные запасы у клиринговой организации — центрального контрагента при выполнении функций оператора товарных поставок

А

61016

Резервы под обесценение запасов

П

(введено Указанием Банка России от 14.09.2020 № 5547-У)

Выбытие и реализация

612

Выбытие и реализация

61209

Выбытие (реализация) имущества

61210

Выбытие (реализация) ценных бумаг

61211

Реализация услуг финансовой аренды

61212

Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования

61213

Выбытие (реализация) драгоценных металлов

61214

Реализация (уступка) прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств

Резервы — оценочные обязательства некредитного характера

615

Резервы — оценочные обязательства некредитного характера

61501

Резервы — оценочные обязательства некредитного характера

П

Вспомогательные счета

616

Вспомогательные счета

61601

Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам

61602

Вспомогательный счет для отражения выбытия товарных запасов центрального контрагента, выполняющего функции оператора товарных поставок

617

Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы

61701

Отложенное налоговое обязательство

П

61702

Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам

А

61703

Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее убыткам

А

Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности

619

Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности

61901

Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности

А

61902

Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду

А

61903

Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности

А

61904

Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду

А

61905

Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости

А

61906

Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду

А

61907

Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости

А

61908

Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду

А

61909

Амортизация недвижимости (кроме земли), временно неиспользуемой в основной деятельности

П

61910

Амортизация недвижимости (кроме земли), временно неиспользуемой в основной деятельности, переданной в аренду

П

61911

Вложения в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности

А

61912

Резервы на возможные потери

П

61913

Обесценение недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности

П

(введено Указанием Банка России от 19.08.2021 № 5892-У)

Долгосрочные активы, предназначенные для продажи

620

Долгосрочные активы, предназначенные для продажи

62001

Долгосрочные активы, предназначенные для продажи

А

62002

Резервы на возможные потери

П

Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

621

Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

62101

Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

А

62102

Предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

А

62103

Резервы на возможные потери

П

Раздел 7. Финансовые результаты

706

Финансовый результат текущего года

70601

Доходы

П

70602

Положительная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

70603

Положительная переоценка средств в иностранной валюте

П

70604

Положительная переоценка драгоценных металлов

П

70606

Расходы

А

70607

Отрицательная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У)

70608

Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте

А

70609

Отрицательная переоценка драгоценных металлов

А

70611

Налог на прибыль

А

70613

Доходы от производных финансовых инструментов

П

70614

Расходы по производным финансовым инструментам

А

70615

Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль

П

70616

Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль

А

707

Финансовый результат прошлого года

70701

Доходы

П

70702

Доходы от переоценки ценных бумаг

П

70703

Положительная переоценка средств в иностранной валюте

П

70704

Положительная переоценка драгоценных металлов

П

70706

Расходы

А

70707

Расходы от переоценки ценных бумаг

А

70708

Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте

А

70709

Отрицательная переоценка драгоценных металлов

А

70711

Налог на прибыль

А

70713

Доходы от производных финансовых инструментов

П

70714

Расходы по производным финансовым инструментам

А

70715

Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль

П

70716

Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль

А

708

Прибыль (убыток) прошлого года

70801

Прибыль прошлого года

П

70802

Убыток прошлого года

А

Учет банковских гарантий в бухгалтерском учете бюджетного учреждения и коммерческих организаций отличается. Бюджетники пользуются счетами бюджетного учета, коммерция — планом счетов Минфина. Банковскую нужно отразить не только в бухучете, но и в налоговом учете.

Банковские обязательства используют для обеспечения стабильности договорных отношений между заказчиком и поставщиком. Это своего рода страховой залог от рисков, связанных с отказом одной из сторон от выполнения обязательств.

Как распределяются права и обязанности при оформлении банковской гарантии

Банковская гарантия (БГ) — это обязательство, которое банк или любая другая кредитная организация выставляют в качестве страховки исполнения контрактных (договорных, закупочных) условий (ст. 368 ГК РФ). Она предоставляется как в электронной, так и в письменной форме. Если исполнителем нарушен ряд условий, то банк выплачивает организации-заказчику документально установленную денежную сумму. А бухгалтер исполнителя составляет бухгалтерскую справку на списание комиссии за банковскую гарантию и отражает сумму в бухучете.

В отношениях, связанных с предоставлением гарантийных обязательств, задействованы три участника:

  • гарант (банк) — субъект, который за определенное вознаграждение принимает на себя обязательство по выдаче гарантии;
  • принципал (исполнитель) — участник, инициирующий выдачу банковской гарантии и являющийся должником в соответствии с условиями соглашения;
  • бенефициар (заказчик) — лицо, чьи интересы защищаются посредством гарантии банка.

Бенефициар и принципал выступают в этом случае сторонами соглашения, как и при заключении госконтракта. Они действуют строго в соответствии с действующим гражданским законодательством (ст. 420 ГК РФ). Их взаиморасчеты производятся вне юрисдикции взаимоотношений, установленных с третьей стороной — банком, который предоставил БГ. То есть бухгалтерские проводки по вознаграждению за предоставление банковской гарантии формирует банк по нормам банковского учета (Инструкция Банка России № 199-И от 29.11.2019).

Стороны взаимодействуют с учетом действующего договора БГ — документа, определяющего правоотношения всех трех сторон: гаранта, бенефициара и принципала. В соглашении о предоставлении банковской гарантии в обязательном порядке указывается, что банк-гарант производит выплату гарантии только в том случае, если поставщик-принципал не сможет исполнить обязательства, установленные госконтрактом, перед заказчиком-бенефициаром. В договоре банковской гарантии в обязательном порядке прописываются обстоятельства, по причине которых и наступают ситуации выплаты такого обеспечения.

Документы и основания для бухучета гарантийных обязательств

Регулируются операции по банковской гарантии гражданским и банковским законодательством. В Гражданском кодексе положения, регламентирующие такое финансовое обязательство, прописаны в главе 23 (параграф 6, ст. 168, 169, 374–379, ст. 429 ГК РФ). Выдача БГ кредитными организациями относится к операциям банка (п. 8 ч. 1 ст. 5 ФЗ № 395-1 от 02.12.1990).

При заключении договора поставки не допускается указывать условие о БГ, если нет основания предполагать, что гарантийные обязательства будут получены от гаранта на определенных условиях (Определение ВС РФ по делу № 305-ЭС16-14210 от 30.01.2017). Но когда речь заходит о государственных закупках в соответствии с нормативами закона о Федеральной контрактной системе, условие о гарантии, выдаваемой в качестве обеспечения исполнения контракта, является обязательным. Об этом говорится в ст. 96 44-ФЗ. Заказчик обязан включать в извещение и другие документы закупки требование об обеспечении исполнения контракта (ч. 1 ст. 96 44-ФЗ). Исключением являются ситуации, определенные в ч. 2 ст. 96 44-ФЗ.

В ч. 3 ст. 96 прописано, как контракт обеспечивается гарантийными обязательствами. А условия для независимой гарантии установлены в ст. 45 44-ФЗ. Поставщик вправе предоставить банковскую гарантию в качестве обеспечения исполнения госконтракта и в виде денежных средств, переведя нужную сумму на расчетный (лицевой) счет, указанный организацией-заказчиком. Участник закупки сам определяет, каким способом гарантировать исполнение обязательств.

Участники закупки вправе предоставлять банковскую гарантию и в качестве обеспечения заявки.

Как отразить получение и выдачу у принципала и бенефициара

Порядок, как учесть банковскую гарантию, зависит от вида финансового обязательства, для обеспечения которого ее выдали. Есть ряд ситуаций, для которых необходима выдача БГ:

  1. Для обеспечения исполнения условий по оплате приобретаемых активов и имущества (МПЗ и ОС).
  2. Для страховки выполнения кредитов, займов и прочих долговых обязательств.
  3. Для поручительства при возвращении авансового платежа, так как многие исполнители ставят условие о необходимости предоставления аванса.
  4. Для гарантирования реализации прочих обязанностей.

Проводки для БГ в бухучете формируются, исходя из сложной системы юридических взаимоотношений между принципалом и бенефициаром. Проводки составляются для правоотношений:

  • выдачи и использования гарантии;
  • заключения соглашения, юридически не зависящего, но обеспечиваемого гарантийными обязательствами.

Учет гарантии у бенефициара

Когда бенефициар получил БГ, он сам принимает решение, как ее использовать. Выбор заказчика, применить или списывать банковское обеспечение, зависит от того, исполнил ли принципал-поставщик контрактные обязательства.

Расчеты заказчика и поставщика регулируются контрактом. Бенефициар получает отдельную выгоду при предоставлении БГ, так как гарант определяет обязательства по выплате перед организацией до момента полного завершения взаиморасчетов (п. 1 ст. 378 ГК РФ). Для бухгалтерского учета используют забалансовый счет 008 обеспечения выданных обязательств и платежей «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Обеспечение списывается с забаланса в случае исполнения сторонами своих обязательств. Аналитика ведется по каждому полученному обеспечению.

Пример проводок у бенефициара: получение и списание гарантийных средств

Для коммерческих и некоммерческих организаций необходимо применение корреспондирующих проводок. Представим, что ООО «Идеальный заказчик» закупило у ООО «Идеальный поставщик» продукцию в размере 500 000,00 руб. В таблице представлены проводки в бухучете по обеспечению исполнения контракта у поставщика.

Бухгалтерские записи Стоимость продукции, руб. Описание операции
Дебет Кредит
008 500 000,00 Учет полученной БГ
62 90 500 000,00 Поставка продукции заказчику

Допустим, покупатель просрочил оплату, и поставщик обратился в банк с требованием об уплате задолженности принципала в сумме, определенной по гарантийным обязательствам. Бухгалтерские проводки будут такими:

Бухгалтерские записи Стоимость продукции, руб. Описание операции
Дебет Кредит
51 76 500 000,00 Получение денежных средств от гаранта
76 62 500 000,00 Зачет задолженности
008 500 000,00 Списание обеспечения по оплате с забаланса

В случае своевременной оплаты бенефициару нет необходимости обращаться к гаранту за возмещением долга. В учете будут сформированы бухгалтерские записи по получению и последующему списанию обеспечения на 008 счете забаланса.

Покажем проводки банковской гарантии в 1С 8.3 через прочие расчеты с контрагентами:

Отражение банковской гарантии в 1С 8.3

Бухгалтерский учет у принципала

Учет БГ у принципала строится на двух позициях:

  1. Гарантия банка не должна учитываться принципалом. Логика такова: гарантия предназначается не для принципала, а для бенефициара, а выдает ее третья сторона — банк. То есть гарантийные обязательства получены для кредитора и выданы кредитным учреждением, а не самим принципалом. Организации-принципалу нет смысла отражать эти обязательства на забалансовых счетах 008 и 009.
  2. Гарантийные обязательства надлежит проводить в бухгалтерском учете.

Это необходимо для отражения изменений организации-кредитора в случае передачи обязательств по выплате задолженности гаранту. Отражение в учете обеспечения позволяет в дальнейшем проводить операции по применению штрафных санкций к должнику.

С точки зрения аналитики отражение гарантийного обеспечения необходимо, так как это делает финансовую и бухгалтерскую отчетность более прозрачной и позволяет просмотреть образовавшуюся кредиторскую задолженность принципала в разрезе аналитического учета.

Проводки у принципала

Для отражения гарантийных обязательств в учете принципала формируются бухгалтерские записи:

  • Дт 08 Кт 76 (на сумму уплаченной комиссии) — предоставление гарантийного обеспечения;
  • Дт 60 Кт 76 — отражено принятие требования об оплате по гарантийным обязательствам;
  • Дт 76 Кт 51 — задолженность перед гарантом погашена.

    Бухучет банковских гарантий у бюджетников

    Учет БГ в бюджетном учреждении имеет особенности. При проведении закупок на поставку товаров, работ или услуг организация-заказчик устанавливает обязательное требование к обеспечению заявок. Контракт обеспечивают как путем внесения денежных средств на расчетный (лицевой) счет заказчика, так и предоставлением банковской гарантии. По правилам учетный счет полученных независимых гарантий и поручительства — забалансовый счет 10 «Обеспечение исполнения обязательства» (п. 351 Инструкции № 157н из Приказа Минфина № 157н от 01.12.2010, Письмо Минфина № 02-07-10/43230 от 13.06.2019). В Письме Минфина № 02-07-07/31342 от 27.07.2014 говорится, что денежные средства, поступившие как обеспечение на участие в конкурсе или закрытом аукционе и как обеспечение исполнения контракта, на забалансовом счете 10 учитывать не нужно.

    В бюджетном учреждении учет в бухгалтерии банковской гарантии производится строго в день наступления гарантийной ответственности. Сумма должна совпадать по стоимости с теми обязательствами, исполнение которых гарантировано. В день прекращения гарантийно-финансовых условий проводится уменьшение установленной суммы на 10 счете забаланса.

    Проводки для бюджетных учреждений

    Поступившие от кредитной организации (банка) денежные средства, направленные на исполнение, необходимо отражать в бухучете бюджетного учреждения проводками:

    Дебет Кредит Описание операции
    2.201.11.510 2.205.41.660 Денежные средства, поступившие на лицевой счет бюджетного учреждения (уплата бенефициару суммы, на которую выдана банковская гарантия)
    2.205.41.560 2.401.10.140 Начисление дохода в размере обеспечения по банковской гарантии в случае ее поступления в распоряжение бюджетного учреждения

    Налоговый учет

    Отражать БГ надо как в бухгалтерском, так и в налоговом учете организации. Налоговый учет банковских гарантий производится в соответствии с нормами НК РФ. Вознаграждение учитывается в составе прочих затрат, связанных с выпуском и реализацией различной продукции, и в качестве расходов иного характера.

    Налоговый кодекс РФ предполагает сдачу в ИФНС отчетности, включающей расходы по банковской гарантии в период ее фактического предоставления, а не по срокам выплат по ней денежных сумм. В налоговом учете дата получения банковской гарантии — день подписания договора (основного соглашения) о выдаче гарантийных обязательств клиенту.

    Налоговый учет гарантий банка имеет ряд нюансов. Приобретение товаров, работ и услуг по контракту сопряжено с начислением НДС, за исключением продукции, не облагаемой налогом на добавленную стоимость. Операции по применению гарантий банка не облагаются НДС (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).

    После получения оплаты гарантии за не исполненные поставщиком обязательства от банка-гаранта бенефициар-заказчик включает ее в доходы аналогично тому, как учитывалась бы оплата принципала без использования банковской гарантии.

    Принципал вправе учитывать расходы по гарантии (комиссию гаранту) для целей налогового учета либо как прочие расходы, либо в качестве внереализационных расходов. В любом из указанных случаев затраты признаются в течение всего срока действия банковской гарантии равными частями (Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/4 от 11.01.2011).

    Проводки в учете принципала при неисполнении обязательства

    Нередко возникают ситуации, когда принципал не успел выполнить обязательства по контракту, после чего бенефициар обращается в банк для получения у гаранта положенных ему по контракту денежных средств. Гарант уведомляет об этом принципала и информирует о прекращении действия гарантийных обязательств. Принципал обязан возместить банку ту сумму, которую тот перевел бенефициару.

    Если принципалу необходимо признать регрессивное требование банка в бухгалтерском учете, то операции при неисполнении обязательств отражаются бухгалтерскими записями:

    Дебет Кредит Описание операции
    60 76 Получение регрессивного требования гаранта
    76 51 Погашение задолженности перед банком

    Проводки бенефициара при неисполнении обязательства

    В случае неисполнения принципалом своих контрактных обязательств бенефициар обращается в банк. Гарант рассматривает полученное требование, после чего принимает решение о произведении выплаты гарантийного обеспечения (ст. 374, 375 ГК РФ).

    Бухгалтер формирует следующую запись после признания требования:

    Дт 76.2 Кт 62.

    Бухучет оплаты комиссии за выдачу гарантии

    Для гаранта выдача обеспечения по контракту является источником дохода, следовательно, принципалу придется заплатить определенную комиссию за выдачу банком гарантии. Такая комиссия обычно фиксированная или должна начисляться в процентном соотношении от суммы по контракту или иными методами.

    В соглашении о банковской гарантии банк вправе прописать различные условия по выплате обязательств. К примеру, установить обязанность для принципала по единовременному или равномерно распределенному на весь период действия гарантии платежу.

    Общие бухгалтерские проводки комиссии за выдачу банковской гарантии у принципала:

    1. Дт 76 Кт 51 — учли комиссию за БГ.
    2. Дт 91.2 Кт 76 — комиссию учли в составе прочих расходов.

    Пример учета комиссии по банковской гарантии

    Порядок отражения комиссии зависит от момента приобретения и постановки на учет приобретаемого имущества.

    Если комиссия банку перечислена до момента постановки на учет купленных активов и до момента перечисления денежных средств принципалом, то вознаграждение кредитной организации включается в состав расходов на приобретение имущества — в его стоимость (п. 6 ПБУ 5/01, п. 8 ПБУ 6/01).

    Покажем на примере. ООО «Заря» приобретает сооружение у ООО «Актив». Стоимость имущества — 1500 000,00 рубля. ООО «Заря» предоставляет продавцу гарантию от банка. Комиссия гаранта составляет 3 % от стоимости имущества — 45 000,00 рубля. Вознаграждение необходимо оплатить единовременно. Обязательство выдается сроком на один месяц. Сделка завершена, все взаиморасчеты произведены в срок, гарантийные обязательства не применялись.

    Бухгалтерские записи Стоимость продукции, руб. Описание операции
    Дебет Кредит
    76 51 45 000,00 Перечисление комиссии гаранту
    08 76 45 000,00 Величина комиссии включена в стоимость сооружения
    08 60 1 500 000,00 Отражение стоимости сооружения в составе внеоборотных активов
    01 08 1 545 000,00 Отражение стоимости сооружения в составе ОС принципала

    Если гарантийные обязательства предоставили после формирования стоимости имущественного актива, то изменить сумму учтенного актива, включив величину вознаграждения гаранту в первоначальную стоимость имущества, уже нельзя.

    Если комиссию банка, которая была уплачена до формирования первоначальной стоимости актива, включат в состав прочих расходов, то это повлияет на исчисленный налог на имущество. При расчете имущественного налога из базы исключается все движимое имущество. А значит, при приобретении объекта недвижимости списание вознаграждения банка на прочие расходы повлечет искажение налоговой базы.

    Бухгалтерские записи будут такими:

    Дт 91.2 Кт 76 — учет комиссии банку, величина которой не включена в первоначальную стоимость купленного объекта.

    Особенности учетной политики

    Вознаграждение гаранту по договору займа необходимо отразить в учетной политике организации. При заключении договора займа одним из условий соглашения стороны вправе установить обязательное оформление гарантийных обязательств. В таких случаях издержки несет сам заемщик. Порядок действий указан в ПБУ 15/2008 «Учет расходов и займов по кредитам». Заемщик обязан закрепить выбранный метод в учетной политике. Затраты на вознаграждение относят к прочим расходам (п. 7 ПБУ 15/2008), или равномерно признаются дополнительные расходы по займам в составе прочих расходов (п. 8). Но так получится сделать только во время действия самого договора займа. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета не изменится от выбора способа распределения издержек.

    Записи Описание операции
    Дебет Кредит
    91.2 76 Отражение полной или частичной комиссии банка
    76 51 Учет уплаченной суммы вознаграждения гаранта

    Представим методологию списания схематично.

    Способы списания издержек по займу

    Особенности учета других банковских гарантий

    Когда гарантийные обязательства оформляются в качестве обеспечения государственного контракта, комиссия гаранта учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности или как прочие расходы. Вот так выглядит на схеме порядок учета:

    Отражение расходов по комиссии гаранта

    При учете комиссии, выплачиваемой банку-гаранту, составляем корреспонденцию, аналогичную отражению вознаграждения, уплачиваемого в случае договора займа.

    Еще по теме:

    • как работать с реестром независимых банковских гарантий по 44-ФЗ;
    • применяем типовые формы для независимых гарантий по 223-ФЗ и 44-ФЗ.

    Контрагенты могут прибегать к получению банковской гарантии по выполнению обязательств. К примеру, продавец хочет уменьшить риск неоплаты покупателем задолженности. Или покупатель не уверен, что оплатит поставку в срок.

    Рассмотрим, как учитывать банковскую гарантию пошагово в 1С Бухгалтерия 3.0:

    • как перечислить вознаграждение гаранту;
    • как отразить затраты на получение банковской гарантии;
    • какие проводки формируются в учете принципала.

    Содержание

    • Особенности учета банковских гарантий
    • Учет банковской гарантии в 1С 8.3 — пошаговая инструкция
      • Перечисление вознаграждения гаранту
      • Учет затрат на получение банковской гарантии
      • Признание расходов по банковской гарантии

    Особенности учета банковских гарантий

    Банковская гарантия — это письменное обещание кредитного учреждения уплатить компании (банку или иному кредитному учреждению) по договору, кредиту или долговой ценной бумаге за третье лицо, не исполнившее своих обязательств. Таким образом, в данной операции участвуют три лица:

    • принципал — является должником по обязательству, по его просьбе гарант выдает банковскую гарантию;
    • бенефициар — кредитор, в чью пользу выдается банковская гарантия;
    • гарант — банк, иное кредитное учреждение или страховая организация, выдающая банковскую гарантию.

    Особенности учета банковской гарантии у принципала зависит от того, с чем связано ее получение.

    Если гарантия выдана для обеспечения сделки:

    • в связи с приобретением активов:
      • ОС — в БУ и НУ банковская гарантия относится в первоначальную стоимость до принятия ОС на учет (п. 8 ПБУ 6/01, п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 12 ФСБУ 6/2020, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ), если после — включается в расходы (аналогично другим целям, рассмотренным ниже);
      • МПЗ — в БУ в стоимость МПЗ, в НУ в стоимость МПЗ или в косвенные (прочие) расходы (п. 11 ФСБУ 5/2019, п. 2 ст. 254 НК РФ);
    • в других целях:
      • связанных с основной деятельностью — в состав расходов по обычным видам деятельности в БУ и в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в НУ (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99, пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);
      • не связанных с основной деятельностью — в состав прочих расходов в БУ и в составе внереализационных расходов в НУ (п. 11 ПБУ 10/99, пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

    Используемый способ закрепите в учетной политике.

    Учетная политика в 1С

    Сумма вознаграждения за предоставление гарантии не облагается НДС (пп. 3, пп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ).

    Отражение в 1С банковской гарантии зависит от учета затрат на ее получение.

    Должен ли принципал отражать банковскую гарантию за балансом?

    Счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» в учете принципала не используют, т. к. принципал получает гарантию не для себя, а для своего кредитора:

    • счет 008 отражает бенефициар (кредитор);
    • счет 009 отражает гарант (банк);

    В учете принципала гарантия может быть отражена за балансом, если свои обязательства принципал не выполнил, и кредитором становится гарант.

    В этом случае принципал формирует проводки:

    • Дт 008 — получена гарантия банкадля обеспечения исполнения обязательства перед бенефициаром;
    • Дт 009 — выдано обеспечение бенефициару от гаранта.

    Рассмотрим учет банковской гарантии в 1С на примере.

    Организация, арендующая офисное помещение, обратилась в ПАО СБЕРБАНК за банковской гарантией для обеспечения оплаты арендодателю. Срок аренды — 6 месяцев.

    Размер вознаграждения гаранта — 6 000 руб.

    Согласно учетной политике, затраты на вознаграждение гаранта признаются прочими (косвенными расходами).

    Перечисление вознаграждения гаранту

    Отразите оплату вознаграждения гаранту документом Списание с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентом в разделе Главное — Банковские выписки.

    Укажите:

    • Получатель — гарант;
    • Сумма — размер вознаграждения гаранту;
    • Договор — документ, по которому ведутся расчеты с гарантом, Вид договораПрочее.
    • Счет расчетов — 76.09.

    Поступление и списание с расчетного счета

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 76.09 Кт 51 — перечисление вознаграждения гаранту.

    Учет затрат на получение банковской гарантии

    Затраты на вознаграждение гаранту за предоставление банковской гарантии в 1С 8.3 Бухгалтерия отразите документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Операции, введенные вручную.

    В нашем примере затраты связаны с вознаграждением по банковской гарантии в счет обеспечения оплаты аренды в течении 6 мес., поэтому используется счет 97.21.

    Признание расходов по банковской гарантии

    Расходы по банковской гарантии в 1С 8.3 будут признаваться ежемесячно в течении срока обеспечения договора аренды или пока не наступит гарантийный случай.

    Запустите процедуру Закрытие месяца операция Списание расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.

    См. также:

    • Как проанализировать расчеты с контрагентами
    • Секреты загрузки выписок из Клиент-Банка
    • Поступление и списание с расчетного счета
    • Как загрузить контрагентов и банковские счета в 1С из файла Excel
    • Банковская комиссия, взимаемая за расчетно-кассовое обслуживание

    Если Вы еще не подписаны:

    Активировать демо-доступ бесплатно →

    или

    Оформить подписку на Рубрикатор →

    После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

    Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
    важные изменения 1С и законодательства

    Помогла статья?

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

  1. Выдает телефон ошибку всех приложений
  2. Выдает ли гибдд квадратные номера
  3. Выгрузка садовод в инстаграм с телефона
  4. Выгрузка номеров из инстаграм
  5. Выгорели пиксели на телефоне что делать