| 913 | Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства | ||||
| 91311 | Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам | П | |||
| 91312 | Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов | П | |||
| 91313 | Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам | П | |||
| 91314 | Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе | П | |||
| 91315 | Выданные банковские гарантии и поручительства | П | |||
| 91317 | Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств | П | |||
| 91318 | Условные обязательства некредитного характера | П | |||
| 91319 | Неиспользованные лимиты по выдаче банковских гарантий | П | |||
| 11 | Итого по счету N 913 | ||||
| 914 | Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера | ||||
| 91411 | Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам | А | |||
| 91412 | Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов | А | |||
| 91413 | Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам | А | |||
| 91414 | Полученные независимые гарантии и поручительства | А | |||
| 91417 | Условные требования кредитного характера, кроме полученных гарантий и обязательств | А | |||
| 91418 | Номинальная стоимость приобретенных прав требования | А | |||
| 91419 | Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе | А | |||
| 12 | Итого по счету N 914 | ||||
| 915 | Арендные операции | ||||
| 91501 | Основные средства, переданные в аренду | А | |||
| 91502 | Другое имущество, переданное в аренду | А | |||
| 91506 | Имущество, переданное в финансовую аренду | А | |||
| 91507 | Основные средства, полученные по договорам аренды | П | |||
| 91508 | Другое имущество, полученное по договорам аренды | П | |||
| 13 | Итого по счету N 915 | ||||
| 14 | Итого по разделу 5 |
(Приводится фрагмент статьи. Полную версию читайте в журнале)
Терминология вопроса
Согласно положениям Гражданского кодекса РФ банковская гарантия представляет собой один из способов обеспечения исполнения обязательств, но при этом имеет самостоятельный характер и не зависит от основного обязательства, в обеспечение исполнения которого она выдана, даже если в гарантии содержится ссылка на это обязательство.
Определимся в терминах, применяемых в настоящей статье.
Банковская гарантия — письменное обязательство банка-гаранта, предусматривающее осуществление платежа в пользу бенефициара при получении от последнего требования, предъявленного в соответствии с условиями гарантии.
Бенефициар — юридическое или физическое лицо, в пользу которого выдана банковская гарантия.
Банк-гарант, гарант — кредитная организация, выдающая банковскую гарантию.
Договор — договор о предоставлении банковской гарантии, заключаемый банком с принципалом.
Покрытие — денежные средства, предоставленные принципалом, в качестве обеспечения в соответствии с заключенным банком договором о предоставлении банковской гарантии.
Принципал — юридическое или физическое лицо, в обеспечение обязательств которого банк-гарант выдает банковскую гарантию.
Счета для учета операций с банковскими гарантиями
Бухгалтерский учет операций по предоставлению банковских гарантий осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях для отражения операций по предоставлению банковских гарантий выделены следующие счета:
315хх, 316хх «Прочие привлеченные средства кредитных организаций», «Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов» (счета пассивные) — используются для учета перечисленного банком-принципалом покрытия в банк. Счета открываются в валюте перечисленного покрытия и в разрезе каждого договора.
324хх «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам» (счет активный) — используется для учета просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам с выделением счетов второго порядка по заемщикам — кредитным организациям и банкам-нерезидентам. Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков и договоров.
32403 «Резервы на возможные потери» (счет пассивный) — используется для учета резервов на возможные потери по просроченным кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам. Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков и договоров.
42309–42315, 42609–42615 «Прочие привлеченные средства физических лиц», «Прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов» (счета пассивные) — используются для учета принятого от принципала — физического лица покрытия по выданным банком-гарантом гарантиям. Счета открываются в валюте полученного покрытия и в разрезе каждого договора.
428хх–440хх «Прочие привлеченные средства» (счета пассивные) — используются для учета принятого от принципала, не являющегося кредитной организацией, покрытия по выданным банком-гарантом гарантиям. Счета открываются в валюте полученного покрытия и в разрезе каждого договора.
458хх «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» (счет активный) — используется для учета просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков и договоров.
45818 «Резервы на возможные потери» (счет пассивный) — используется для учета резервов на возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам. Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков и договоров.
47411 «Обязательства по уплате процентов» (счет пассивный) — используется для учета процентов, начисленных по счетам полученного покрытия. Счета открываются в валюте счета покрытия и в разрезе каждого договора.
47423 «Требования по прочим операциям» (счет активный) — используется для учета расчетов по начисленным комиссиям за выдачу банковских гарантий. Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
47425 «Резервы на возможные потери» (счет пассивный) — используется для учета созданных в соответствии с нормативными актами Банка России резервов на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера. Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков и договоров.
47426 «Обязательства банка по уплате процентов» (счет пассивный) — используется для учета процентов, начисленных по счетам полученного покрытия. Счета открываются в валюте счета покрытия и в разрезе каждого договора.
60315 «Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам» (счет активный) — используется для учета сумм, уплаченных банком-гарантом бенефициару по выданной гарантии. Счета открываются в валюте платежа по гарантии и в разрезе каждой выданной гарантии.
60324 «Резервы на возможные потери» — используется для учета резервов на возможные потери по уплаченным бенефициару суммам по выданным гарантиям. Счета открываются в разрезе гарантий, по которым осуществлены гарантированные платежи.
70601 «Доходы» (счет пассивный), на котором открываются лицевые счета:
70601 (12301) «Комиссия, полученная за выдачу гарантии» для учета комиссии, полученной от принципала за выдачу гарантии;
70601 (16305) «Доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери»;
70601 (17202) «Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, по другим банковским операциям и сделкам».
70606 «Расходы» (счет активный), на котором открываются лицевые счета:
70606 (214хх) «Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам»;
70606 (217хх) «Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам клиентов — физических лиц», на которых отражаются проценты, уплаченные по счетам прочих привлеченных средств, на которых учитывается покрытие по выданным банком гарантиям;
70606 (25302) «Другие операционные расходы на отчисления в резервы на возможные потери».
91315 «Выданные гарантии и поручительства» (счет пассивный) — используется для учета обязательств кредитной организации по выданным гарантиям. Аналитический учет ведется в разрезе выданных гарантий.
91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам» (счет пассивный) — используется для учета ценных бумаг, принятых в залог по выданной гарантии. Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора залога.
91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам» (счет пассивный) — используется для учета имущества (кроме ценных бумаг), принятого в залог по выданной гарантии. Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора залога.
91414 «Полученные гарантии и поручительства» (счет активный) — используется для учета полученных гарантий или поручительств по выданным гарантиям. Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора гарантии/поручительства.
91801 «Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери».
91802 «Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери» (счета активные) — используются для учета списанной за счет резерва задолженности принципала по осуществленным банком-гарантом гарантированным платежам. Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.
Бухгалтерский учет операций с банковскими гарантиями
Рассмотрим типовые проводки банка, проводящего операции по предоставлению банковских гарантий.
Выдача гарантии
Обязательства кредитной организации по выданной банковской гарантии отражаются в бухгалтерском учете следующей проводкой:
Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
Кт 91315 «Выданные гарантии и поручительства».
В бухгалтерском учете гарантия отражается в день вступления гарантии в силу, указанный в гарантии, или при наступлении условия вступления гарантии в силу, указанного в гарантии.
Если условиями гарантии предусмотрено, что она вступает в силу с даты выдачи, то гарантия отражается в бухгалтерском учете в день передачи гарантии принципалу.
Оплата принципалом комиссии за выдачу гарантии производится в соответствии с тарифами банка следующими проводками.
В день вступления гарантии в силу либо в последний календарный день месяца либо в соответствии с условиями договора, заключенного с принципалом, оформляется проводка по начислению комиссионного вознаграждения банку за выдачу гарантии:
Дт 47423 «Расчеты по начисленным комиссиям за выдачу банковских гарантий»
Кт 70601 (12301) «Комиссия, полученная за выдачу гарантии».
Оплата комиссионного вознаграждения банку за выдачу гарантии может быть произведена в день поступления денежных средств на корреспондентский счет банка либо в день списания суммы покрытия со счета принципала. Данная операция оформляется следующей проводкой:
Дт корреспондентский счет, расчетный счет, текущий счет
Кт 47423 «Расчеты по начисленным комиссиям за выдачу банковских гарантий».
Создание резерва на возможные потери по выданным гарантиям
Обязательства банка по выданным банковским гарантиям, отраженные на внебалансовых счетах, подлежат резервированию на основании профессионального суждения о категории качества в порядке, предусмотренном Положением Банка России от 20.03.2006 № 283-П.
Бухгалтерский учет формирования резерва на возможные потери осуществляется следующим образом:
Дт 70606 (25302) «Другие операционные расходы на отчисления в резервы на возможные потери»
Кт 47425 «Резервы на возможные потери по выданным гарантиям».
Проводка формируется в день постановки выданной гарантии на внебалансовый учет/в дату переклассификации элемента расчетной базы резерва в более высокую категорию качества.
Восстановление (уменьшение) резерва на возможные потери осуществляется следующей проводкой, которая формирутся в день списания (частичного списания в случае проведения платежа) гарантии с внебалансового учета/в день переклассификации элемента расчетной базы резерва в более низкую категорию качества:
Дт 47425 «Резервы на возможные потери по выданным гарантиям»
Кт 70601 (16305) «Доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери».
Изменение предела ответственности
Если договор о предоставлении банковской гарантии (далее — договор) предусматривает уменьшение предела ответственности по гарантии, то при изменении предела ответственности банка по выданной гарантии в дату уменьшения суммы выданной гарантии производится проводка по уменьшению суммы гарантии:
Дт 91315 «Выданные гарантии и поручительства»
Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».
Учет обеспечения и покрытия
При выдаче гарантии согласно условиям заключенного с принципалом договора банк может принять покрытие в виде денежных средств или обеспечение в виде залога ценных бумаг, имущества, драгоценных металлов и другого имущества.
Если договор предусматривает перечисление принципалом в банк покрытия по выданной банком гарантии, то бухгалтерский учет поступивших денежных средств осуществляется на счетах по учету прочих привлеченных средств главы А Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях следующим образом:
Дт корреспондентский счет, расчетный счет, текущий счет
Кт 428хх–440хх «Прочие привлеченные средства»
Кт 42309–42315 «Прочие привлеченные средства физических лиц», 42609–42615 «Прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов»
Кт 315хх «Прочие привлеченные средства от кредитных организаций», 316хх «Прочие привлеченные средства от банков-нерезидентов».
Проводка формируется в день поступления денежных средств на корреспондентский счет банка либо в день списания суммы покрытия со счета принципала.
Обеспечение в форме залога векселей, ценных бумаг и иных видов обеспечения отражается на соответствующих внебалансовых счетах главы В Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях в соответствии с требованиями Банка России.
Обеспечение, представленное в виде залога имущества в сумме оценочной стоимости предмета залога, указанной в договоре залога, отражается на внебалансовых счетах следующей проводкой:
Дт 99998 «Счета для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
Кт 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам».
Обеспечение в виде залога ценных бумаг на сумму оценочной стоимости ценных бумаг, указанной в договоре залога, отражается проводкой:
Дт 99998 «Счета для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
Кт 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам».
Отражение в бухгалтерском учете суммы предоставленного обеспечения в виде гарантии или поручительства в соответствии с договором гарантии или поручительства оформляется проводкой:
Дт 91414 «Полученные гарантии и поручительства»
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».
Возврат части покрытия в случае уменьшения предела ответственности по гарантии осуществляется следующими проводками в дату уменьшения суммы выданной гарантии:
Дт 315хх «Прочие привлеченные средства от кредитных организаций», 316хх «Прочие привлеченные средства от банков-нерезидентов»
Дт 42309–42315 «Прочие привлеченные средства физических лиц», 42609–42615 «Прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов»
Дт 428хх–440хх «Прочие привлеченные средства»
Кт корреспондентский счет, расчетный счет, текущий счет.
Если условиями подписанного договора с принципалом либо других договоров, направленных на минимизацию рисков банка по выданной гарантии, на сумму размещенного покрытия предусмотрено начисление процентов, то осуществляются следующие проводки:
Дт 70606 (214хх) «Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам»
Кт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов по счету покрытия»
или
Дт 70606 (217хх) «Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам клиентов — физических лиц»
Кт 47411 «Обязательства по уплате процентов».
Данные проводки оформляются в последний рабочий день месяца (если другая периодичность начисления процентных доходов не установлена учетной политикой кредитной организации).
Проценты на сумму размещенного покрытия начисляются со дня, следующего за днем внесения соответствующей суммы покрытия на счет учета покрытия, по день, определенный договором с принципалом включительно. При расчете суммы причитающихся процентов количество дней в году принимается равным 365(366) по договорам, заключенным с принципалами в соответствии с законодательством Российской Федерации. В договорах, заключаемых с принципалами — нерезидентами Российской Федерации в соответствии с законодательством страны их пребывания, может указываться любая согласованная сторонами база начисления процентов (360, 365 или 366 дней).
Выплата принципалу процентов, начисленных на сумму покрытия, осуществляется следующим образом. В день выплаты, определенный соответствующим договором, необходимо произвести доначисление процентов по счету покрытия в соответствии с предыдущей проводкой. Далее осуществляются следующие бухгалтерские проводки:
Дт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов по счету покрытия» или
Дт 47411 «Обязательства по уплате процентов»
Кт корреспондентский счет, расчетный счет, текущий счет.
Выплата по гарантии
Если банк осуществляет выплаты денежных средств в пользу бенефициара по выданной гарантии, то учет этих сумм осуществляется следующим образом:
Дт 60315 «Суммы, выплаченные банком по предоставленным гарантиям»
Кт корреспондентский счет, расчетный счет, текущий счет.
Одновременно с предыдущей проводкой или в дату снятия гарантии с внебалансового учета осуществляется списание обязательства по гарантии:
Дт 91315 «Выданные гарантии и поручительства»
Кт 99998 «Счета для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».
Списание обязательства по гарантии оформляется на сумму гарантии или в части произведенной оплаты.
Согласно ст. 378 ГК РФ обязательство гаранта перед бенефициаром по гарантии прекращается:
1) уплатой бенефициару суммы, на которую выдана гарантия;
2) окончанием определенного в гарантии срока, на который она выдана;
3) вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии и возвращения ее гаранту;
4) вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии путем письменного заявления об освобождении гаранта от его обязательств.
При этом прекращение обязательства гаранта по основаниям, указанным в подп. 1, 2 и 4, не зависит от того, возвращена ли ему гарантия.
Таким образом, обязательство по предоставленной гарантии списывается с внебалансового учета в следующих случаях, в зависимости от того, какое из обстоятельств наступит ранее:
— в конце операционного дня, указанного в гарантии как дата окончания действия гарантии;
— в день возврата оригинала гарантии в распоряжение гаранта;
— в день получения копии гарантии с отметкой бенефициара о прекращении обязательств по гарантии;
— в день получения письменного уведомления от бенефициара о прекращении обязательств гаранта по гарантии;
— в день полного исполнения гарантом обязательств по гарантии;
— в день получения документов, предъявление которых удовлетворяет условиям прекращения обязательств по гарантии.
Списание обеспечения
В день снятия гарантии с учета осуществляется снятие с учета обеспечения по гарантии при условии отсутствия неисполненных обязательств принципала по договору.
Списание обеспечения в виде имущества в сумме остатка по счету 91312:
Дт 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам»
Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».
Списание обеспечения в виде залога ценных бумаг в сумме остатка по счету 91311:
Дт 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам»
Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».
Списание предоставленных гарантий или поручительств в сумме остатка по счету 91414:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».
Кт 91414 «Полученные гарантии и поручительства».
В случае реализации банком прав по договору залога/гарантии/поручительства списание обеспечения по выданной гарантии осуществляется в дату получения исполнения по договору залога/гарантии/поручительства соответственно.
Создание резерва на возможные потери по гарантийным операциям
Суммы, уплаченные кредитной организацией бенефициару по банковским гарантиям, признаются ссудами в целях Положения Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее — Положение № 254-П). Поэтому по ним следует создавать резерв на возможные потери на основании профессионального суждения о категории качества в порядке, предусмотренном указанным Положением:
Дт 70606 (25302) «Другие операционные расходы на отчисления в резервы на возможные потери»
Кт 60324 «Резервы на возможные потери по гарантийным операциям».
Проводка оформляется в дату осуществления платежа бенефициару по банковской гарантии.
А.В. Осипова-Еремина, ОАО Банк ЗЕНИТ, Управление методологии бухгалтерского учета, заместитель начальника отдела методологической поддержки филиалов
Принципал, гарант, бенефициар — распределение прав и обязанностей при оформлении банковской гарантии
Банковская гарантия представляет собой письменное обещание кредитного учреждения заплатить компании (банку или иному кредитному учреждению) по договору, кредиту или долговой ценной бумаге за третью сторону, не выполнившую своих обязательств.
Банковская гарантия используется в коммерческой деятельности как инструмент страхования рисков.
Три основных определения, используемых при расшифровке термина «банковская гарантия», представлены ниже:
Каждое из указанных лиц рассчитывает на определенные бонусы при оформлении банковской гарантии:
- бенефициар гарантированно получает оговоренную сумму при любом результате сделки (даже если условия договора не выполнены или выполнены не в полном объеме);
- гаранту выплачивается денежное вознаграждение за услугу по предоставлению гарантии (для него это источник дополнительного дохода);
- принципал допускается к выполнению работы по договору или получает желаемый актив.
Несмотря на то что принципал несет расходы по выплате комиссии по банковской гарантии, в некоторых случаях оформление такой гарантии — это единственная возможность получить долгосрочный и выгодный заказ.
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы учли банковскую гарантию в бухучете. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
На основании каких документов банковская гарантия отражается в учете?
По нормам бухучета все отражаемые на счетах операции должны подтверждаться документами. При этом не имеет значения, балансовые счета при этом задействованы или забалансовые.
Исходя из норм гл. 23 ГК РФ принципал и гарант не обязаны оформлять банковскую гарантию отдельным договором. Однако банкиры не доверяют устной форме договоренностей и описывают нюансы отношений с принципалом в отдельном документе — договоре о выдаче банковской гарантии.
Такой договор обычно содержит все необходимые данные, по которым бенефициар может произвести записи в своем учете (сумма гарантии, срок действия и т. д.).
Гарантия может быть оформлена и в электронной форме. Она составляется в виде электронного документа, который имеет такую же юридическую силу, как и бумажный аналог. Документы подписываются электронной подписью, которая и придает электронному документу юридическую силу. При необходимости бумажный вариант электронной гарантии можно запросить у банка.
С налоговыми нюансами учета банковской гарантии вас познакомит материал «Не каждый банк может выступать гарантом перед налоговой».
Какими проводками банковская гарантия отражается в бухгалтерском учете, расскажем далее.
Факт получения/выдачи банковской гарантии в учете у принципала и бенефициара
Для учета стоимости банковской гарантии у бенефициара предусмотрен забалансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Списывается полученное обеспечение с забалансового учета по мере погашения задолженности. По каждому полученному обеспечению бенефициару необходимо вести аналитический учет.
По поводу отражения в бухучете банковской гарантии принципалом существует две позиции:
Позиция 1: принципал банковскую гарантию в своем учете не отражает.
Сторонники этой позиции объясняют свою точку зрения тем, что банковскую гарантию принципал:
- получает не для себя, а для бенефициара (своего кредитора);
- гарантию не выдает (ее выдает банк).
Следовательно, отсутствуют основания для применения принципалом забалансовых счетов 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» для учета банковской гарантии.
Позиция 2: принципалу необходимо отразить банковскую гарантию за балансом.
Такой подход позволяет:
- учесть факт смены кредитора при неисполнении обязательства принципалом (когда гарант становится кредитором вместо бенефициара);
- отражать дополнительные санкции, установленные по соглашению с гарантом (например, специальные неустойки за несвоевременное исполнение обязательств перед гарантом).
От того, насколько достоверна отражаемая на забалансовых счетах информация о банковской гарантии, зависит точность оценки внешними пользователями бухгалтерской отчетности состояния кредиторской задолженности принципала. Особое значение отражение в учете принципала банковской гарантии приобретает в том случае, если сделка крупная и подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности.
Критерии крупной сделки с разъяснениями вы найдете в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Проводки в учете бенефициара и принципала при неисполнении обязательства
Принципалу не всегда удается своевременно выполнить обязательства перед бенефициаром. В таком случае бенефициар может письменно потребовать у гаранта выплату неполученной по договору суммы.
После получения от бенефициара документов и рассмотрения его требования на соответствие условиям выданной гарантии гарант принимает решение о выплате долга принципала (ст. 374-375 ГК РФ).
После признания претензии гарантом бенефициар производит в учете следующие записи:
Банк сообщает принципалу:
- о прекращении гарантии;
- необходимости возмещения суммы, уплаченной банком бенефициару по гарантии.
Получив уведомление из банка, принципал в своем учете отражает регрессные требования банка. Какие используются проводки по оплате банковской гарантии, покажем на примере.
ООО «Гринвич» оформило банковскую гарантию сроком на 1 месяц, но за этот период не сумело выплатить продавцу ООО «Коррида» предусмотренную договором купли-продажи сумму 12 378 533 руб. Банк, погасивший это обязательство за ООО «Гринвич», потребовал от него возмещения уплаченной суммы.
В учете принципала появятся две проводки:
| Бухгалтерские проводки | Сумма, руб. | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| 60 | 76 | 12 378 533 | Признано регрессное требование банка |
| 76 | 51 | 12 378 533 | Погашено обязательство перед банком |
Пример проводок у бенефициара: получение и списание гарантии
Рассмотрим пример, помогающий бенефициару сориентироваться по основным проводкам в бухучете.
ООО «Трейдинг» закупило партию товаров стоимостью 1 693 461 руб. на условиях отсрочки платежа. Продавец ПАО «Поставка» затребовал в качестве обеспечения обязательства по оплате банковскую гарантию.
Проводки у бенефициара (ПАО «Поставка») после получения гарантии и поставки товара:
| Бухгалтерские проводки | Сумма, руб. | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| 008 | — | 1 693 461 | Отражена за балансом полученная банковская гарантия |
| 62 | 90 | 1 693 461 | Отгружен товар покупателю ООО «Трейдинг» |
Покупатель в обозначенный договором срок товар не оплатил. ПАО «Поставка» направило в банк письменное сообщение о необходимости уплаты долга принципала по банковской гарантии, приложив необходимые документы.
После рассмотрения документов и их проверки банк перечислил деньги по гарантии. В учете ПАО «Поставка» произведены следующие проводки:
| Бухгалтерские проводки | Сумма, руб. | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| 51 | 76 | 1 693 461 | Получены деньги от банка по гарантии |
| 76 | 62 | 1 693 461 | Погашен долг ООО «Трейдинг» |
| — | 008 | 1 693 461 | Списано обеспечение оплаты с забалансового учета |
Если бы покупатель вовремя погасил задолженность за товар, в учете бенефициара было бы значительно меньше бухгалтерских проводок. Всё ограничилось бы отражением и списанием полученного обеспечения на забалансовом счете.
Что влияет на порядок бухгалтерского учета оплаты комиссии за выдачу гарантии?
Выдача гарантии — это платная услуга. Комиссия кредитного учреждения за выдачу гарантии может устанавливаться по-разному:
- в твердой сумме;
- в процентах от суммы гарантии;
- иным способом.
Кроме того, гарант может устанавливать дополнительные условия оплаты комиссии по выдаче банковской гарантии. Он может потребовать от принципала уплатить комиссию единовременно всей суммой или выплачивать частями в течение срока действия гарантии.
Всё это оказывает влияние не только на порядок бухгалтерского учета данного вида расходов, но и требует от принципала дополнительной проработки своей учетной политики (об этом расскажем в последующих разделах).
Что учесть при составлении учетной политики в 2020 году, узнайте в этой публикации.
Далее мы расскажем о нюансах бухгалтерского учета комиссии за выдачу банковской гарантии и проводках, применяемых для отражения данного вида расхода.
Два вида проводок для отражения комиссии по банковской гарантии при покупке имущества
Поставщик дорогостоящего оборудования или продавец здания может поставить обязательным условием при заключении договора с покупателем наличие банковской гарантии. В бухучете покупателя вознаграждение гаранту будет признаваться расходом. Однако учет этого расхода будет различным в зависимости от того, в какой момент он осуществлен: до постановки купленного имущества на учет или после него. В каждом случае применяется свой набор бухгалтерских проводок по отражении комиссии за выдачу банковской гарантии.
- Вознаграждение гаранту уплачено до того, как приобретенное имущество отразили на счетах бухучета.
Какие используются проводки по учету банковской гарантии у принципала в такой ситуации? Сумма вознаграждения гаранту включается в стоимость приобретенного актива, так как этот расход непосредственно связан с его приобретением (п. 6 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).
Для такого случая применяется следующий набор проводок:
Указанная учетная схема отражает проводки по оплате банковской гарантии и по ее отражению в составе кредиторской задолженности до момента перечисления денег принципалом.
ПАО «Современные технологии» планирует приобрести офисное здание стоимостью 150 364 199 руб. у ООО «Недвижимость+». В качестве обеспечения обязательств покупатель предоставил продавцу банковскую гарантию.
Условия предоставления гарантии:
- вознаграждение банку (4% от суммы сделки) — 6 014 568 руб. (150 364 199 руб. × 4%);
- срок действия гарантии — 1 месяц;
- порядок уплаты комиссии — единовременно всей суммой.
ПАО «Современные технологии» уплатило комиссию и выкупило у продавца недвижимость. В бухучете произведены записи:
| Бухгалтерские проводки | Сумма, руб. | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| 76 | 51 | 6 014 568 | Перечислена комиссия банку-гаранту |
| 08 | 76 | 6 014 568 | Сумма вознаграждения гаранту учтена в стоимости здания |
| 08 | 60 | 150 364 199 | Стоимость здания отражена в составе внеоборотных активов |
| 01 | 08 | 156 378 767 (150 364 199 + 6 014 568) | Здание учтено в составе основных средств принципала |
О нюансах налогового учета банковской гарантии рассказываем в этой статье.
- Гарантия выдана после того, как стоимость актива была сформирована.
Здесь нормы бухучета не позволяют учесть сумму вознаграждения гаранта в первоначальной стоимости актива. После того как учетная стоимость имущества сформирована, изменять ее не разрешается.
В такой ситуации признается прочий расход и производятся проводки:
Ситуация опасная, если вознаграждение гаранту, уплаченное до того, как первоначальная стоимость актива будет сформирована, будет учтено в составе прочих расходов. Это вызовет искажение величины налога на имущество, который рассчитывается по данным бухучета. Учитывая, что с 2019 года из налогооблагаемой базы исключается стоимость движимого имущества, неправомерное списание вознаграждения гаранту в составе прочих расходов исказит базу по налогу на имущество, если покупатель приобрел недвижимость.
Особенности учетной политики и проводки при отражении вознаграждения гаранту по договору займа
Расходы на оплату вознаграждения гаранту могут возникнуть у заемщика, когда оформление гарантии является одним из условий получения заемных средств. При таких обстоятельствах требуется учесть нормы ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»:
- по п. 7 расходы по займам относятся к прочим расходам;
- по п. 8 допускается равномерное признание допрасходов по займам в составе прочих расходов в течение периода действия договора займа.
Как заемщик будет списывать допрасходы по займам, он должен указать в своей учетной политике:
Какие проводки применяются в бухучете в таком случае, смотрите на рисунке ниже:
Какой бы способ отражения расходов по займам в виде вознаграждения гаранту ни выбрал заемщик, используемые при этом счета бухучета будут одинаковыми.
Банковская гарантия по госконтракту: какой вид расхода и как учесть?
Если для исполнения обязательств по госконтракту (или госзаказу) требуется получение банковской гарантии, суммы вознаграждений гаранту могут учитываться как:
- расход по обычным видам деятельности; или
- прочий расход.
Учитывать вознаграждение гаранту единовременно или постепенно, зависит от вида обязательств компании, обеспечиваемых гарантией:
Корреспонденция счетов для учета вознаграждения гаранту аналогична вышеописанным:
С нюансами заключения и исполнения государственных контрактов вас познакомят материалы нашего сайта:
- «Заключение контракта без лимитов бюджетных обязательств»;
- «Правомерно ли уплачивать ЕНВД при реализации товаров по государственным и муниципальным контрактам?».
Итоги
У бенефициара и принципала при отражении банковской гарантии бухгалтерские проводки используются с применением балансовых и забалансовых счетов учета. Факт получения и списания гарантии фиксируется за балансом. А при отражении расходов по оплате комиссии за ее выдачу используется корреспонденция счетов 51 «Расчетные счета» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Расходы на уплату вознаграждения банку за выдачу гарантии отражаются на счетах в зависимости от вида актива, для приобретения которого она оформлена. Если первоначальная стоимость актива не сформирована, а комиссия оплачена, ее сумма увеличивает первоначальную стоимость. В остальных случаях комиссия учитывается как прочий расход и отражается в бухучете на счете 91.2 «Прочие расходы».
Источники:
Гражданский кодекс РФ
Компании, заключая сделку с контрагентом, чтобы обезопасить себя, используют банковскую гарантию. Так, при заключении договоров поставки одним из условий договора может являться требование предоставления банковской гарантии.
За предоставление банковской гарантии банку уплачивается комиссионное вознаграждение.
Банковская гарантия — удобный инструмент для клиентов, а для кредитной организации при надлежащей оценке рисков — хороший источник дохода.
Учет у принципала
Бухгалтерский учет
Стоимость банковской гарантии включают в себестоимость актива, в целях покупки или создания которого она приобретена:
Д-т 76, К-т 51 — перечислено вознаграждение банку за выдачу гарантии; Д-т 08, 10, 20, 41 и др., К-т 76 — получена от банка гарантия оплаты по договору подряда или поставки.
Это общее правило формирования себестоимости всех ТМЦ.
НДС
Предоставление банковской гарантии относится к банковским операциям, и ее стоимость не облагается НДС (п. 8 части 1 ст. 5 Федерального закона от 2.12.90 г. № 395–1 «О банках и банковской деятельности», п.п. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ, письмо ФНС России от 17.05.05 г. № ММ-6-03/404@). Следовательно, НДС с суммы вознаграждения банка за выдачу гарантии организации не предъявляется.
Налог на прибыль
Затраты на оплату услуг банков могут учитываться:
- в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п.п. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);
- в составе внереализационных расходов как затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией (п.п. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Организация вправе самостоятельно определить, к какой именно группе она отнесет расходы на оплату услуг банка по предоставлению банковской гарантии (п. 4 ст. 252 НК РФ).
В любом из вариантов дата осуществления расходов определяется на основании п.п. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.
Применение ПБУ 18/02
В бухгалтерском учете организации расходов, связанных с приобретением банковской гарантии, не будет (так как банковская гарантия будет включена в себестоимость актива, в целях покупки или создания которого она была приобретена). При этом в налоговом учете будет списана стоимость банковской гарантии.
В связи с этим согласно п.п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02), утвержденного приказом Минфина России от 19.11.02 г. № 114н, в учете организации возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое отражается по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
В бухгалтерском учете начисление ОНО отражается записью по дебету счета 68 и кредиту счета 77 (Инструкция по применению Плана счетов).
В соответствии с п. 18 ПБУ 18/02 по мере начисления амортизации по основному средству или реализации товаров или списания материалов на расходы происходит уменьшение возникшей НВР и соответствующего ей ОНО, поскольку стоимость реализованного товара, стоимость списанных материалов или сумма ежемесячных амортизационных отчислений, будет признаваться в бухгалтерском учете, а в налоговом учете расходов не будет.
Следовательно, на последнее число каждого месяца ОНО уменьшается, что отражается записью по дебету счета 77 и кредиту счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов).
Приобретение банковской гарантии в рамках договора поставки
Организация принимает к учету приобретенный для перепродажи товар в соответствии с положениями ст. 320 НК РФ.
Поскольку получение гарантии и соответственно выплата вознаграждения банку непосредственно связаны с приобретением товара, организация вправе включить сумму этого вознаграждения в стоимость приобретения указанного товара. Стоимость приобретения товара является прямым расходом и формирует налоговую базу по налогу на прибыль в периоде реализации этого товара.
Порядок формирования стоимости приобретения товара организация должна закрепить в учетной политике для целей налогообложения (абзац 2 ст. 320 НК РФ).
Гарантии по долгосрочным обязательствам
Вознаграждение по сделке с гарантом относится к сроку, на который выдана гарантия (п. 1 ст. 378 ГК РФ).
Этот срок может охватывать более одного отчетного (налогового) периода, когда гарантия обеспечивает выполнение обязательств принципала по длительному договору, нацеленному на получение дохода. При этом связь между расходом на гарантию и соответствующими доходами компании-принципала является косвенной. К данной ситуации применима норма абзаца 2 п. 1 ст. 272 НК РФ.
В письме Минфина России от 11.01.11 г. № 03-03-06/1/4 в качестве принципала фигурирует компания, осуществляющая строительство объектов нефтегазового комплекса по договору сроком на два года.
Финансисты указали, что расходы в виде платы за предоставление банковской гарантии, приобретаемой в целях обеспечения выполнения обязательств по договору, необходимо учитывать равномерно в течение срока, на который она приобретается (письма Минфина России от 19.07.12 г. № 03-03-06/4/75 и ФНС России от 4.06.13 г. № ЕД-18-3/606).
Банковская гарантия при договоре аренды недвижимости
Если, например, банковскую гарантию приобрела торговая компания в целях обеспечения расчетов по договору аренды недвижимости, то в этом случае независимо от длительности договора затраты на гарантию в бухгалтерском учете следует списать на расходы единовременно (Д-т 44, К-т 76).
Однако в налоговом учете эту сумму нужно распределить.
Арендатор предоставил арендодателю банковскую гарантию по обязательству о своевременном внесении арендной платы сроком на пять месяцев. Вознаграждение банку составило 15 000 руб. Через три месяца, ввиду пропуска арендатором-принципалом срока платежа, оплату арендодателю-бенефициару произвел банк. Тем самым действие гарантии прекращено (п.п. 1 п. 1 ст. 378 ГК РФ).
В бухгалтерском учете затраты на аренду у принципала помесячно относятся на счет 26 «Общехозяйственные расходы».
На тот же счет следует списать и вознаграждение за банковскую гарантию, но единовременно: Д-т 26, К-т 76 — 15 000 руб. — признана банковская гарантия, не формирующая актив.
В налоговом учете расходы на гарантию (п.п. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ) первые три месяца следует признавать ежемесячно в сумме 3000 руб. (15 000 руб. : 5 мес.).
Недосписанную часть вознаграждения в размере 6000 руб. (15 000 руб. — 3000 руб. x 3 мес.) принципалу следует отнести на расходы в момент окончания гарантии.
Учет у бенефициара
Рассмотрим особенности отражения в бухгалтерском и налоговом учете бенефициара банковской гарантии в обеспечение выполнения обязательств по договору поставки.
Бухгалтерский учет
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94, для обобщения информации о наличии и движении банковских гарантий используются следующие счета: 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
На счете 008 отражаются полученные гарантии в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам), на счете 009 — выданные гарантии в обеспечение выполнения обязательств и платежей.
Суммы обеспечений, учтенные на перечисленных счетах, списываются по мере погашения задолженности, а аналитический учет ведется по каждому полученному и выданному обеспечению.
В связи с тем, что банковская гарантия выдается гарантом, а не принципалом, в учете бенефициара следует ее отражать на забалансовом счете 008.
Если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.
В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» на момент перехода права собственности на товар от организации к покупателю в бухгалтерском учете признается выручка и отражается по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка».
Одновременно выполняются условия признания в бухгалтерском учете расходов, связанных с приобретением и продажей товаров (ПБУ 10/99 «Расходы организации»), которые отражаются по дебету счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж».
НДС
Реализация товара на территории РФ признается объектом обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом моментом определения налоговой базы по НДС является день отгрузки (передачи) товара (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).
В бухгалтерском учете НДС при продаже товаров отражается по дебету счета 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость», и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС».
Налог на прибыль
В налоговом учете доходом от реализации признается выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных (ст. 249 НК РФ). При этом доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.
Датой получения дохода признается дата реализации товаров независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату (ст. 271 НК РФ).
Расходы, принимаемые для целей налогообложения признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (ст. 272 НК РФ).
На практике возможны два варианта оплаты поставляемых товаров.
Первый вариант
Покупатель самостоятельно исполняет обязательство по оплате товаров согласно договору поставки; при этом банковская гарантия списывается.
Рассмотрим этот вариант на примере.
ООО заключило договор поставки товара с организацией, согласно которому ООО реализует товар на сумму 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб.
Фактическая себестоимость товара составила 300 000 руб. Организация представила банковскую гарантию в качестве обеспечения исполнения обязательств по оплате товара. В гарантии указана сумма, равная договорной стоимости товара.
В установленный в договоре поставки срок для оплаты товара организация перечислила денежные средства ООО в полном объеме.
В учете ООО в день продажи товаров необходимо сделать записи:
Д-т 62, К-т 90.1 — 590 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров; Д-т 90.2, К-т 41 — 400 000 руб. — списана фактическая себестоимость проданных товаров; Д-т 90.3, К-т 68 НДС — 90 000 руб. — начислен НДС с продажи товаров; Д-т 90.9 К-т 99 — 100 000 руб. — отражен финансовый результат по операции; Д-т 008 — 590 000 руб. — отражено получение банковской гарантии в качестве исполнения обязательств по договору.
В день оплаты товаров в учете ООО необходимо сделать записи:
Д-т 51, К-т 62 — 590 000 руб. — на расчетный счет поступили денежные средства от организации в оплату товара; К-т 008 — 590 000 руб. — списана банковская гарантия после выполнения обязательств по договору.
Второй вариант
Покупатель не выполняет обязательство по оплате товаров, и банк-гарант погашает задолженность перед бенефициаром.
В этом случае бенефициар предъявляет банку-гаранту требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии.
В бухгалтерском учете расчеты с гарантом могут происходить с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Погашение обязательств принципала по оплате товара за счет банковской гарантии отражается по дебету счета 76 и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Воспользуемся условием примера 2 и предположим, что организация не выполнила обязательство по оплате товара в установленный договором поставки срок.
ООО предъявило банку-гаранту требование об уплате 590 000 руб. по банковской гарантии. Гарант удовлетворил данное требование.
В учете ООО необходимо сделать следующие записи:
Д-т 51, К-т 76 — 590 000 руб. — получены денежные средства от банка-гаранта после предъявления ему требования; Д-т 76, К-т 62 — 590 000 руб. — списана задолженность организации по оплате товара за счет банковской гарантии; К-т 008 — 590 000 руб. — списана банковская гарантия.
Банковская гарантия в ГК РФ
Согласно ст. 368 ГК РФ банковская гарантия — это способ обеспечения исполнения обязательств, при котором банк, иное кредитное учреждение или страховая организация (гарант) выдают по просьбе должника (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору (бенефициару) денежную сумму при предъявлении им требования о ее уплате.
Таким образом, в отношения, связанные с оформлением банковской гарантии, вовлечены как минимум три лица: принципал; бенефициар и гарант.
Гарантом по банковской гарантии может выступать только специальный субъект, отвечающий требованиям законодательства, а именно банк, иное кредитное учреждение или страховая организация.
Принципал — это должник по основному обязательству, по просьбе которого гарант выдает банковскую гарантию. Принципалом может быть любое лицо.
Бенефициар — это кредитор предпринимателя по основному обязательству, в пользу которого гарант выдает банковскую гарантию. При этом бенефициар является кредитором как по банковской гарантии, так и по основному обязательству. В роли бенефициара может выступать любое физическое или юридическое лицо, включая органы государственной власти, а также налоговые и таможенные органы.
Иными словами, основной целью предоставления банковской гарантии является обеспечение надлежащего выполнения принципалом своих обязательств перед бенефициаром (часть 1 ст. 369 ГК РФ).
При этом в соответствии с часть 2 ст. 369 ГК РФ выдача банковской гарантии является платной услугой банка-гаранта, поэтому за ее выдачу взимается вознаграждение. Как правило, размер такого вознаграждения составляет 1 — 10% от суммы обеспечения. Оно может уплачиваться в виде фиксированного платежа или в процентах от суммы гарантии единовременно или частями в зависимости от срока действия гарантии.
Таким образом, банковская гарантия — это банковская услуга. Соответственно расходы на выплату вознаграждения банку за выдачу банковской гарантии — это оплата банковских услуг.
Обеспечение вероятного обязательства
Отметим, что банковская гарантия — документ, выданный банком и адресованный конкретному кредитору организации.
В этом документе банк обязуется погасить возможную задолженность компании перед кредитором по его требованию при определенных условиях. Речь идет о выплате кредитору твердой, заранее оговоренной суммы.
Особенность этого соглашения в том, что на момент оформления банковской гарантии самого обязательства у компании еще не существует, т. е. кредитор является потенциальным. Причем в будущем задолженность может так и не возникнуть.
Гарантия или страховка?
В качестве гаранта может выступать не только банк, но и страховая компания, но гарантия все равно будет именоваться банковской. Сама же выплата по банковской гарантии напоминает выплату страховщика при наступлении страхового случая.
Это сходство подтверждает альтернатива: в ряде случаев компания по своему выбору может либо предоставить контрагенту банковскую гарантию, либо застраховать свою ответственность перед ним.
Разница между гарантией и страхованием заключается в следующем.
У страховщика в связи с выплатой страхового возмещения претензий к страхователю не возникает (при отсутствии у него умысла).
Гарант, уплативший по обязательству принципала, может предъявить к нему регрессные требования, когда это предусмотрено соглашением между ними (п. 1 ст. 379 ГК РФ).
Преимущества банковской гарантии
Главными преимуществами банковской гарантии являются:
ее относительно невысокая стоимость, поскольку размер вознаграждения банку-гаранту за ее предоставление существенно ниже размера любого вида заемного финансирования; возможность эффективного решения вопроса по оплате обязательств без высвобождения денежных средств из оборота или их прямого заимствования в кредитных учреждениях.
Кроме того, наличие банковской гарантии является дополнительным стимулом выполнить обязательство по договору, т. е. осуществить поставку товаров, выполнить работу или оказать услугу.
Договор о выдаче банковской гарантии
Анализ положений главы 23 ГК РФ показывает, что необязательно заключать отдельный договор между принципалом и гарантом.
Однако те банки, которые хотят более точно прописать свои отношения с принципалом, включают такие положения либо в свои общие условия, либо иногда в специальный договор, который может называться договором о выдаче банковской гарантии.
В договоре о выдаче банковской гарантии могут прописываться следующие условия: права и обязанности банка и принципала, сроки предоставления банковских гарантий, основные условия, на которых такие банковские гарантии будут выдаваться, положения о комиссиях и вознаграждении банка, возмещение расходов банка, гарантии и заверения принципала, необходимое обеспечение договора, ответственность сторон по договору, применимое право, порядок разрешения споров и иные положения.
| Номер счета первого (второго) порядка | Наименование разделов и счетов баланса | Признак счета А, П | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Раздел 1. Капитал | |||
| 102 | Уставный капитал кредитных организаций | ||
| 10207 | Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества | П | |
| 10208 | Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью | П | |
| 105 | Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией | ||
| 10501 | Собственные акции, выкупленные у акционеров | А | |
| 10502 | Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников | А | |
| 106 | Добавочный капитал | ||
| 10601 | Прирост стоимости основных средств при переоценке | П | |
| 10602 | Эмиссионный доход | П | |
| 10603 | Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | П | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 10605 | Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 10609 | Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль | П | |
| 10610 | Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль | А | |
| 10611 | Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке | П | |
| 10612 | Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке | П | |
| 10613 | Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке | А | |
| 10614 | Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации акционерами, участниками | П | |
| 10619 | Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств — положительные разницы | П | |
| 10620 | Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств — отрицательные разницы | А | |
| 10621 | Вклады в имущество общества | П | |
| 10622 | Положительная переоценка долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | П | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 10623 | Отрицательная переоценка долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 10624 | Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение — положительные разницы | П | |
| 10625 | Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение — отрицательные разницы | А | |
| 10626 | Увеличение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 10627 | Уменьшение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 10628 | Положительная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 10629 | Отрицательная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 10630 | Оценочные резервы под ожидаемые кредитные убытки по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 10631 | Резервы на возможные потери | П | |
| 10632 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| 10633 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| 10634 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| 10635 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (счета 10631-10635 в редакции Указания Банка России от 18.12.2018 № 5019-У) | |||
| 107 | Резервный фонд | ||
| 10701 | Резервный фонд | П | |
| 108 | Нераспределенная прибыль | ||
| 10801 | Нераспределенная прибыль | П | |
| 109 | Непокрытый убыток | ||
| 10901 | Непокрытый убыток | А | |
| 111 | Дивиденды (распределение части прибыли между участниками) | ||
| 11101 | Дивиденды (распределение части прибыли между участниками) | А | |
| Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы | |||
| Денежные средства | |||
| 202 | Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте | ||
| 20202 | Касса кредитных организаций | А | |
| 20203 | Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте | А | |
| 20208 | Денежные средства в банкоматах и автоматических приемных устройствах | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 15.02.2018 № 4722-У) | |||
| 20209 | Денежные средства в пути | А | |
| 20210 | Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути | А | |
| Драгоценные металлы и природные драгоценные камни | |||
| 203 | Драгоценные металлы | ||
| 20302 | Золото | А | |
| 20303 | Другие драгоценные металлы (кроме золота) | А | |
| 20305 | Драгоценные металлы в пути | А | |
| 20308 | Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях | А | |
| 20309 | Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах | П | |
| 20310 | Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах | П | |
| 20311 | Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций) | А | |
| 20312 | Драгоценные металлы, предоставленные клиентам-нерезидентам (кроме банков-нерезидентов) | А | |
| 20313 | Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах | П | |
| 20314 | Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах | П | |
| 20315 | Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях | А | |
| 20316 | Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах | А | |
| 20317 | Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами | А | |
| 20318 | Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам | А | |
| 20319 | Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами | А | |
| 20320 | Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам | А | |
| 20321 | Резервы на возможные потери | П | |
| 204 | Природные драгоценные камни | ||
| 20401 | Природные драгоценные камни | А | |
| 20402 | Природные драгоценные камни, переданные для реализации | А | |
| 20403 | Природные драгоценные камни в пути | А | |
| Раздел 3. Межбанковские операции | |||
| Межбанковские расчеты | |||
| 301 | Корреспондентские счета | ||
| 30102 | Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России | А | |
| 30104 | Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций | А | |
| 30106 | Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям Банка России | А | |
| 30109 | Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов | П | |
| 30110 | Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах | А | |
| 30111 | Корреспондентские счета банков-нерезидентов | П | |
| 30114 | Корреспондентские счета в банках-нерезидентах | А | |
| 30116 | Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах | П | |
| 30117 | Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах | П | |
| 30118 | Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах | А | |
| 30119 | Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах | А | |
| 30122 | Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации — счета типа «К» (конвертируемые) | П | |
| 30123 | Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации — счета типа «Н» (неконвертируемые) | П | |
| 30125 | Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции | А | |
| 30126 | Резервы на возможные потери | П | |
| 30128 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 30129 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 302 | Счета кредитных организаций по другим операциям | ||
| 30202 | Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России | А | |
| 30208 | Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций | А | |
| 30210 | Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений | А | |
| 30211 | Средства, перечисленные в соответствии с резервными требованиями уполномоченных органов других стран | А | |
| 30213 | Обеспечительный взнос оператора платежной системы, не являющейся национально значимой платежной системой | А | |
| 30215 | Взносы в гарантийный фонд платежной системы | А | |
| 30218 | Результаты платежного клиринга | — | |
| 30219 | Гарантийный фонд платежной системы | П | |
| 30220 | Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов | П | |
| 30221 | Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации | А | |
| 30222 | Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации | П | |
| 30223 | Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России | П | |
| 30224 | Средства уполномоченных банков, депонируемые в Банке России | А | |
| 30226 | Резервы на возможные потери | П | |
| 30227 | Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций | П | |
| 30228 | Суммы резервирования при осуществлении валютных операций, перечисленные в Банк России | А | |
| 30230 | Специальные банковские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации | П | |
| 30231 | Счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации | П | |
| 30232 | Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств | П | |
| 30233 | Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств | А | |
| 30235 | Счета для кассового обслуживания кредитных организаций (филиалов), которое осуществляется не по месту открытия корреспондентских счетов (субсчетов) | А | |
| 30236 | Незавершенные переводы, поступившие от платежных систем и на корреспондентские счета | П | |
| 30242 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 30243 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 303 | Внутрибанковские требования и обязательства | ||
| 30301 | Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов | П | |
| 30302 | Внутрибанковские требования по переводам клиентов | А | |
| 30303 | Расчеты с филиалами, расположенными за границей | П | |
| 30304 | Расчеты с филиалами, расположенными за границей | А | |
| 30305 | Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала | П | |
| 30306 | Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала | А | |
| 304 | Счета для осуществления клиринга | ||
| 30410 | Резервы на возможные потери | П | |
| 30411 | Торговые банковские счета | П | |
| 30412 | Торговые банковские счета нерезидентов | П | |
| 30413 | Средства на торговых банковских счетах | А | |
| 30414 | Клиринговые банковские счета для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения | П | |
| 30415 | Клиринговые банковские счета коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) | П | |
| 30416 | Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения | А | |
| 30417 | Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения, открытых в Банке России | А | |
| 30418 | Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) | А | |
| 30419 | Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), открытых в Банке России | А | |
| 30420 | Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, для индивидуального клирингового и иного обеспечения | П | |
| 30421 | Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, для индивидуального клирингового и иного обеспечения | П | |
| 30422 | Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) | П | |
| 30423 | Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) | П | |
| 30424 | Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, индивидуального клирингового и иного обеспечения | А | |
| 30425 | Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) | А | |
| 30426 | Отражение результатов клиринга | — | |
| 30427 | Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях | А | |
| 30428 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 30429 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 306 | Расчеты по операциям с финансовыми и другими активами | ||
| (в ред. Указания Банка России от 24.03.2021 № 5753-У) | |||
| 30601 | Средства клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами | П | |
| (в ред. Указания Банка России от 24.03.2021 № 5753-У) | |||
| 30602 | Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с финансовыми и другими активами | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 24.03.2021 № 5753-У) | |||
| 30603 | Расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг | П | |
| 30604 | Расчеты с Минфином России по ценным бумагам | П | |
| 30606 | Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами | П | |
| (в ред. Указания Банка России от 24.03.2021 № 5753-У) | |||
| 30607 | Резервы на возможные потери | П | |
| 30608 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 30609 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| Межбанковские привлеченные и размещенные средства | |||
| 312 | Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России | ||
| 31201 | кредиты на 1 день | П | |
| 31202 | кредиты на срок от 2 до 7 дней | П | |
| 31203 | кредиты на срок от 8 до 30 дней | П | |
| 31204 | кредиты на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 31205 | кредиты на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 31206 | кредиты на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 31207 | кредиты на срок свыше 1 года | П | |
| 31210 | кредиты до востребования | П | |
| 31212 | кредиты, пролонгированные Банком России | П | |
| 31213 | депозиты до востребования | П | |
| 31214 | депозиты на 1 день | П | |
| 31215 | депозиты на срок от 2 до 7 дней | П | |
| 31216 | депозиты на срок от 8 до 30 дней | П | |
| 31217 | депозиты на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 31218 | депозиты на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 31219 | депозиты на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 31220 | депозиты на срок свыше 1 года до 3 лет | П | |
| 31221 | депозиты на срок свыше 3 лет | П | |
| 31222 | депозит, полученный для компенсации убытков (расходов) | П | |
| 313 | Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций | ||
| 31301 | Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт») | П | |
| 31302 | на 1 день | П | |
| 31303 | на срок от 2 до 7 дней | П | |
| 31304 | на срок от 8 до 30 дней | П | |
| 31305 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 31306 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 31307 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 31308 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 31309 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 31310 | до востребования | П | |
| 314 | Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов | ||
| 31401 | Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт») | П | |
| 31402 | на 1 день | П | |
| 31403 | на срок от 2 до 7 дней | П | |
| 31404 | на срок от 8 до 30 дней | П | |
| 31405 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 31406 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 31407 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 31408 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 31409 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 31410 | до востребования | П | |
| 315 | Прочие привлеченные средства кредитных организаций | ||
| 31501 | до востребования | П | |
| 31502 | на 1 день | П | |
| 31503 | на срок от 2 до 7 дней | П | |
| 31504 | на срок от 8 до 30 дней | П | |
| 31505 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 31506 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 31507 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 31508 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 31509 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 316 | Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов | ||
| 31601 | до востребования | П | |
| 31602 | на 1 день | П | |
| 31603 | на срок от 2 до 7 дней | П | |
| 31604 | на срок от 8 до 30 дней | П | |
| 31605 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 31606 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 31607 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 31608 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 31609 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 317 | Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам | ||
| 31701 | по кредитам и депозитам, полученным от Банка России | П | |
| 31702 | по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций | П | |
| 31703 | по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от банков-нерезидентов | П | |
| 31704 | по прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России | П | |
| 318 | Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам | ||
| 31801 | по кредитам и депозитам, полученным от Банка России | П | |
| 31802 | по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций | П | |
| 31803 | по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от банков-нерезидентов | П | |
| 31804 | по прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России | П | |
| 319 | Депозиты в Банке России | ||
| 31901 | до востребования | А | |
| 31902 | на 1 день | А | |
| 31903 | на срок от 2 до 7 дней | А | |
| 31904 | на срок от 8 до 30 дней | А | |
| 31905 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 31906 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 31907 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 31908 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 31909 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 320 | Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям | ||
| 32001 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт») | А | |
| 32002 | на 1 день | А | |
| 32003 | на срок от 2 до 7 дней | А | |
| 32004 | на срок от 8 до 30 дней | А | |
| 32005 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 32006 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 32007 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 32008 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 32009 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 32010 | до востребования | А | |
| 32015 | Резервы на возможные потери | П | |
| 32027 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 32028 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 32030 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 321 | Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам | ||
| 32101 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт») | А | |
| 32102 | на 1 день | А | |
| 32103 | на срок от 2 до 7 дней | А | |
| 32104 | на срок от 8 до 30 дней | А | |
| 32105 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 32106 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 32107 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 32108 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 32109 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 32110 | до востребования | А | |
| 32115 | Резервы на возможные потери | П | |
| 32116 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 32117 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 32130 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 322 | Прочие размещенные средства в кредитных организациях | ||
| 32201 | до востребования | А | |
| 32202 | на 1 день | А | |
| 32203 | на срок от 2 до 7 дней | А | |
| 32204 | на срок от 8 до 30 дней | А | |
| 32205 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 32206 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 32207 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 32208 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 32209 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 32211 | Резервы на возможные потери | П | |
| 32212 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 32213 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 32230 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 323 | Прочие размещенные средства в банках-нерезидентах | ||
| 32301 | до востребования | А | |
| 32302 | на 1 день | А | |
| 32303 | на срок от 2 до 7 дней | А | |
| 32304 | на срок от 8 до 30 дней | А | |
| 32305 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 32306 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 32307 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 32308 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 32309 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 32311 | Резервы на возможные потери | П | |
| 32312 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 32313 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 32330 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 324 | Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам | ||
| 32401 | по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям | А | |
| 32402 | по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам | А | |
| 32403 | Резервы на возможные потери | П | |
| 32407 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 32408 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 325 | Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам | ||
| 32501 | по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям | А | |
| 32502 | по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам | А | |
| 32505 | Резервы на возможные потери | П | |
| 32507 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 32508 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 329 | Прочие средства, полученные от Банка России и размещенные в Банке России | ||
| 32901 | Прочие средства, полученные от Банка России | П | |
| 32902 | Прочие средства, размещенные в Банке России | А | |
| Раздел 4. Операции с клиентами | |||
| Средства на счетах | |||
| 401 | Средства федерального бюджета | ||
| 40102 | Единый казначейский счет | П | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 40105 | Средства федерального бюджета | П | |
| 40106 | Средства, выделенные из федерального бюджета | П | |
| 40108 | Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе | П | |
| 40109 | Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе | А | |
| 40110 | Средства Минфина России для финансирования капитальных вложений | П | |
| 40111 | Финансирование капитальных вложений за счет средств Минфина России | А | |
| 40116 | Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям | П | |
| 402 | Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов | ||
| 40202 | Средства, выделенные из бюджетов субъектов Российской Федерации | П | |
| 40203 | Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные негосударственным организациям | П | |
| 40204 | Средства местных бюджетов | П | |
| 40205 | Средства местных бюджетов, выделенные государственным организациям | П | |
| 40206 | Средства, выделенные из местных бюджетов | П | |
| 403 | Прочие средства бюджетов | ||
| 40301 | Средства избирательных комиссий (комиссий референдума) | П | |
| 40302 | Средства, поступающие во временное распоряжение | П | |
| 40306 | Средства Минфина России для расчетов по иностранным кредитам | П | |
| 40307 | Кредиты, полученные от иностранных государств | П | |
| 40308 | Кредиты, предоставленные иностранным государствам | А | |
| 40312 | Разные расчеты с Минфином России | П | |
| 404 | Средства государственных и других внебюджетных фондов | ||
| 40401 | Пенсионный фонд Российской Федерации | П | |
| 40402 | Фонд социального страхования Российской Федерации | П | |
| 40403 | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | П | |
| 40404 | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | П | |
| 40406 | Фонды социальной поддержки населения | П | |
| 40410 | Внебюджетные фонды органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления | П | |
| 405 | Счета организаций, находящихся в федеральной собственности | ||
| 40501 | Финансовые организации | П | |
| 40502 | Коммерческие организации | П | |
| 40503 | Некоммерческие организации | П | |
| 40504 | Счета организаций федеральной почтовой связи по переводным операциям | П | |
| 40506 | Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа | П | |
| 406 | Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
| 40601 | Финансовые организации | П | |
| 40602 | Коммерческие организации | П | |
| 40603 | Некоммерческие организации | П | |
| 40604 | Специальный банковский счет регионального оператора | П | |
| 40606 | Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа | П | |
| 407 | Счета негосударственных организаций | ||
| 40701 | Финансовые организации | П | |
| 40702 | Коммерческие организации | П | |
| 40703 | Некоммерческие организации | П | |
| 40704 | Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет | П | |
| 40705 | Специальный банковский счет товариществ собственников жилья, жилищных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций | П | |
| 40706 | Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа | П | |
| 408 | Прочие счета | ||
| 40802 | Индивидуальные предприниматели | П | |
| 40803 | Физические лица — нерезиденты — счета типа «И» | П | |
| 40804 | Юридические лица и индивидуальные предприниматели — нерезиденты — счета типа «Т» | П | |
| 40805 | Юридические лица и индивидуальные предприниматели — нерезиденты — счета типа «И» | П | |
| 40806 | Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа «С» (конверсионные) | П | |
| 40807 | Юридические лица — нерезиденты | П | |
| 40809 | Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа «С» (инвестиционные) | П | |
| 40810 | Физические лица — средства избирательных фондов | П | |
| 40811 | Средства для проведения выборов. Избирательный залог | П | |
| 40812 | Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа «С» (проектные) | П | |
| 40813 | Физические лица — нерезиденты — счета типа «Ф» | П | |
| 40814 | Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа «К» (конвертируемые) | П | |
| 40815 | Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа «Н» (неконвертируемые) | П | |
| 40817 | Физические лица | П | |
| 40818 | Специальные банковские счета нерезидентов в валюте Российской Федерации | П | |
| 40819 | Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте | П | |
| 40820 | Счета физических лиц — нерезидентов | П | |
| 40821 | Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика | П | |
| 40822 | Счет для идентификации платежа | П | |
| 40823 | Номинальные счета опекунов или попечителей, бенефициарами по которым являются подопечные | П | |
| 40824 | Счета эскроу физических лиц, физических лиц — нерезидентов (депонентов) по договорам участия в долевом строительстве | П | |
| (в ред. Указаний Банка России от 15.02.2018 № 4722-У, от 12.11.2018 № 4965-У) | |||
| 40825 | Отдельный счет исполнителя государственного оборонного заказа | П | |
| 40826 | Счета эскроу физических лиц, физических лиц — нерезидентов (депонентов) по сделкам купли-продажи недвижимого имущества | П | |
| (введено Указанием Банка России от 12.11.2018 № 4965-У) | |||
| 409 | Средства в расчетах | ||
| 40901 | Обязательства по аккредитивам | П | |
| 40902 | Обязательства по аккредитивам с нерезидентами | П | |
| 40903 | Средства для расчетов чеками и осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств | П | |
| 40905 | Невыплаченные переводы | П | |
| 40906 | Инкассированные наличные деньги | П | |
| 40907 | Расчеты по зачетам | П | |
| 40908 | Расчеты по зачетам | А | |
| 40909 | Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств | П | |
| 40910 | Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств нерезидентам | П | |
| 40911 | Расчеты по переводам денежных средств | П | |
| 40912 | Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода | П | |
| 40913 | Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов | П | |
| 40914 | Средства для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств физических лиц | П | |
| 40915 | Средства для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств юридических лиц, индивидуальных предпринимателей | П | |
| Депозиты | |||
| 410 | Депозиты Федерального казначейства | ||
| 41001 | до востребования | П | |
| 41002 | на срок до 30 дней | П | |
| 41003 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 41004 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 41005 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 41006 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 41007 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 411 | Депозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | ||
| 41101 | до востребования | П | |
| 41102 | на срок до 30 дней | П | |
| 41103 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 41104 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 41105 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 41106 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 41107 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 412 | Депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации | ||
| 41201 | до востребования | П | |
| 41202 | на срок до 30 дней | П | |
| 41203 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 41204 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 41205 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 41206 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 41207 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 413 | Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | ||
| 41301 | до востребования | П | |
| 41302 | на срок до 30 дней | П | |
| 41303 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 41304 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 41305 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 41306 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 41307 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 414 | Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности | ||
| 41401 | до востребования | П | |
| 41402 | на срок до 30 дней | П | |
| 41403 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 41404 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 41405 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 41406 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 41407 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 415 | Депозиты коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности | ||
| 41501 | до востребования | П | |
| 41502 | на срок до 30 дней | П | |
| 41503 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 41504 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 41505 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 41506 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 41507 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 416 | Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности | ||
| 41601 | до востребования | П | |
| 41602 | на срок до 30 дней | П | |
| 41603 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 41604 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 41605 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 41606 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 41607 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 417 | Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
| 41701 | до востребования | П | |
| 41702 | на срок до 30 дней | П | |
| 41703 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 41704 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 41705 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 41706 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 41707 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 418 | Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
| 41801 | до востребования | П | |
| 41802 | на срок до 30 дней | П | |
| 41803 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 41804 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 41805 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 41806 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 41807 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 419 | Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
| 41901 | до востребования | П | |
| 41902 | на срок до 30 дней | П | |
| 41903 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 41904 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 41905 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 41906 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 41907 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 420 | Депозиты негосударственных финансовых организаций | ||
| 42001 | до востребования | П | |
| 42002 | на срок до 30 дней | П | |
| 42003 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 42004 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 42005 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 42006 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 42007 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 421 | Депозиты негосударственных коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей | ||
| 42101 | депозиты негосударственных коммерческих организаций до востребования | П | |
| 42102 | депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок до 30 дней | П | |
| 42103 | депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 42104 | депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 42105 | депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 42106 | депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 42107 | депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок свыше 3 лет | П | |
| 42108 | депозиты индивидуальных предпринимателей до востребования | П | |
| 42109 | депозиты индивидуальных предпринимателей на срок до 30 дней | П | |
| 42110 | депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 42111 | депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 42112 | депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 42113 | депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 42114 | депозиты индивидуальных предпринимателей на срок свыше 3 лет | П | |
| 422 | Депозиты негосударственных некоммерческих организаций | ||
| 42201 | до востребования | П | |
| 42202 | на срок до 30 дней | П | |
| 42203 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 42204 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 42205 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 42206 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 42207 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 423 | Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц | ||
| 42301 | Депозиты до востребования | П | |
| 42302 | Депозиты на срок до 30 дней | П | |
| 42303 | Депозиты на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 42304 | Депозиты на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 42305 | Депозиты на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 42306 | Депозиты на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 42307 | Депозиты на срок свыше 3 лет | П | |
| 42309 | Прочие привлеченные средства до востребования | П | |
| 42310 | Прочие привлеченные средства на срок до 30 дней | П | |
| 42311 | Прочие привлеченные средства на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 42312 | Прочие привлеченные средства на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 42313 | Прочие привлеченные средства на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 42314 | Прочие привлеченные средства на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 42315 | Прочие привлеченные средства на срок свыше 3 лет | П | |
| 425 | Депозиты юридических лиц — нерезидентов | ||
| 42501 | до востребования | П | |
| 42502 | на срок до 30 дней | П | |
| 42503 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 42504 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 42505 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 42506 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 42507 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 426 | Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов | ||
| 42601 | Депозиты до востребования | П | |
| 42602 | Депозиты на срок до 30 дней | П | |
| 42603 | Депозиты на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 42604 | Депозиты на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 42605 | Депозиты на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 42606 | Депозиты на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 42607 | Депозиты на срок свыше 3 лет | П | |
| 42609 | Прочие привлеченные средства до востребования | П | |
| 42610 | Прочие привлеченные средства на срок до 30 дней | П | |
| 42611 | Прочие привлеченные средства на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 42612 | Прочие привлеченные средства на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 42613 | Прочие привлеченные средства на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 42614 | Прочие привлеченные средства на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 42615 | Прочие привлеченные средства на срок свыше 3 лет | П | |
| Прочие привлеченные средства | |||
| 427 | Привлеченные средства Федерального казначейства | ||
| 42701 | до востребования | П | |
| 42702 | на срок до 30 дней | П | |
| 42703 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 42704 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 42705 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 42706 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 42707 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 428 | Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | ||
| 42801 | до востребования | П | |
| 42802 | на срок до 30 дней | П | |
| 42803 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 42804 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 42805 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 42806 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 42807 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 429 | Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации | ||
| 42901 | до востребования | П | |
| 42902 | на срок до 30 дней | П | |
| 42903 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 42904 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 42905 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 42906 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 42907 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 430 | Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | ||
| 43001 | до востребования | П | |
| 43002 | на срок до 30 дней | П | |
| 43003 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 43004 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 43005 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 43006 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 43007 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 431 | Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности | ||
| 43101 | до востребования | П | |
| 43102 | на срок до 30 дней | П | |
| 43103 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 43104 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 43105 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 43106 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 43107 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 432 | Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности | ||
| 43201 | до востребования | П | |
| 43202 | на срок до 30 дней | П | |
| 43203 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 43204 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 43205 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 43206 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 43207 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 433 | Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности | ||
| 43301 | до востребования | П | |
| 43302 | на срок до 30 дней | П | |
| 43303 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 43304 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 43305 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 43306 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 43307 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 434 | Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
| 43401 | до востребования | П | |
| 43402 | на срок до 30 дней | П | |
| 43403 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 43404 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 43405 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 43406 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 43407 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 435 | Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
| 43501 | до востребования | П | |
| 43502 | на срок до 30 дней | П | |
| 43503 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 43504 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 43505 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 43506 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 43507 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 436 | Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
| 43601 | до востребования | П | |
| 43602 | на срок до 30 дней | П | |
| 43603 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 43604 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 43605 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 43606 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 43607 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 437 | Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций | ||
| 43701 | до востребования | П | |
| 43702 | на срок до 30 дней | П | |
| 43703 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 43704 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 43705 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 43706 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 43707 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 438 | Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций | ||
| 43801 | до востребования | П | |
| 43802 | на срок до 30 дней | П | |
| 43803 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 43804 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 43805 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 43806 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 43807 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 439 | Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций | ||
| 43901 | до востребования | П | |
| 43902 | на срок до 30 дней | П | |
| 43903 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 43904 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 43905 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 43906 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 43907 | на срок свыше 3 лет | П | |
| 440 | Привлеченные средства юридических лиц — нерезидентов | ||
| 44001 | до востребования | П | |
| 44002 | на срок до 30 дней | П | |
| 44003 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 44004 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 44005 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 44006 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 44007 | на срок свыше 3 лет | П | |
| Кредиты предоставленные | |||
| 441 | Кредиты, предоставленные Минфину России | ||
| 44101 | на 1 день | А | |
| 44102 | на срок от 2 до 7 дней | А | |
| 44103 | на срок от 8 до 30 дней | А | |
| 44104 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 44105 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 44106 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 44107 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 44108 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 44109 | до востребования | А | |
| 44111 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 44115 | Резервы на возможные потери | П | |
| 44116 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 44117 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 442 | Кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | ||
| 44201 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
| 44202 | на 1 день | А | |
| 44203 | на срок от 2 до 7 дней | А | |
| 44204 | на срок от 8 до 30 дней | А | |
| 44205 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 44206 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 44207 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 44208 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 44209 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 44210 | до востребования | А | |
| 44211 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 44215 | Резервы на возможные потери | П | |
| 44216 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 44217 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 443 | Кредиты, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации | ||
| 44301 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
| 44302 | на 1 день | А | |
| 44303 | на срок от 2 до 7 дней | А | |
| 44304 | на срок от 8 до 30 дней | А | |
| 44305 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 44306 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 44307 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 44308 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 44309 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 44310 | до востребования | А | |
| 44311 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 44315 | Резервы на возможные потери | П | |
| 44316 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 44317 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 444 | Кредиты, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | ||
| 44401 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
| 44402 | на 1 день | А | |
| 44403 | на срок от 2 до 7 дней | А | |
| 44404 | на срок от 8 до 30 дней | А | |
| 44405 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 44406 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 44407 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 44408 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 44409 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 44410 | до востребования | А | |
| 44411 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 44415 | Резервы на возможные потери | П | |
| 44416 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 44417 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 445 | Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности | ||
| 44501 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
| 44503 | на срок до 30 дней | А | |
| 44504 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 44505 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 44506 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 44507 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 44508 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 44509 | до востребования | А | |
| 44511 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 44515 | Резервы на возможные потери | П | |
| 44516 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 44517 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 446 | Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | ||
| 44601 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
| 44603 | на срок до 30 дней | А | |
| 44604 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 44605 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 44606 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 44607 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 44608 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 44609 | до востребования | А | |
| 44611 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 44615 | Резервы на возможные потери | П | |
| 44616 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 44617 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 447 | Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | ||
| 44701 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
| 44703 | на срок до 30 дней | А | |
| 44704 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 44705 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 44706 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 44707 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 44708 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 44709 | до востребования | А | |
| 44711 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 44715 | Резервы на возможные потери | П | |
| 44716 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 44717 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 448 | Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
| 44801 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
| 44803 | на срок до 30 дней | А | |
| 44804 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 44805 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 44806 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 44807 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 44808 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 44809 | до востребования | А | |
| 44811 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 44815 | Резервы на возможные потери | П | |
| 44816 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 44817 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 449 | Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
| 44901 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
| 44903 | на срок до 30 дней | А | |
| 44904 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 44905 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 44906 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 44907 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 44908 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 44909 | до востребования | А | |
| 44911 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 44915 | Резервы на возможные потери | П | |
| 44916 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 44917 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 450 | Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
| 45001 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
| 45003 | на срок до 30 дней | А | |
| 45004 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 45005 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 45006 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 45007 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 45008 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 45009 | до востребования | А | |
| 45011 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 45015 | Резервы на возможные потери | П | |
| 45016 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 45017 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 451 | Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям | ||
| 45101 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
| 45103 | на срок до 30 дней | А | |
| 45104 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 45105 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 45106 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 45107 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 45108 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 45109 | до востребования | А | |
| 45111 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 45115 | Резервы на возможные потери | П | |
| 45116 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 45117 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 452 | Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям | ||
| 45201 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
| 45203 | на срок до 30 дней | А | |
| 45204 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 45205 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 45206 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 45207 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 45208 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 45209 | до востребования | А | |
| 45211 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 45215 | Резервы на возможные потери | П | |
| 45216 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 45217 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 453 | Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям | ||
| 45301 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
| 45303 | на срок до 30 дней | А | |
| 45304 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 45305 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 45306 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 45307 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 45308 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 45309 | до востребования | А | |
| 45311 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 45315 | Резервы на возможные потери | П | |
| 45316 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 45317 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 454 | Кредиты и прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям | ||
| 45401 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
| 45403 | Кредиты на срок до 30 дней | А | |
| 45404 | Кредиты на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 45405 | Кредиты на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 45406 | Кредиты на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 45407 | Кредиты на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 45408 | Кредиты на срок свыше 3 лет | А | |
| 45409 | Кредиты до востребования | А | |
| 45410 | Прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям | А | |
| 45411 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 45415 | Резервы на возможные потери | П | |
| 45416 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 45417 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 455 | Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам | ||
| 45502 | Кредиты на срок до 30 дней | А | |
| 45503 | Кредиты на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 45504 | Кредиты на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 45505 | Кредиты на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 45506 | Кредиты на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 45507 | Кредиты на срок свыше 3 лет | А | |
| 45508 | Кредиты до востребования | А | |
| 45509 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт») | А | |
| 45510 | Прочие средства, предоставленные физическим лицам | А | |
| 45511 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 45515 | Резервы на возможные потери | П | |
| 45523 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 45524 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 456 | Кредиты, предоставленные юридическим лицам — нерезидентам | ||
| 45601 | на срок до 30 дней | А | |
| 45602 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 45603 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 45604 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 45605 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 45606 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 45607 | до востребования | А | |
| 45608 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
| 45611 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 45615 | Резервы на возможные потери | П | |
| 45616 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 45617 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 457 | Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам — нерезидентам | ||
| 45701 | Кредиты на срок до 30 дней | А | |
| 45702 | Кредиты на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 45703 | Кредиты на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 45704 | Кредиты на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 45705 | Кредиты на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 45706 | Кредиты на срок свыше 3 лет | А | |
| 45707 | Кредиты до востребования | А | |
| 45708 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт») | А | |
| 45709 | Прочие средства, предоставленные физическим лицам — нерезидентам | А | |
| 45711 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 45713 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 45714 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 45715 | Резервы на возможные потери | П | |
| 458 | Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам | ||
| 45801 | Минфину России | А | |
| 45802 | Финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | А | |
| 45803 | Государственным внебюджетным фондам | А | |
| 45804 | Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | А | |
| 45805 | Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности | А | |
| 45806 | Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | А | |
| 45807 | Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | А | |
| 45808 | Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | А | |
| 45809 | Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | А | |
| 45810 | Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | А | |
| 45811 | Негосударственным финансовым организациям | А | |
| 45812 | Негосударственным коммерческим организациям | А | |
| 45813 | Негосударственным некоммерческим организациям | А | |
| 45814 | Индивидуальным предпринимателям | А | |
| 45815 | Физическим лицам | А | |
| 45816 | Юридическим лицам — нерезидентам | А | |
| 45817 | Физическим лицам — нерезидентам | А | |
| 45818 | Резервы на возможные потери | П | |
| 45820 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 45821 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 459 | Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам | ||
| 45901 | Минфину России | А | |
| 45902 | Финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | А | |
| 45903 | Государственным внебюджетным фондам | А | |
| 45904 | Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | А | |
| 45905 | Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности | А | |
| 45906 | Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | А | |
| 45907 | Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | А | |
| 45908 | Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | А | |
| 45909 | Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | А | |
| 45910 | Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | А | |
| 45911 | Негосударственным финансовым организациям | А | |
| 45912 | Негосударственным коммерческим организациям | А | |
| 45913 | Негосударственным некоммерческим организациям | А | |
| 45914 | Индивидуальным предпринимателям | А | |
| 45915 | Физическим лицам | А | |
| 45916 | Юридическим лицам — нерезидентам | А | |
| 45917 | Физическим лицам — нерезидентам | А | |
| 45918 | Резервы на возможные потери | П | |
| 45920 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 45921 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| Прочие размещенные средства | |||
| 460 | Средства, предоставленные Федеральному казначейству | ||
| 46001 | до востребования | А | |
| 46002 | на срок до 30 дней | А | |
| 46003 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 46004 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 46005 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 46006 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 46007 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 46008 | Резервы на возможные потери | П | |
| 46012 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 46013 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 461 | Средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | ||
| 46101 | до востребования | А | |
| 46102 | на срок до 30 дней | А | |
| 46103 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 46104 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 46105 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 46106 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 46107 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 46108 | Резервы на возможные потери | П | |
| 46112 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 46113 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 462 | Средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации | ||
| 46201 | до востребования | А | |
| 46202 | на срок до 30 дней | А | |
| 46203 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 46204 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 46205 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 46206 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 46207 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 46208 | Резервы на возможные потери | П | |
| 46212 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 46213 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 463 | Средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | ||
| 46301 | до востребования | А | |
| 46302 | на срок до 30 дней | А | |
| 46303 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 46304 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 46305 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 46306 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 46307 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 46308 | Резервы на возможные потери | П | |
| 46312 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 46313 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 464 | Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности | ||
| 46401 | до востребования | А | |
| 46402 | на срок до 30 дней | А | |
| 46403 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 46404 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 46405 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 46406 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 46407 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 46408 | Резервы на возможные потери | П | |
| 46412 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 46413 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 465 | Средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | ||
| 46501 | до востребования | А | |
| 46502 | на срок до 30 дней | А | |
| 46503 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 46504 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 46505 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 46506 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 46507 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 46508 | Резервы на возможные потери | П | |
| 46512 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 46513 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 466 | Средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | ||
| 46601 | до востребования | А | |
| 46602 | на срок до 30 дней | А | |
| 46603 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 46604 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 46605 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 46606 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 46607 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 46608 | Резервы на возможные потери | П | |
| 46612 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 46613 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 467 | Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
| 46701 | до востребования | А | |
| 46702 | на срок до 30 дней | А | |
| 46703 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 46704 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 46705 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 46706 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 46707 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 46708 | Резервы на возможные потери | П | |
| 46712 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 46713 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 468 | Средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
| 46801 | до востребования | А | |
| 46802 | на срок до 30 дней | А | |
| 46803 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 46804 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 46805 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 46806 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 46807 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 46808 | Резервы на возможные потери | П | |
| 46812 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 46813 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 469 | Средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
| 46901 | до востребования | А | |
| 46902 | на срок до 30 дней | А | |
| 46903 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 46904 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 46905 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 46906 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 46907 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 46908 | Резервы на возможные потери | П | |
| 46912 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 46913 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 470 | Средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям | ||
| 47001 | до востребования | А | |
| 47002 | на срок до 30 дней | А | |
| 47003 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 47004 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 47005 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 47006 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 47007 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 47008 | Резервы на возможные потери | П | |
| 47012 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47013 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 471 | Средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям | ||
| 47101 | до востребования | А | |
| 47102 | на срок до 30 дней | А | |
| 47103 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 47104 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 47105 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 47106 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 47107 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 47108 | Резервы на возможные потери | П | |
| 47112 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47113 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 472 | Средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям | ||
| 47201 | до востребования | А | |
| 47202 | на срок до 30 дней | А | |
| 47203 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 47204 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 47205 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 47206 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 47207 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 47208 | Резервы на возможные потери | П | |
| 47212 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47213 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 473 | Средства, предоставленные юридическим лицам — нерезидентам | ||
| 47301 | до востребования | А | |
| 47302 | на срок до 30 дней | А | |
| 47303 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
| 47304 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
| 47305 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
| 47306 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
| 47307 | на срок свыше 3 лет | А | |
| 47308 | Резервы на возможные потери | П | |
| 47312 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47313 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| Прочие активы и пассивы | |||
| 474 | Расчеты по отдельным операциям и корректировки | ||
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47401 | Расчеты по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям | П | |
| 47402 | Расчеты по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям | А | |
| 47403 | Расчеты с биржами | П | |
| 47404 | Расчеты с биржами | А | |
| 47405 | Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты | П | |
| 47406 | Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты | А | |
| 47407 | Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) | П | |
| 47408 | Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) | А | |
| 47410 | Требования по аккредитивам с нерезидентами | А | |
| 47411 | Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц | П | |
| 47412 | Операции по продаже и оплате лотерей | П | |
| 47413 | Операции по продаже и оплате лотерей | А | |
| 47414 | Платежи по приобретению и реализации памятных монет | П | |
| 47415 | Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты | А | |
| 47416 | Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения | П | |
| 47417 | Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения | А | |
| 47418 | Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств | П | |
| 47419 | Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ) | П | |
| 47420 | Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ) | А | |
| 47421 | Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг) | А | |
| (введено Указанием Банка России от 15.02.2018 № 4722-У) | |||
| 47422 | Обязательства по прочим операциям | П | |
| 47423 | Требования по прочим операциям | А | |
| 47424 | Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг) | П | |
| (введено Указанием Банка России от 15.02.2018 № 4722-У) | |||
| 47425 | Резервы на возможные потери | П | |
| 47426 | Обязательства по уплате процентов | П | |
| 47427 | Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47431 | Требования по аккредитивам | А | |
| 47440 | Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47441 | Прочие доходы, связанные с предоставлением (размещением) денежных средств | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47442 | Расчеты по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47443 | Расчеты по прочим доходам, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47444 | Расчеты по процентам по предоставленным (размещенным) денежным средствам | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47445 | Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47446 | Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных ценных бумаг | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47447 | Корректировки, увеличивающие стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47448 | Корректировки, увеличивающие стоимость обязательства по договору банковской гарантии | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47449 | Корректировки, увеличивающие стоимость обязательства по предоставлению денежных средств | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47450 | Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47451 | Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных ценных бумаг | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47452 | Корректировки, уменьшающие стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47453 | Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47454 | Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47455 | Переоценка, увеличивающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47456 | Переоценка, увеличивающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47457 | Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договору банковской гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47458 | Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договору по предоставлению денежных средств, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47459 | Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47460 | Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47461 | Переоценка, уменьшающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47462 | Переоценка, уменьшающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47463 | Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договору банковской гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47464 | Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договору по предоставлению денежных средств, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47465 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47466 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47467 | Корректировки, уменьшающие стоимость обязательств по договору банковской гарантии | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47468 | Расчеты по процентам по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47469 | Расчеты по процентам | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 475 | Расчеты по выданным банковским гарантиям и обязательства по предоставлению денежных средств | ||
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47501 | Расчеты по выданным банковским гарантиям | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47502 | Расчеты по выданным банковским гарантиям | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47503 | Обязательства по предоставлению денежных средств | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 476 | Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов | ||
| 47601 | по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц | П | |
| 47602 | по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц — нерезидентов | П | |
| 47603 | по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц | П | |
| 47605 | по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц — нерезидентов | П | |
| 47606 | по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц | П | |
| 47607 | по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц — нерезидентов | П | |
| 47608 | по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц | П | |
| 47609 | по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц — нерезидентов | П | |
| 47610 | по депозитам индивидуальных предпринимателей | П | |
| 47611 | по процентам по депозитам индивидуальных предпринимателей | П | |
| 477 | Операции финансовой аренды | ||
| 47701 | Вложения в операции финансовой аренды | А | |
| 47702 | Резервы на возможные потери | П | |
| 47704 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47705 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 478 | Вложения в приобретенные права требования | ||
| 47804 | Резервы на возможные потери | П | |
| 47805 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47806 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47807 | Корректировки, увеличивающие стоимость приобретенных прав требования | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47808 | Корректировки, уменьшающие стоимость приобретенных прав требования | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47809 | Переоценка, увеличивающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47810 | Переоценка, уменьшающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47811 | Переоценка, увеличивающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47812 | Переоценка, уменьшающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47813 | Затраты по приобретенным правам требования | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47814 | Прочие доходы по операциям по приобретению прав требования | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47815 | Расчеты по расходам по приобретенным правам требования | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47816 | Расчеты по прочим доходам по операциям по приобретению прав требования | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 47817 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к кредитным организациям | А | |
| 47818 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к банкам-нерезидентам | А | |
| 47819 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к Минфину России | А | |
| 47820 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к финансовым органам субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления | А | |
| 47821 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к государственным внебюджетным фондам Российской Федерации | А | |
| 47822 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления | А | |
| 47823 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности | А | |
| 47824 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | А | |
| 47825 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | А | |
| 47826 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | А | |
| 47827 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | А | |
| 47828 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | А | |
| 47829 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к негосударственным финансовым организациям | А | |
| 47830 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к негосударственным коммерческим организациям | А | |
| 47831 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к негосударственным некоммерческим организациям | А | |
| 47832 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к индивидуальным предпринимателям | А | |
| 47833 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к физическим лицам — резидентам | А | |
| 47834 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к юридическим лицам — нерезидентам | А | |
| 47835 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к физическим лицам — нерезидентам | А | |
| (счета 47817 по 47835 введены Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
| 479 | Активы, переданные в доверительное управление | ||
| 47901 | Активы, переданные в доверительное управление | А | |
| 47902 | Резервы на возможные потери | П | |
| Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами | |||
| Вложения в долговые ценные бумаги | |||
| (в ред. Указания Банка России от 18.12.2018 № 5019-У) | |||
| 501 | Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | ||
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50104 | Долговые ценные бумаги Российской Федерации | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50105 | Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50106 | Долговые ценные бумаги кредитных организаций | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50107 | Долговые ценные бумаги прочих резидентов | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50108 | Долговые ценные бумаги иностранных государств | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50109 | Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50110 | Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50116 | Долговые ценные бумаги Банка России | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50118 | Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50120 | Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы | П | |
| 50121 | Переоценка ценных бумаг — положительные разницы | А | |
| 50140 | Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50141 | Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 502 | Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | ||
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50205 | Долговые ценные бумаги Российской Федерации | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50206 | Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50207 | Долговые ценные бумаги кредитных организаций | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50208 | Долговые ценные бумаги прочих резидентов | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50209 | Долговые ценные бумаги иностранных государств | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50210 | Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50211 | Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50214 | Долговые ценные бумаги Банка России | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50218 | Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50220 | Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы | П | |
| 50221 | Переоценка ценных бумаг — положительные разницы | А | |
| 50264 | Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50265 | Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 504 | Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости | ||
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50401 | Долговые ценные бумаги Российской Федерации | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50402 | Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50403 | Долговые ценные бумаги кредитных организаций | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50404 | Долговые ценные бумаги прочих резидентов | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50405 | Долговые ценные бумаги иностранных государств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50406 | Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50407 | Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50408 | Долговые ценные бумаги Банка России | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50418 | Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50427 | Резервы на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50428 | Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50429 | Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50430 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50431 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 505 | Долговые ценные бумаги, не погашенные в срок | ||
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50505 | Долговые ценные бумаги, не погашенные в срок | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50507 | Резервы на возможные потери | П | |
| 50508 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50509 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| Вложения в долевые ценные бумаги | |||
| 506 | Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | ||
| 50605 | Долевые ценные бумаги кредитных организаций | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50606 | Долевые ценные бумаги прочих резидентов | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50607 | Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50608 | Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50618 | Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания | А | |
| 50620 | Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы | П | |
| 50621 | Переоценка ценных бумаг — положительные разницы | А | |
| 50670 | Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50671 | Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 507 | Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | ||
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50705 | Долевые ценные бумаги кредитных организаций | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50706 | Долевые ценные бумаги прочих резидентов | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50707 | Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50708 | Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50718 | Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания | А | |
| 50719 | Резервы на возможные потери | П | |
| (в ред. Указания Банка России от 18.12.2018 № 5019-У) | |||
| 50720 | Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы | П | |
| 50721 | Переоценка ценных бумаг — положительные разницы | А | |
| 50738 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| 50739 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (счета 20738 и 50739 введены Указанием Банка России от 18.12.2018 № 5019-У) | |||
| 50770 | Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50771 | Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 509 | Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами | ||
| 50905 | Предварительные затраты по приобретению и выбытию (реализации) ценных бумаг | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50906 | Расчеты по расходам по операциям займа ценных бумаг | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У; в ред. Указания Банка России от 15.02.2018 № 4722-У) | |||
| 50907 | Затраты по операциям займа ценных бумаг | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У; в ред. Указания Банка России от 15.02.2018 № 4722-У) | |||
| 50908 | Резервы на возможные потери | П | |
| 50909 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 50910 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| Учтенные векселя | |||
| 512 | Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | ||
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51211 | Векселя федеральных органов исполнительной власти | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51212 | Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51213 | Векселя кредитных организаций | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51214 | Векселя прочих резидентов | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51215 | Векселя иностранных государств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51216 | Векселя банков-нерезидентов | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51217 | Векселя прочих нерезидентов | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51232 | Переоценка векселей — отрицательные разницы | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51233 | Переоценка векселей — положительные разницы | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51234 | Корректировки, увеличивающие стоимость векселей | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51235 | Корректировки, уменьшающие стоимость векселей | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51238 | Корректировки резервов на возможные потери | А | |
| 51239 | Корректировки резервов на возможные потери | П | |
| 51240 | Резервы на возможные потери | П | |
| (счета 51238-51240 введены Указанием Банка России от 18.12.2018 № 5019-У) | |||
| 513 | Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | ||
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51311 | Векселя федеральных органов исполнительной власти | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51312 | Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51313 | Векселя кредитных организаций | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51314 | Векселя прочих резидентов | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51315 | Векселя иностранных государств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51316 | Векселя банков-нерезидентов | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51317 | Векселя прочих нерезидентов | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51339 | Переоценка векселей — отрицательные разницы | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51340 | Переоценка векселей — положительные разницы | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51341 | Корректировки, увеличивающие стоимость векселей | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51342 | Корректировки, уменьшающие стоимость векселей | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 515 | Векселя, оцениваемые по амортизированной стоимости | ||
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51511 | Векселя федеральных органов исполнительной власти | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51512 | Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51513 | Векселя кредитных организаций | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51514 | Векселя прочих резидентов | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51515 | Векселя иностранных государств | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51516 | Векселя банков-нерезидентов | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51517 | Векселя прочих нерезидентов | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51525 | Резервы на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51526 | Корректировки, увеличивающие стоимость векселей | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51527 | Корректировки, уменьшающие стоимость векселей | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51528 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 51529 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| Выпущенные ценные бумаги | |||
| 520 | Выпущенные облигации | ||
| 52001 | со сроком погашения до 30 дней | П | |
| 52002 | со сроком погашения от 31 до 90 дней | П | |
| 52003 | со сроком погашения от 91 до 180 дней | П | |
| 52004 | со сроком погашения от 181 дня до 1 года | П | |
| 52005 | со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет | П | |
| 52006 | со сроком погашения свыше 3 лет | П | |
| 521 | Выпущенные депозитные сертификаты | ||
| 52101 | со сроком погашения до 30 дней | П | |
| 52102 | со сроком погашения от 31 до 90 дней | П | |
| 52103 | со сроком погашения от 91 до 180 дней | П | |
| 52104 | со сроком погашения от 181 дня до 1 года | П | |
| 52105 | со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет | П | |
| 52106 | со сроком погашения свыше 3 лет | П | |
| 522 | Выпущенные сберегательные сертификаты | ||
| 52201 | со сроком погашения до 30 дней | П | |
| 52202 | со сроком погашения от 31 до 90 дней | П | |
| 52203 | со сроком погашения от 91 до 180 дней | П | |
| 52204 | со сроком погашения от 181 дня до 1 года | П | |
| 52205 | со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет | П | |
| 52206 | со сроком погашения свыше 3 лет | П | |
| 523 | Выпущенные векселя и банковские акцепты | ||
| 52301 | до востребования | П | |
| 52302 | со сроком погашения до 30 дней | П | |
| 52303 | со сроком погашения от 31 до 90 дней | П | |
| 52304 | со сроком погашения от 91 до 180 дней | П | |
| 52305 | со сроком погашения от 181 дня до 1 года | П | |
| 52306 | со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет | П | |
| 52307 | со сроком погашения свыше 3 лет | П | |
| 524 | Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению | ||
| 52401 | Выпущенные облигации к исполнению | П | |
| 52402 | Обязательства по процентам и купонам по облигациям к исполнению | П | |
| 52403 | Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению | П | |
| 52404 | Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению | П | |
| 52405 | Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению | П | |
| 52406 | Векселя к исполнению | П | |
| 52407 | Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям | П | |
| 525 | Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами | ||
| 52501 | Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам | П | |
| Производные финансовые инструменты | |||
| 526 | Производные финансовые инструменты | ||
| 52601 | Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод | А | |
| 52602 | Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод | П | |
| 528 | Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования | ||
| 52801 | Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) | П | |
| 52802 | Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) | А | |
| 52803 | Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) | П | |
| 52804 | Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) | А | |
| Раздел 6. Средства и имущество | |||
| Участие | |||
| 601 | Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах | ||
| 60101 | Акции дочерних и зависимых кредитных организаций | А | |
| 60102 | Акции дочерних и зависимых организаций | А | |
| 60103 | Акции дочерних и зависимых банков — нерезидентов | А | |
| 60104 | Акции дочерних и зависимых организаций — нерезидентов | А | |
| 60105 | Резервы на возможные потери | П | |
| 60106 | Паи паевых инвестиционных фондов | А | |
| 60107 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 60108 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 60118 | Акции, паи, переданные без прекращения признания | А | |
| 60120 | Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 60121 | Переоценка ценных бумаг — положительные разницы | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 602 | Прочее участие | ||
| 60201 | Средства, внесенные в уставные капиталы кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью | А | |
| 60202 | Средства, внесенные в уставные капиталы организаций | А | |
| 60203 | Средства, внесенные в уставные капиталы неакционерных банков — нерезидентов | А | |
| 60204 | Средства, внесенные в уставные капиталы организаций-нерезидентов | А | |
| 60205 | Средства, размещенные для деятельности своих филиалов в других странах | А | |
| 60206 | Резервы на возможные потери | П | |
| 60213 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 60214 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 60220 | Переоценка долей участия — отрицательные разницы | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 60221 | Переоценка долей участия — положительные разницы | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| Расчеты с дебиторами и кредиторами | |||
| 603 | Расчеты с дебиторами и кредиторами | ||
| 60301 | Расчеты по налогам и сборам | П | |
| 60302 | Расчеты по налогам и сборам | А | |
| 60305 | Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам | П | |
| 60306 | Требования по выплате краткосрочных вознаграждений работникам | А | |
| 60307 | Расчеты с работниками по подотчетным суммам | П | |
| 60308 | Расчеты с работниками по подотчетным суммам | А | |
| 60309 | Налог на добавленную стоимость, полученный | П | |
| 60310 | Налог на добавленную стоимость, уплаченный | А | |
| 60311 | Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями | П | |
| 60312 | Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями | А | |
| 60313 | Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям | П | |
| 60314 | Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям | А | |
| 60315 | Суммы, выплаченные по предоставленным банковским гарантиям и поручительствам | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 60320 | Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками) | П | |
| 60322 | Расчеты с прочими кредиторами | П | |
| 60323 | Расчеты с прочими дебиторами | А | |
| 60324 | Резервы на возможные потери | П | |
| 60335 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | П | |
| 60336 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | А | |
| 60337 | Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года | А | |
| 60338 | Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года | П | |
| 60339 | Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года | А | |
| 60340 | Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года | П | |
| 60341 | Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года | А | |
| 60342 | Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года | П | |
| 60343 | Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года | А | |
| 60344 | Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года | П | |
| 60347 | Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям | А | |
| 60349 | Обязательства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам | П | |
| 60350 | Требования по выплате долгосрочных вознаграждений работникам | А | |
| 60351 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 60352 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
| (введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| Основные средства | |||
| 604 | Основные средства | ||
| 60401 | Основные средства (кроме земли) | А | |
| 60404 | Земля | А | |
| 60405 | Резервы на возможные потери | П | |
| 60406 | Обесценение основных средств | П | |
| (введено Указанием Банка России от 19.08.2021 № 5892-У) | |||
| 60414 | Амортизация основных средств (кроме земли) | П | |
| 60415 | Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств | А | |
| Аренда | |||
| 608 | Аренда | ||
| 60804 | Имущество, полученное в финансовую аренду | А | |
| 60805 | Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду | П | |
| 60806 | Арендные обязательства | П | |
| 60807 | Вложения в приобретение активов в форме права пользования | А | |
| 60808 | Обесценение активов в форме права пользования | П | |
| (введено Указанием Банка России от 19.08.2021 № 5892-У) | |||
| Нематериальные активы | |||
| 609 | Нематериальные активы | ||
| 60901 | Нематериальные активы | А | |
| 60903 | Амортизация нематериальных активов | П | |
| 60905 | Деловая репутация | А | |
| 60906 | Вложения в создание и приобретение нематериальных активов | А | |
| Запасы | |||
| 610 | Запасы | ||
| 61002 | Запасные части | А | |
| 61008 | Материалы | А | |
| 61009 | Инвентарь и принадлежности | А | |
| 61010 | Издания | А | |
| 61013 | Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности | А | |
| 61014 | Товарные запасы у клиринговой организации — центрального контрагента при выполнении функций оператора товарных поставок | А | |
| 61016 | Резервы под обесценение запасов | П | |
| (введено Указанием Банка России от 14.09.2020 № 5547-У) | |||
| Выбытие и реализация | |||
| 612 | Выбытие и реализация | ||
| 61209 | Выбытие (реализация) имущества | — | |
| 61210 | Выбытие (реализация) ценных бумаг | — | |
| 61211 | Реализация услуг финансовой аренды | — | |
| 61212 | Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования | — | |
| 61213 | Выбытие (реализация) драгоценных металлов | — | |
| 61214 | Реализация (уступка) прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств | — | |
| Резервы — оценочные обязательства некредитного характера | |||
| 615 | Резервы — оценочные обязательства некредитного характера | ||
| 61501 | Резервы — оценочные обязательства некредитного характера | П | |
| Вспомогательные счета | |||
| 616 | Вспомогательные счета | ||
| 61601 | Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам | — | |
| 61602 | Вспомогательный счет для отражения выбытия товарных запасов центрального контрагента, выполняющего функции оператора товарных поставок | — | |
| 617 | Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы | ||
| 61701 | Отложенное налоговое обязательство | П | |
| 61702 | Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам | А | |
| 61703 | Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее убыткам | А | |
| Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности | |||
| 619 | Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности | ||
| 61901 | Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности | А | |
| 61902 | Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду | А | |
| 61903 | Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности | А | |
| 61904 | Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду | А | |
| 61905 | Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости | А | |
| 61906 | Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду | А | |
| 61907 | Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости | А | |
| 61908 | Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду | А | |
| 61909 | Амортизация недвижимости (кроме земли), временно неиспользуемой в основной деятельности | П | |
| 61910 | Амортизация недвижимости (кроме земли), временно неиспользуемой в основной деятельности, переданной в аренду | П | |
| 61911 | Вложения в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности | А | |
| 61912 | Резервы на возможные потери | П | |
| 61913 | Обесценение недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности | П | |
| (введено Указанием Банка России от 19.08.2021 № 5892-У) | |||
| Долгосрочные активы, предназначенные для продажи | |||
| 620 | Долгосрочные активы, предназначенные для продажи | ||
| 62001 | Долгосрочные активы, предназначенные для продажи | А | |
| 62002 | Резервы на возможные потери | П | |
| Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено | |||
| 621 | Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено | ||
| 62101 | Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено | А | |
| 62102 | Предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено | А | |
| 62103 | Резервы на возможные потери | П | |
| Раздел 7. Финансовые результаты | |||
| 706 | Финансовый результат текущего года | ||
| 70601 | Доходы | П | |
| 70602 | Положительная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | П | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 70603 | Положительная переоценка средств в иностранной валюте | П | |
| 70604 | Положительная переоценка драгоценных металлов | П | |
| 70606 | Расходы | А | |
| 70607 | Отрицательная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | А | |
| (в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
| 70608 | Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте | А | |
| 70609 | Отрицательная переоценка драгоценных металлов | А | |
| 70611 | Налог на прибыль | А | |
| 70613 | Доходы от производных финансовых инструментов | П | |
| 70614 | Расходы по производным финансовым инструментам | А | |
| 70615 | Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль | П | |
| 70616 | Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль | А | |
| 707 | Финансовый результат прошлого года | ||
| 70701 | Доходы | П | |
| 70702 | Доходы от переоценки ценных бумаг | П | |
| 70703 | Положительная переоценка средств в иностранной валюте | П | |
| 70704 | Положительная переоценка драгоценных металлов | П | |
| 70706 | Расходы | А | |
| 70707 | Расходы от переоценки ценных бумаг | А | |
| 70708 | Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте | А | |
| 70709 | Отрицательная переоценка драгоценных металлов | А | |
| 70711 | Налог на прибыль | А | |
| 70713 | Доходы от производных финансовых инструментов | П | |
| 70714 | Расходы по производным финансовым инструментам | А | |
| 70715 | Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль | П | |
| 70716 | Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль | А | |
| 708 | Прибыль (убыток) прошлого года | ||
| 70801 | Прибыль прошлого года | П | |
| 70802 | Убыток прошлого года | А |
Учет банковских гарантий в бухгалтерском учете бюджетного учреждения и коммерческих организаций отличается. Бюджетники пользуются счетами бюджетного учета, коммерция — планом счетов Минфина. Банковскую нужно отразить не только в бухучете, но и в налоговом учете.
Банковские обязательства используют для обеспечения стабильности договорных отношений между заказчиком и поставщиком. Это своего рода страховой залог от рисков, связанных с отказом одной из сторон от выполнения обязательств.
Как распределяются права и обязанности при оформлении банковской гарантии
Банковская гарантия (БГ) — это обязательство, которое банк или любая другая кредитная организация выставляют в качестве страховки исполнения контрактных (договорных, закупочных) условий (ст. 368 ГК РФ). Она предоставляется как в электронной, так и в письменной форме. Если исполнителем нарушен ряд условий, то банк выплачивает организации-заказчику документально установленную денежную сумму. А бухгалтер исполнителя составляет бухгалтерскую справку на списание комиссии за банковскую гарантию и отражает сумму в бухучете.
В отношениях, связанных с предоставлением гарантийных обязательств, задействованы три участника:
- гарант (банк) — субъект, который за определенное вознаграждение принимает на себя обязательство по выдаче гарантии;
- принципал (исполнитель) — участник, инициирующий выдачу банковской гарантии и являющийся должником в соответствии с условиями соглашения;
- бенефициар (заказчик) — лицо, чьи интересы защищаются посредством гарантии банка.
Бенефициар и принципал выступают в этом случае сторонами соглашения, как и при заключении госконтракта. Они действуют строго в соответствии с действующим гражданским законодательством (ст. 420 ГК РФ). Их взаиморасчеты производятся вне юрисдикции взаимоотношений, установленных с третьей стороной — банком, который предоставил БГ. То есть бухгалтерские проводки по вознаграждению за предоставление банковской гарантии формирует банк по нормам банковского учета (Инструкция Банка России № 199-И от 29.11.2019).
Стороны взаимодействуют с учетом действующего договора БГ — документа, определяющего правоотношения всех трех сторон: гаранта, бенефициара и принципала. В соглашении о предоставлении банковской гарантии в обязательном порядке указывается, что банк-гарант производит выплату гарантии только в том случае, если поставщик-принципал не сможет исполнить обязательства, установленные госконтрактом, перед заказчиком-бенефициаром. В договоре банковской гарантии в обязательном порядке прописываются обстоятельства, по причине которых и наступают ситуации выплаты такого обеспечения.
Документы и основания для бухучета гарантийных обязательств
Регулируются операции по банковской гарантии гражданским и банковским законодательством. В Гражданском кодексе положения, регламентирующие такое финансовое обязательство, прописаны в главе 23 (параграф 6, ст. 168, 169, 374–379, ст. 429 ГК РФ). Выдача БГ кредитными организациями относится к операциям банка (п. 8 ч. 1 ст. 5 ФЗ № 395-1 от 02.12.1990).
При заключении договора поставки не допускается указывать условие о БГ, если нет основания предполагать, что гарантийные обязательства будут получены от гаранта на определенных условиях (Определение ВС РФ по делу № 305-ЭС16-14210 от 30.01.2017). Но когда речь заходит о государственных закупках в соответствии с нормативами закона о Федеральной контрактной системе, условие о гарантии, выдаваемой в качестве обеспечения исполнения контракта, является обязательным. Об этом говорится в ст. 96 44-ФЗ. Заказчик обязан включать в извещение и другие документы закупки требование об обеспечении исполнения контракта (ч. 1 ст. 96 44-ФЗ). Исключением являются ситуации, определенные в ч. 2 ст. 96 44-ФЗ.
В ч. 3 ст. 96 прописано, как контракт обеспечивается гарантийными обязательствами. А условия для независимой гарантии установлены в ст. 45 44-ФЗ. Поставщик вправе предоставить банковскую гарантию в качестве обеспечения исполнения госконтракта и в виде денежных средств, переведя нужную сумму на расчетный (лицевой) счет, указанный организацией-заказчиком. Участник закупки сам определяет, каким способом гарантировать исполнение обязательств.
Участники закупки вправе предоставлять банковскую гарантию и в качестве обеспечения заявки.
Как отразить получение и выдачу у принципала и бенефициара
Порядок, как учесть банковскую гарантию, зависит от вида финансового обязательства, для обеспечения которого ее выдали. Есть ряд ситуаций, для которых необходима выдача БГ:
- Для обеспечения исполнения условий по оплате приобретаемых активов и имущества (МПЗ и ОС).
- Для страховки выполнения кредитов, займов и прочих долговых обязательств.
- Для поручительства при возвращении авансового платежа, так как многие исполнители ставят условие о необходимости предоставления аванса.
- Для гарантирования реализации прочих обязанностей.
Проводки для БГ в бухучете формируются, исходя из сложной системы юридических взаимоотношений между принципалом и бенефициаром. Проводки составляются для правоотношений:
- выдачи и использования гарантии;
- заключения соглашения, юридически не зависящего, но обеспечиваемого гарантийными обязательствами.
Учет гарантии у бенефициара
Когда бенефициар получил БГ, он сам принимает решение, как ее использовать. Выбор заказчика, применить или списывать банковское обеспечение, зависит от того, исполнил ли принципал-поставщик контрактные обязательства.
Расчеты заказчика и поставщика регулируются контрактом. Бенефициар получает отдельную выгоду при предоставлении БГ, так как гарант определяет обязательства по выплате перед организацией до момента полного завершения взаиморасчетов (п. 1 ст. 378 ГК РФ). Для бухгалтерского учета используют забалансовый счет 008 обеспечения выданных обязательств и платежей «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Обеспечение списывается с забаланса в случае исполнения сторонами своих обязательств. Аналитика ведется по каждому полученному обеспечению.
Пример проводок у бенефициара: получение и списание гарантийных средств
Для коммерческих и некоммерческих организаций необходимо применение корреспондирующих проводок. Представим, что ООО «Идеальный заказчик» закупило у ООО «Идеальный поставщик» продукцию в размере 500 000,00 руб. В таблице представлены проводки в бухучете по обеспечению исполнения контракта у поставщика.
| Бухгалтерские записи | Стоимость продукции, руб. | Описание операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| 008 | — | 500 000,00 | Учет полученной БГ |
| 62 | 90 | 500 000,00 | Поставка продукции заказчику |
Допустим, покупатель просрочил оплату, и поставщик обратился в банк с требованием об уплате задолженности принципала в сумме, определенной по гарантийным обязательствам. Бухгалтерские проводки будут такими:
| Бухгалтерские записи | Стоимость продукции, руб. | Описание операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| 51 | 76 | 500 000,00 | Получение денежных средств от гаранта |
| 76 | 62 | 500 000,00 | Зачет задолженности |
| — | 008 | 500 000,00 | Списание обеспечения по оплате с забаланса |
В случае своевременной оплаты бенефициару нет необходимости обращаться к гаранту за возмещением долга. В учете будут сформированы бухгалтерские записи по получению и последующему списанию обеспечения на 008 счете забаланса.
Покажем проводки банковской гарантии в 1С 8.3 через прочие расчеты с контрагентами:
Бухгалтерский учет у принципала
Учет БГ у принципала строится на двух позициях:
- Гарантия банка не должна учитываться принципалом. Логика такова: гарантия предназначается не для принципала, а для бенефициара, а выдает ее третья сторона — банк. То есть гарантийные обязательства получены для кредитора и выданы кредитным учреждением, а не самим принципалом. Организации-принципалу нет смысла отражать эти обязательства на забалансовых счетах 008 и 009.
- Гарантийные обязательства надлежит проводить в бухгалтерском учете.
Это необходимо для отражения изменений организации-кредитора в случае передачи обязательств по выплате задолженности гаранту. Отражение в учете обеспечения позволяет в дальнейшем проводить операции по применению штрафных санкций к должнику.
С точки зрения аналитики отражение гарантийного обеспечения необходимо, так как это делает финансовую и бухгалтерскую отчетность более прозрачной и позволяет просмотреть образовавшуюся кредиторскую задолженность принципала в разрезе аналитического учета.
Проводки у принципала
Для отражения гарантийных обязательств в учете принципала формируются бухгалтерские записи:
- Дт 08 Кт 76 (на сумму уплаченной комиссии) — предоставление гарантийного обеспечения;
- Дт 60 Кт 76 — отражено принятие требования об оплате по гарантийным обязательствам;
- Дт 76 Кт 51 — задолженность перед гарантом погашена.
Бухучет банковских гарантий у бюджетников
Учет БГ в бюджетном учреждении имеет особенности. При проведении закупок на поставку товаров, работ или услуг организация-заказчик устанавливает обязательное требование к обеспечению заявок. Контракт обеспечивают как путем внесения денежных средств на расчетный (лицевой) счет заказчика, так и предоставлением банковской гарантии. По правилам учетный счет полученных независимых гарантий и поручительства — забалансовый счет 10 «Обеспечение исполнения обязательства» (п. 351 Инструкции № 157н из Приказа Минфина № 157н от 01.12.2010, Письмо Минфина № 02-07-10/43230 от 13.06.2019). В Письме Минфина № 02-07-07/31342 от 27.07.2014 говорится, что денежные средства, поступившие как обеспечение на участие в конкурсе или закрытом аукционе и как обеспечение исполнения контракта, на забалансовом счете 10 учитывать не нужно.
В бюджетном учреждении учет в бухгалтерии банковской гарантии производится строго в день наступления гарантийной ответственности. Сумма должна совпадать по стоимости с теми обязательствами, исполнение которых гарантировано. В день прекращения гарантийно-финансовых условий проводится уменьшение установленной суммы на 10 счете забаланса.
Проводки для бюджетных учреждений
Поступившие от кредитной организации (банка) денежные средства, направленные на исполнение, необходимо отражать в бухучете бюджетного учреждения проводками:
| Дебет | Кредит | Описание операции |
|---|---|---|
| 2.201.11.510 | 2.205.41.660 | Денежные средства, поступившие на лицевой счет бюджетного учреждения (уплата бенефициару суммы, на которую выдана банковская гарантия) |
| 2.205.41.560 | 2.401.10.140 | Начисление дохода в размере обеспечения по банковской гарантии в случае ее поступления в распоряжение бюджетного учреждения |
Налоговый учет
Отражать БГ надо как в бухгалтерском, так и в налоговом учете организации. Налоговый учет банковских гарантий производится в соответствии с нормами НК РФ. Вознаграждение учитывается в составе прочих затрат, связанных с выпуском и реализацией различной продукции, и в качестве расходов иного характера.
Налоговый кодекс РФ предполагает сдачу в ИФНС отчетности, включающей расходы по банковской гарантии в период ее фактического предоставления, а не по срокам выплат по ней денежных сумм. В налоговом учете дата получения банковской гарантии — день подписания договора (основного соглашения) о выдаче гарантийных обязательств клиенту.
Налоговый учет гарантий банка имеет ряд нюансов. Приобретение товаров, работ и услуг по контракту сопряжено с начислением НДС, за исключением продукции, не облагаемой налогом на добавленную стоимость. Операции по применению гарантий банка не облагаются НДС (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).
После получения оплаты гарантии за не исполненные поставщиком обязательства от банка-гаранта бенефициар-заказчик включает ее в доходы аналогично тому, как учитывалась бы оплата принципала без использования банковской гарантии.
Принципал вправе учитывать расходы по гарантии (комиссию гаранту) для целей налогового учета либо как прочие расходы, либо в качестве внереализационных расходов. В любом из указанных случаев затраты признаются в течение всего срока действия банковской гарантии равными частями (Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/4 от 11.01.2011).
Проводки в учете принципала при неисполнении обязательства
Нередко возникают ситуации, когда принципал не успел выполнить обязательства по контракту, после чего бенефициар обращается в банк для получения у гаранта положенных ему по контракту денежных средств. Гарант уведомляет об этом принципала и информирует о прекращении действия гарантийных обязательств. Принципал обязан возместить банку ту сумму, которую тот перевел бенефициару.
Если принципалу необходимо признать регрессивное требование банка в бухгалтерском учете, то операции при неисполнении обязательств отражаются бухгалтерскими записями:
| Дебет | Кредит | Описание операции |
|---|---|---|
| 60 | 76 | Получение регрессивного требования гаранта |
| 76 | 51 | Погашение задолженности перед банком |
Проводки бенефициара при неисполнении обязательства
В случае неисполнения принципалом своих контрактных обязательств бенефициар обращается в банк. Гарант рассматривает полученное требование, после чего принимает решение о произведении выплаты гарантийного обеспечения (ст. 374, 375 ГК РФ).
Бухгалтер формирует следующую запись после признания требования:
Дт 76.2 Кт 62.
Бухучет оплаты комиссии за выдачу гарантии
Для гаранта выдача обеспечения по контракту является источником дохода, следовательно, принципалу придется заплатить определенную комиссию за выдачу банком гарантии. Такая комиссия обычно фиксированная или должна начисляться в процентном соотношении от суммы по контракту или иными методами.
В соглашении о банковской гарантии банк вправе прописать различные условия по выплате обязательств. К примеру, установить обязанность для принципала по единовременному или равномерно распределенному на весь период действия гарантии платежу.
Общие бухгалтерские проводки комиссии за выдачу банковской гарантии у принципала:
- Дт 76 Кт 51 — учли комиссию за БГ.
- Дт 91.2 Кт 76 — комиссию учли в составе прочих расходов.
Пример учета комиссии по банковской гарантии
Порядок отражения комиссии зависит от момента приобретения и постановки на учет приобретаемого имущества.
Если комиссия банку перечислена до момента постановки на учет купленных активов и до момента перечисления денежных средств принципалом, то вознаграждение кредитной организации включается в состав расходов на приобретение имущества — в его стоимость (п. 6 ПБУ 5/01, п. 8 ПБУ 6/01).
Покажем на примере. ООО «Заря» приобретает сооружение у ООО «Актив». Стоимость имущества — 1500 000,00 рубля. ООО «Заря» предоставляет продавцу гарантию от банка. Комиссия гаранта составляет 3 % от стоимости имущества — 45 000,00 рубля. Вознаграждение необходимо оплатить единовременно. Обязательство выдается сроком на один месяц. Сделка завершена, все взаиморасчеты произведены в срок, гарантийные обязательства не применялись.
| Бухгалтерские записи | Стоимость продукции, руб. | Описание операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| 76 | 51 | 45 000,00 | Перечисление комиссии гаранту |
| 08 | 76 | 45 000,00 | Величина комиссии включена в стоимость сооружения |
| 08 | 60 | 1 500 000,00 | Отражение стоимости сооружения в составе внеоборотных активов |
| 01 | 08 | 1 545 000,00 | Отражение стоимости сооружения в составе ОС принципала |
Если гарантийные обязательства предоставили после формирования стоимости имущественного актива, то изменить сумму учтенного актива, включив величину вознаграждения гаранту в первоначальную стоимость имущества, уже нельзя.
Если комиссию банка, которая была уплачена до формирования первоначальной стоимости актива, включат в состав прочих расходов, то это повлияет на исчисленный налог на имущество. При расчете имущественного налога из базы исключается все движимое имущество. А значит, при приобретении объекта недвижимости списание вознаграждения банка на прочие расходы повлечет искажение налоговой базы.
Бухгалтерские записи будут такими:
Дт 91.2 Кт 76 — учет комиссии банку, величина которой не включена в первоначальную стоимость купленного объекта.
Особенности учетной политики
Вознаграждение гаранту по договору займа необходимо отразить в учетной политике организации. При заключении договора займа одним из условий соглашения стороны вправе установить обязательное оформление гарантийных обязательств. В таких случаях издержки несет сам заемщик. Порядок действий указан в ПБУ 15/2008 «Учет расходов и займов по кредитам». Заемщик обязан закрепить выбранный метод в учетной политике. Затраты на вознаграждение относят к прочим расходам (п. 7 ПБУ 15/2008), или равномерно признаются дополнительные расходы по займам в составе прочих расходов (п. 8). Но так получится сделать только во время действия самого договора займа. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета не изменится от выбора способа распределения издержек.
| Записи | Описание операции | |
| Дебет | Кредит | |
| 91.2 | 76 | Отражение полной или частичной комиссии банка |
| 76 | 51 | Учет уплаченной суммы вознаграждения гаранта |
Представим методологию списания схематично.
Особенности учета других банковских гарантий
Когда гарантийные обязательства оформляются в качестве обеспечения государственного контракта, комиссия гаранта учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности или как прочие расходы. Вот так выглядит на схеме порядок учета:
При учете комиссии, выплачиваемой банку-гаранту, составляем корреспонденцию, аналогичную отражению вознаграждения, уплачиваемого в случае договора займа.
Еще по теме:
- как работать с реестром независимых банковских гарантий по 44-ФЗ;
- применяем типовые формы для независимых гарантий по 223-ФЗ и 44-ФЗ.
Контрагенты могут прибегать к получению банковской гарантии по выполнению обязательств. К примеру, продавец хочет уменьшить риск неоплаты покупателем задолженности. Или покупатель не уверен, что оплатит поставку в срок.
Рассмотрим, как учитывать банковскую гарантию пошагово в 1С Бухгалтерия 3.0:
- как перечислить вознаграждение гаранту;
- как отразить затраты на получение банковской гарантии;
- какие проводки формируются в учете принципала.
Содержание
- Особенности учета банковских гарантий
- Учет банковской гарантии в 1С 8.3 — пошаговая инструкция
- Перечисление вознаграждения гаранту
- Учет затрат на получение банковской гарантии
- Признание расходов по банковской гарантии
Особенности учета банковских гарантий
Банковская гарантия — это письменное обещание кредитного учреждения уплатить компании (банку или иному кредитному учреждению) по договору, кредиту или долговой ценной бумаге за третье лицо, не исполнившее своих обязательств. Таким образом, в данной операции участвуют три лица:
- принципал — является должником по обязательству, по его просьбе гарант выдает банковскую гарантию;
- бенефициар — кредитор, в чью пользу выдается банковская гарантия;
- гарант — банк, иное кредитное учреждение или страховая организация, выдающая банковскую гарантию.
Особенности учета банковской гарантии у принципала зависит от того, с чем связано ее получение.
Если гарантия выдана для обеспечения сделки:
- в связи с приобретением активов:
- ОС — в БУ и НУ банковская гарантия относится в первоначальную стоимость до принятия ОС на учет (п. 8 ПБУ 6/01, п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 12 ФСБУ 6/2020, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ), если после — включается в расходы (аналогично другим целям, рассмотренным ниже);
- МПЗ — в БУ в стоимость МПЗ, в НУ в стоимость МПЗ или в косвенные (прочие) расходы (п. 11 ФСБУ 5/2019, п. 2 ст. 254 НК РФ);
- в других целях:
- связанных с основной деятельностью — в состав расходов по обычным видам деятельности в БУ и в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в НУ (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99, пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);
- не связанных с основной деятельностью — в состав прочих расходов в БУ и в составе внереализационных расходов в НУ (п. 11 ПБУ 10/99, пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Используемый способ закрепите в учетной политике.
Учетная политика в 1С
Сумма вознаграждения за предоставление гарантии не облагается НДС (пп. 3, пп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Отражение в 1С банковской гарантии зависит от учета затрат на ее получение.
Должен ли принципал отражать банковскую гарантию за балансом?
Счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» в учете принципала не используют, т. к. принципал получает гарантию не для себя, а для своего кредитора:
- счет 008 отражает бенефициар (кредитор);
- счет 009 отражает гарант (банк);
В учете принципала гарантия может быть отражена за балансом, если свои обязательства принципал не выполнил, и кредитором становится гарант.
В этом случае принципал формирует проводки:
- Дт 008 — получена гарантия банкадля обеспечения исполнения обязательства перед бенефициаром;
- Дт 009 — выдано обеспечение бенефициару от гаранта.
Рассмотрим учет банковской гарантии в 1С на примере.
Организация, арендующая офисное помещение, обратилась в ПАО СБЕРБАНК за банковской гарантией для обеспечения оплаты арендодателю. Срок аренды — 6 месяцев.
Размер вознаграждения гаранта — 6 000 руб.
Согласно учетной политике, затраты на вознаграждение гаранта признаются прочими (косвенными расходами).
Перечисление вознаграждения гаранту
Отразите оплату вознаграждения гаранту документом Списание с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентом в разделе Главное — Банковские выписки.
Укажите:
- Получатель — гарант;
- Сумма — размер вознаграждения гаранту;
- Договор — документ, по которому ведутся расчеты с гарантом, Вид договора — Прочее.
- Счет расчетов — 76.09.
Поступление и списание с расчетного счета
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 76.09 Кт 51 — перечисление вознаграждения гаранту.
Учет затрат на получение банковской гарантии
Затраты на вознаграждение гаранту за предоставление банковской гарантии в 1С 8.3 Бухгалтерия отразите документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Операции, введенные вручную.
В нашем примере затраты связаны с вознаграждением по банковской гарантии в счет обеспечения оплаты аренды в течении 6 мес., поэтому используется счет 97.21.
Признание расходов по банковской гарантии
Расходы по банковской гарантии в 1С 8.3 будут признаваться ежемесячно в течении срока обеспечения договора аренды или пока не наступит гарантийный случай.
Запустите процедуру Закрытие месяца операция Списание расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.
См. также:
- Как проанализировать расчеты с контрагентами
- Секреты загрузки выписок из Клиент-Банка
- Поступление и списание с расчетного счета
- Как загрузить контрагентов и банковские счета в 1С из файла Excel
- Банковская комиссия, взимаемая за расчетно-кассовое обслуживание
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
