Кредиты предоставленные
441
Кредиты, предоставленные Минфину России
44101
на 1 день
А
44102
на срок от 2 до 7 дней
А
44103
на срок от 8 до 30 дней
А
44104
на срок от 31 до 90 дней
А
44105
на срок от 91 до 180 дней
А
44106
на срок от 181 дня до 1 года
А
44107
на срок от 1 года до 3 лет
А
44108
на срок свыше 3 лет
А
44109
до востребования
А
44111
Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств
А
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
44115
Резервы на возможные потери
П
44116
Корректировка резервов на возможные потери
А
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
44117
Корректировка резервов на возможные потери
П
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
442
Кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
44201
Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)
А
44202
на 1 день
А
44203
на срок от 2 до 7 дней
А
44204
на срок от 8 до 30 дней
А
44205
на срок от 31 до 90 дней
А
44206
на срок от 91 до 180 дней
А
44207
на срок от 181 дня до 1 года
А
44208
на срок от 1 года до 3 лет
А
44209
на срок свыше 3 лет
А
44210
до востребования
А
44211
Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств
А
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
44215
Резервы на возможные потери
П
44216
Корректировка резервов на возможные потери
А
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
44217
Корректировка резервов на возможные потери
П
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
443
Кредиты, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации
44301
Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)
А
44302
на 1 день
А
44303
на срок от 2 до 7 дней
А
44304
на срок от 8 до 30 дней
А
44305
на срок от 31 до 90 дней
А
44306
на срок от 91 до 180 дней
А
44307
на срок от 181 дня до 1 года
А
44308
на срок от 1 года до 3 лет
А
44309
на срок свыше 3 лет
А
44310
до востребования
А
44311
Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств
А
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
44315
Резервы на возможные потери
П
44316
Корректировка резервов на возможные потери
А
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
44317
Корректировка резервов на возможные потери
П
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
444
Кредиты, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
44401
Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)
А
44402
на 1 день
А
44403
на срок от 2 до 7 дней
А
44404
на срок от 8 до 30 дней
А
44405
на срок от 31 до 90 дней
А
44406
на срок от 91 до 180 дней
А
44407
на срок от 181 дня до 1 года
А
44408
на срок от 1 года до 3 лет
А
44409
на срок свыше 3 лет
А
44410
до востребования
А
44411
Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств
А
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
44415
Резервы на возможные потери
П
44416
Корректировка резервов на возможные потери
А
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
44417
Корректировка резервов на возможные потери
П
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
445
Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности
44501
Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)
А
44503
на срок до 30 дней
А
44504
на срок от 31 до 90 дней
А
44505
на срок от 91 до 180 дней
А
44506
на срок от 181 дня до 1 года
А
44507
на срок от 1 года до 3 лет
А
44508
на срок свыше 3 лет
А
44509
до востребования
А
44511
Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств
А
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
44515
Резервы на возможные потери
П
44516
Корректировка резервов на возможные потери
А
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
44517
Корректировка резервов на возможные потери
П
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
446
Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
44601
Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)
А
44603
на срок до 30 дней
А
44604
на срок от 31 до 90 дней
А
44605
на срок от 91 до 180 дней
А
44606
на срок от 181 дня до 1 года
А
44607
на срок от 1 года до 3 лет
А
44608
на срок свыше 3 лет
А
44609
до востребования
А
44611
Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств
А
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
44615
Резервы на возможные потери
П
44616
Корректировка резервов на возможные потери
А
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
44617
Корректировка резервов на возможные потери
П
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
447
Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
44701
Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)
А
44703
на срок до 30 дней
А
44704
на срок от 31 до 90 дней
А
44705
на срок от 91 до 180 дней
А
44706
на срок от 181 дня до 1 года
А
44707
на срок от 1 года до 3 лет
А
44708
на срок свыше 3 лет
А
44709
до востребования
А
44711
Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств
А
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
44715
Резервы на возможные потери
П
44716
Корректировка резервов на возможные потери
А
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
44717
Корректировка резервов на возможные потери
П
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
448
Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
44801
Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)
А
44803
на срок до 30 дней
А
44804
на срок от 31 до 90 дней
А
44805
на срок от 91 до 180 дней
А
44806
на срок от 181 дня до 1 года
А
44807
на срок от 1 года до 3 лет
А
44808
на срок свыше 3 лет
А
44809
до востребования
А
44811
Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств
А
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
44815
Резервы на возможные потери
П
44816
Корректировка резервов на возможные потери
А
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
44817
Корректировка резервов на возможные потери
П
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
449
Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
44901
Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)
А
44903
на срок до 30 дней
А
44904
на срок от 31 до 90 дней
А
44905
на срок от 91 до 180 дней
А
44906
на срок от 181 дня до 1 года
А
44907
на срок от 1 года до 3 лет
А
44908
на срок свыше 3 лет
А
44909
до востребования
А
44911
Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств
А
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
44915
Резервы на возможные потери
П
44916
Корректировка резервов на возможные потери
А
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
44917
Корректировка резервов на возможные потери
П
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
450
Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
45001
Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)
А
45003
на срок до 30 дней
А
45004
на срок от 31 до 90 дней
А
45005
на срок от 91 до 180 дней
А
45006
на срок от 181 дня до 1 года
А
45007
на срок от 1 года до 3 лет
А
45008
на срок свыше 3 лет
А
45009
до востребования
А
45011
Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств
А
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
45015
Резервы на возможные потери
П
45016
Корректировка резервов на возможные потери
А
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
45017
Корректировка резервов на возможные потери
П
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
451
Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям
45101
Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)
А
45103
на срок до 30 дней
А
45104
на срок от 31 до 90 дней
А
45105
на срок от 91 до 180 дней
А
45106
на срок от 181 дня до 1 года
А
45107
на срок от 1 года до 3 лет
А
45108
на срок свыше 3 лет
А
45109
до востребования
А
45111
Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств
А
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
45115
Резервы на возможные потери
П
45116
Корректировка резервов на возможные потери
А
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
45117
Корректировка резервов на возможные потери
П
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
452
Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям
45201
Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)
А
45203
на срок до 30 дней
А
45204
на срок от 31 до 90 дней
А
45205
на срок от 91 до 180 дней
А
45206
на срок от 181 дня до 1 года
А
45207
на срок от 1 года до 3 лет
А
45208
на срок свыше 3 лет
А
45209
до востребования
А
45211
Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств
А
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
45215
Резервы на возможные потери
П
45216
Корректировка резервов на возможные потери
А
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
45217
Корректировка резервов на возможные потери
П
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
453
Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям
45301
Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)
А
45303
на срок до 30 дней
А
45304
на срок от 31 до 90 дней
А
45305
на срок от 91 до 180 дней
А
45306
на срок от 181 дня до 1 года
А
45307
на срок от 1 года до 3 лет
А
45308
на срок свыше 3 лет
А
45309
до востребования
А
45311
Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств
А
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
45315
Резервы на возможные потери
П
45316
Корректировка резервов на возможные потери
А
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
45317
Корректировка резервов на возможные потери
П
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
454
Кредиты и прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям
45401
Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)
А
45403
Кредиты на срок до 30 дней
А
45404
Кредиты на срок от 31 до 90 дней
А
45405
Кредиты на срок от 91 до 180 дней
А
45406
Кредиты на срок от 181 дня до 1 года
А
45407
Кредиты на срок от 1 года до 3 лет
А
45408
Кредиты на срок свыше 3 лет
А
45409
Кредиты до востребования
А
45410
Прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям
А
45411
Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств
А
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
45415
Резервы на возможные потери
П
45416
Корректировка резервов на возможные потери
А
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
45417
Корректировка резервов на возможные потери
П
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
455
Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам
45502
Кредиты на срок до 30 дней
А
45503
Кредиты на срок от 31 до 90 дней
А
45504
Кредиты на срок от 91 до 180 дней
А
45505
Кредиты на срок от 181 дня до 1 года
А
45506
Кредиты на срок от 1 года до 3 лет
А
45507
Кредиты на срок свыше 3 лет
А
45508
Кредиты до востребования
А
45509
Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)
А
45510
Прочие средства, предоставленные физическим лицам
А
45511
Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств
А
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
45515
Резервы на возможные потери
П
45523
Корректировка резервов на возможные потери
А
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
45524
Корректировка резервов на возможные потери
П
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
456
Кредиты, предоставленные юридическим лицам — нерезидентам
45601
на срок до 30 дней
А
45602
на срок от 31 до 90 дней
А
45603
на срок от 91 до 180 дней
А
45604
на срок от 181 дня до 1 года
А
45605
на срок от 1 года до 3 лет
А
45606
на срок свыше 3 лет
А
45607
до востребования
А
45608
Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)
А
45611
Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств
А
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
45615
Резервы на возможные потери
П
45616
Корректировка резервов на возможные потери
А
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
45617
Корректировка резервов на возможные потери
П
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
457
Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам — нерезидентам
45701
Кредиты на срок до 30 дней
А
45702
Кредиты на срок от 31 до 90 дней
А
45703
Кредиты на срок от 91 до 180 дней
А
45704
Кредиты на срок от 181 дня до 1 года
А
45705
Кредиты на срок от 1 года до 3 лет
А
45706
Кредиты на срок свыше 3 лет
А
45707
Кредиты до востребования
А
45708
Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)
А
45709
Прочие средства, предоставленные физическим лицам — нерезидентам
А
45711
Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств
А
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)
45713
Корректировка резервов на возможные потери
А
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
45714
Корректировка резервов на возможные потери
П
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)
45715
Резервы на возможные потери
П
458
Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам
45801
Минфину России
А
45802
Финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
А
45803
Государственным внебюджетным фондам
А
45804
Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
А
45805
Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности
А
Номер счета первого (второго) порядка | Наименование разделов и счетов баланса | Признак счета А, П | |
1 | 2 | 3 | 4 |
Раздел 1. Капитал | |||
102 | Уставный капитал кредитных организаций | ||
10207 | Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества | П | |
10208 | Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью | П | |
105 | Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией | ||
10501 | Собственные акции, выкупленные у акционеров | А | |
10502 | Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников | А | |
106 | Добавочный капитал | ||
10601 | Прирост стоимости основных средств при переоценке | П | |
10602 | Эмиссионный доход | П | |
10603 | Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | П | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
10605 | Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
10609 | Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль | П | |
10610 | Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль | А | |
10611 | Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке | П | |
10612 | Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке | П | |
10613 | Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке | А | |
10614 | Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации акционерами, участниками | П | |
10619 | Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств — положительные разницы | П | |
10620 | Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств — отрицательные разницы | А | |
10621 | Вклады в имущество общества | П | |
10622 | Положительная переоценка долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | П | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
10623 | Отрицательная переоценка долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
10624 | Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение — положительные разницы | П | |
10625 | Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение — отрицательные разницы | А | |
10626 | Увеличение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
10627 | Уменьшение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
10628 | Положительная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
10629 | Отрицательная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
10630 | Оценочные резервы под ожидаемые кредитные убытки по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
10631 | Резервы на возможные потери | П | |
10632 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
10633 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
10634 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
10635 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(счета 10631-10635 в редакции Указания Банка России от 18.12.2018 № 5019-У) | |||
107 | Резервный фонд | ||
10701 | Резервный фонд | П | |
108 | Нераспределенная прибыль | ||
10801 | Нераспределенная прибыль | П | |
109 | Непокрытый убыток | ||
10901 | Непокрытый убыток | А | |
111 | Дивиденды (распределение части прибыли между участниками) | ||
11101 | Дивиденды (распределение части прибыли между участниками) | А | |
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы | |||
Денежные средства | |||
202 | Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте | ||
20202 | Касса кредитных организаций | А | |
20203 | Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте | А | |
20208 | Денежные средства в банкоматах и автоматических приемных устройствах | А | |
(в ред. Указания Банка России от 15.02.2018 № 4722-У) | |||
20209 | Денежные средства в пути | А | |
20210 | Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути | А | |
Драгоценные металлы и природные драгоценные камни | |||
203 | Драгоценные металлы | ||
20302 | Золото | А | |
20303 | Другие драгоценные металлы (кроме золота) | А | |
20305 | Драгоценные металлы в пути | А | |
20308 | Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях | А | |
20309 | Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах | П | |
20310 | Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах | П | |
20311 | Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций) | А | |
20312 | Драгоценные металлы, предоставленные клиентам-нерезидентам (кроме банков-нерезидентов) | А | |
20313 | Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах | П | |
20314 | Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах | П | |
20315 | Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях | А | |
20316 | Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах | А | |
20317 | Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами | А | |
20318 | Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам | А | |
20319 | Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами | А | |
20320 | Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам | А | |
20321 | Резервы на возможные потери | П | |
204 | Природные драгоценные камни | ||
20401 | Природные драгоценные камни | А | |
20402 | Природные драгоценные камни, переданные для реализации | А | |
20403 | Природные драгоценные камни в пути | А | |
Раздел 3. Межбанковские операции | |||
Межбанковские расчеты | |||
301 | Корреспондентские счета | ||
30102 | Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России | А | |
30104 | Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций | А | |
30106 | Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям Банка России | А | |
30109 | Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов | П | |
30110 | Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах | А | |
30111 | Корреспондентские счета банков-нерезидентов | П | |
30114 | Корреспондентские счета в банках-нерезидентах | А | |
30116 | Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах | П | |
30117 | Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах | П | |
30118 | Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах | А | |
30119 | Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах | А | |
30122 | Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации — счета типа «К» (конвертируемые) | П | |
30123 | Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации — счета типа «Н» (неконвертируемые) | П | |
30125 | Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции | А | |
30126 | Резервы на возможные потери | П | |
30128 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
30129 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
302 | Счета кредитных организаций по другим операциям | ||
30202 | Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России | А | |
30208 | Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций | А | |
30210 | Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений | А | |
30211 | Средства, перечисленные в соответствии с резервными требованиями уполномоченных органов других стран | А | |
30213 | Обеспечительный взнос оператора платежной системы, не являющейся национально значимой платежной системой | А | |
30215 | Взносы в гарантийный фонд платежной системы | А | |
30218 | Результаты платежного клиринга | — | |
30219 | Гарантийный фонд платежной системы | П | |
30220 | Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов | П | |
30221 | Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации | А | |
30222 | Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации | П | |
30223 | Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России | П | |
30224 | Средства уполномоченных банков, депонируемые в Банке России | А | |
30226 | Резервы на возможные потери | П | |
30227 | Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций | П | |
30228 | Суммы резервирования при осуществлении валютных операций, перечисленные в Банк России | А | |
30230 | Специальные банковские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации | П | |
30231 | Счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации | П | |
30232 | Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств | П | |
30233 | Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств | А | |
30235 | Счета для кассового обслуживания кредитных организаций (филиалов), которое осуществляется не по месту открытия корреспондентских счетов (субсчетов) | А | |
30236 | Незавершенные переводы, поступившие от платежных систем и на корреспондентские счета | П | |
30242 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
30243 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
303 | Внутрибанковские требования и обязательства | ||
30301 | Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов | П | |
30302 | Внутрибанковские требования по переводам клиентов | А | |
30303 | Расчеты с филиалами, расположенными за границей | П | |
30304 | Расчеты с филиалами, расположенными за границей | А | |
30305 | Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала | П | |
30306 | Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала | А | |
304 | Счета для осуществления клиринга | ||
30410 | Резервы на возможные потери | П | |
30411 | Торговые банковские счета | П | |
30412 | Торговые банковские счета нерезидентов | П | |
30413 | Средства на торговых банковских счетах | А | |
30414 | Клиринговые банковские счета для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения | П | |
30415 | Клиринговые банковские счета коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) | П | |
30416 | Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения | А | |
30417 | Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения, открытых в Банке России | А | |
30418 | Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) | А | |
30419 | Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), открытых в Банке России | А | |
30420 | Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, для индивидуального клирингового и иного обеспечения | П | |
30421 | Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, для индивидуального клирингового и иного обеспечения | П | |
30422 | Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) | П | |
30423 | Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) | П | |
30424 | Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, индивидуального клирингового и иного обеспечения | А | |
30425 | Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) | А | |
30426 | Отражение результатов клиринга | — | |
30427 | Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях | А | |
30428 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
30429 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
306 | Расчеты по операциям с финансовыми и другими активами | ||
(в ред. Указания Банка России от 24.03.2021 № 5753-У) | |||
30601 | Средства клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами | П | |
(в ред. Указания Банка России от 24.03.2021 № 5753-У) | |||
30602 | Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с финансовыми и другими активами | А | |
(в ред. Указания Банка России от 24.03.2021 № 5753-У) | |||
30603 | Расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг | П | |
30604 | Расчеты с Минфином России по ценным бумагам | П | |
30606 | Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами | П | |
(в ред. Указания Банка России от 24.03.2021 № 5753-У) | |||
30607 | Резервы на возможные потери | П | |
30608 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
30609 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
Межбанковские привлеченные и размещенные средства | |||
312 | Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России | ||
31201 | кредиты на 1 день | П | |
31202 | кредиты на срок от 2 до 7 дней | П | |
31203 | кредиты на срок от 8 до 30 дней | П | |
31204 | кредиты на срок от 31 до 90 дней | П | |
31205 | кредиты на срок от 91 до 180 дней | П | |
31206 | кредиты на срок от 181 дня до 1 года | П | |
31207 | кредиты на срок свыше 1 года | П | |
31210 | кредиты до востребования | П | |
31212 | кредиты, пролонгированные Банком России | П | |
31213 | депозиты до востребования | П | |
31214 | депозиты на 1 день | П | |
31215 | депозиты на срок от 2 до 7 дней | П | |
31216 | депозиты на срок от 8 до 30 дней | П | |
31217 | депозиты на срок от 31 до 90 дней | П | |
31218 | депозиты на срок от 91 до 180 дней | П | |
31219 | депозиты на срок от 181 дня до 1 года | П | |
31220 | депозиты на срок свыше 1 года до 3 лет | П | |
31221 | депозиты на срок свыше 3 лет | П | |
31222 | депозит, полученный для компенсации убытков (расходов) | П | |
313 | Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций | ||
31301 | Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт») | П | |
31302 | на 1 день | П | |
31303 | на срок от 2 до 7 дней | П | |
31304 | на срок от 8 до 30 дней | П | |
31305 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
31306 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
31307 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
31308 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
31309 | на срок свыше 3 лет | П | |
31310 | до востребования | П | |
314 | Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов | ||
31401 | Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт») | П | |
31402 | на 1 день | П | |
31403 | на срок от 2 до 7 дней | П | |
31404 | на срок от 8 до 30 дней | П | |
31405 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
31406 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
31407 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
31408 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
31409 | на срок свыше 3 лет | П | |
31410 | до востребования | П | |
315 | Прочие привлеченные средства кредитных организаций | ||
31501 | до востребования | П | |
31502 | на 1 день | П | |
31503 | на срок от 2 до 7 дней | П | |
31504 | на срок от 8 до 30 дней | П | |
31505 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
31506 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
31507 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
31508 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
31509 | на срок свыше 3 лет | П | |
316 | Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов | ||
31601 | до востребования | П | |
31602 | на 1 день | П | |
31603 | на срок от 2 до 7 дней | П | |
31604 | на срок от 8 до 30 дней | П | |
31605 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
31606 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
31607 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
31608 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
31609 | на срок свыше 3 лет | П | |
317 | Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам | ||
31701 | по кредитам и депозитам, полученным от Банка России | П | |
31702 | по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций | П | |
31703 | по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от банков-нерезидентов | П | |
31704 | по прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России | П | |
318 | Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам | ||
31801 | по кредитам и депозитам, полученным от Банка России | П | |
31802 | по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций | П | |
31803 | по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от банков-нерезидентов | П | |
31804 | по прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России | П | |
319 | Депозиты в Банке России | ||
31901 | до востребования | А | |
31902 | на 1 день | А | |
31903 | на срок от 2 до 7 дней | А | |
31904 | на срок от 8 до 30 дней | А | |
31905 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
31906 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
31907 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
31908 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
31909 | на срок свыше 3 лет | А | |
320 | Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям | ||
32001 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт») | А | |
32002 | на 1 день | А | |
32003 | на срок от 2 до 7 дней | А | |
32004 | на срок от 8 до 30 дней | А | |
32005 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
32006 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
32007 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
32008 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
32009 | на срок свыше 3 лет | А | |
32010 | до востребования | А | |
32015 | Резервы на возможные потери | П | |
32027 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
32028 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
32030 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
321 | Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам | ||
32101 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт») | А | |
32102 | на 1 день | А | |
32103 | на срок от 2 до 7 дней | А | |
32104 | на срок от 8 до 30 дней | А | |
32105 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
32106 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
32107 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
32108 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
32109 | на срок свыше 3 лет | А | |
32110 | до востребования | А | |
32115 | Резервы на возможные потери | П | |
32116 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
32117 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
32130 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
322 | Прочие размещенные средства в кредитных организациях | ||
32201 | до востребования | А | |
32202 | на 1 день | А | |
32203 | на срок от 2 до 7 дней | А | |
32204 | на срок от 8 до 30 дней | А | |
32205 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
32206 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
32207 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
32208 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
32209 | на срок свыше 3 лет | А | |
32211 | Резервы на возможные потери | П | |
32212 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
32213 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
32230 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
323 | Прочие размещенные средства в банках-нерезидентах | ||
32301 | до востребования | А | |
32302 | на 1 день | А | |
32303 | на срок от 2 до 7 дней | А | |
32304 | на срок от 8 до 30 дней | А | |
32305 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
32306 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
32307 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
32308 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
32309 | на срок свыше 3 лет | А | |
32311 | Резервы на возможные потери | П | |
32312 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
32313 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
32330 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
324 | Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам | ||
32401 | по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям | А | |
32402 | по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам | А | |
32403 | Резервы на возможные потери | П | |
32407 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
32408 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
325 | Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам | ||
32501 | по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям | А | |
32502 | по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам | А | |
32505 | Резервы на возможные потери | П | |
32507 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
32508 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
329 | Прочие средства, полученные от Банка России и размещенные в Банке России | ||
32901 | Прочие средства, полученные от Банка России | П | |
32902 | Прочие средства, размещенные в Банке России | А | |
Раздел 4. Операции с клиентами | |||
Средства на счетах | |||
401 | Средства федерального бюджета | ||
40102 | Единый казначейский счет | П | |
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
40105 | Средства федерального бюджета | П | |
40106 | Средства, выделенные из федерального бюджета | П | |
40108 | Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе | П | |
40109 | Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе | А | |
40110 | Средства Минфина России для финансирования капитальных вложений | П | |
40111 | Финансирование капитальных вложений за счет средств Минфина России | А | |
40116 | Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям | П | |
402 | Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов | ||
40202 | Средства, выделенные из бюджетов субъектов Российской Федерации | П | |
40203 | Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные негосударственным организациям | П | |
40204 | Средства местных бюджетов | П | |
40205 | Средства местных бюджетов, выделенные государственным организациям | П | |
40206 | Средства, выделенные из местных бюджетов | П | |
403 | Прочие средства бюджетов | ||
40301 | Средства избирательных комиссий (комиссий референдума) | П | |
40302 | Средства, поступающие во временное распоряжение | П | |
40306 | Средства Минфина России для расчетов по иностранным кредитам | П | |
40307 | Кредиты, полученные от иностранных государств | П | |
40308 | Кредиты, предоставленные иностранным государствам | А | |
40312 | Разные расчеты с Минфином России | П | |
404 | Средства государственных и других внебюджетных фондов | ||
40401 | Пенсионный фонд Российской Федерации | П | |
40402 | Фонд социального страхования Российской Федерации | П | |
40403 | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | П | |
40404 | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | П | |
40406 | Фонды социальной поддержки населения | П | |
40410 | Внебюджетные фонды органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления | П | |
405 | Счета организаций, находящихся в федеральной собственности | ||
40501 | Финансовые организации | П | |
40502 | Коммерческие организации | П | |
40503 | Некоммерческие организации | П | |
40504 | Счета организаций федеральной почтовой связи по переводным операциям | П | |
40506 | Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа | П | |
406 | Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
40601 | Финансовые организации | П | |
40602 | Коммерческие организации | П | |
40603 | Некоммерческие организации | П | |
40604 | Специальный банковский счет регионального оператора | П | |
40606 | Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа | П | |
407 | Счета негосударственных организаций | ||
40701 | Финансовые организации | П | |
40702 | Коммерческие организации | П | |
40703 | Некоммерческие организации | П | |
40704 | Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет | П | |
40705 | Специальный банковский счет товариществ собственников жилья, жилищных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций | П | |
40706 | Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа | П | |
408 | Прочие счета | ||
40802 | Индивидуальные предприниматели | П | |
40803 | Физические лица — нерезиденты — счета типа «И» | П | |
40804 | Юридические лица и индивидуальные предприниматели — нерезиденты — счета типа «Т» | П | |
40805 | Юридические лица и индивидуальные предприниматели — нерезиденты — счета типа «И» | П | |
40806 | Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа «С» (конверсионные) | П | |
40807 | Юридические лица — нерезиденты | П | |
40809 | Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа «С» (инвестиционные) | П | |
40810 | Физические лица — средства избирательных фондов | П | |
40811 | Средства для проведения выборов. Избирательный залог | П | |
40812 | Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа «С» (проектные) | П | |
40813 | Физические лица — нерезиденты — счета типа «Ф» | П | |
40814 | Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа «К» (конвертируемые) | П | |
40815 | Юридические и физические лица — нерезиденты — счета типа «Н» (неконвертируемые) | П | |
40817 | Физические лица | П | |
40818 | Специальные банковские счета нерезидентов в валюте Российской Федерации | П | |
40819 | Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте | П | |
40820 | Счета физических лиц — нерезидентов | П | |
40821 | Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика | П | |
40822 | Счет для идентификации платежа | П | |
40823 | Номинальные счета опекунов или попечителей, бенефициарами по которым являются подопечные | П | |
40824 | Счета эскроу физических лиц, физических лиц — нерезидентов (депонентов) по договорам участия в долевом строительстве | П | |
(в ред. Указаний Банка России от 15.02.2018 № 4722-У, от 12.11.2018 № 4965-У) | |||
40825 | Отдельный счет исполнителя государственного оборонного заказа | П | |
40826 | Счета эскроу физических лиц, физических лиц — нерезидентов (депонентов) по сделкам купли-продажи недвижимого имущества | П | |
(введено Указанием Банка России от 12.11.2018 № 4965-У) | |||
409 | Средства в расчетах | ||
40901 | Обязательства по аккредитивам | П | |
40902 | Обязательства по аккредитивам с нерезидентами | П | |
40903 | Средства для расчетов чеками и осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств | П | |
40905 | Невыплаченные переводы | П | |
40906 | Инкассированные наличные деньги | П | |
40907 | Расчеты по зачетам | П | |
40908 | Расчеты по зачетам | А | |
40909 | Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств | П | |
40910 | Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств нерезидентам | П | |
40911 | Расчеты по переводам денежных средств | П | |
40912 | Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода | П | |
40913 | Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов | П | |
40914 | Средства для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств физических лиц | П | |
40915 | Средства для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств юридических лиц, индивидуальных предпринимателей | П | |
Депозиты | |||
410 | Депозиты Федерального казначейства | ||
41001 | до востребования | П | |
41002 | на срок до 30 дней | П | |
41003 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
41004 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
41005 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
41006 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
41007 | на срок свыше 3 лет | П | |
411 | Депозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | ||
41101 | до востребования | П | |
41102 | на срок до 30 дней | П | |
41103 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
41104 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
41105 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
41106 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
41107 | на срок свыше 3 лет | П | |
412 | Депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации | ||
41201 | до востребования | П | |
41202 | на срок до 30 дней | П | |
41203 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
41204 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
41205 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
41206 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
41207 | на срок свыше 3 лет | П | |
413 | Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | ||
41301 | до востребования | П | |
41302 | на срок до 30 дней | П | |
41303 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
41304 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
41305 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
41306 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
41307 | на срок свыше 3 лет | П | |
414 | Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности | ||
41401 | до востребования | П | |
41402 | на срок до 30 дней | П | |
41403 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
41404 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
41405 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
41406 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
41407 | на срок свыше 3 лет | П | |
415 | Депозиты коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности | ||
41501 | до востребования | П | |
41502 | на срок до 30 дней | П | |
41503 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
41504 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
41505 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
41506 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
41507 | на срок свыше 3 лет | П | |
416 | Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности | ||
41601 | до востребования | П | |
41602 | на срок до 30 дней | П | |
41603 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
41604 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
41605 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
41606 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
41607 | на срок свыше 3 лет | П | |
417 | Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
41701 | до востребования | П | |
41702 | на срок до 30 дней | П | |
41703 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
41704 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
41705 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
41706 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
41707 | на срок свыше 3 лет | П | |
418 | Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
41801 | до востребования | П | |
41802 | на срок до 30 дней | П | |
41803 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
41804 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
41805 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
41806 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
41807 | на срок свыше 3 лет | П | |
419 | Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
41901 | до востребования | П | |
41902 | на срок до 30 дней | П | |
41903 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
41904 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
41905 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
41906 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
41907 | на срок свыше 3 лет | П | |
420 | Депозиты негосударственных финансовых организаций | ||
42001 | до востребования | П | |
42002 | на срок до 30 дней | П | |
42003 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
42004 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
42005 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
42006 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
42007 | на срок свыше 3 лет | П | |
421 | Депозиты негосударственных коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей | ||
42101 | депозиты негосударственных коммерческих организаций до востребования | П | |
42102 | депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок до 30 дней | П | |
42103 | депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 31 до 90 дней | П | |
42104 | депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 91 до 180 дней | П | |
42105 | депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 181 дня до 1 года | П | |
42106 | депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 1 года до 3 лет | П | |
42107 | депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок свыше 3 лет | П | |
42108 | депозиты индивидуальных предпринимателей до востребования | П | |
42109 | депозиты индивидуальных предпринимателей на срок до 30 дней | П | |
42110 | депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 31 до 90 дней | П | |
42111 | депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 91 до 180 дней | П | |
42112 | депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 181 дня до 1 года | П | |
42113 | депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 1 года до 3 лет | П | |
42114 | депозиты индивидуальных предпринимателей на срок свыше 3 лет | П | |
422 | Депозиты негосударственных некоммерческих организаций | ||
42201 | до востребования | П | |
42202 | на срок до 30 дней | П | |
42203 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
42204 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
42205 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
42206 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
42207 | на срок свыше 3 лет | П | |
423 | Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц | ||
42301 | Депозиты до востребования | П | |
42302 | Депозиты на срок до 30 дней | П | |
42303 | Депозиты на срок от 31 до 90 дней | П | |
42304 | Депозиты на срок от 91 до 180 дней | П | |
42305 | Депозиты на срок от 181 дня до 1 года | П | |
42306 | Депозиты на срок от 1 года до 3 лет | П | |
42307 | Депозиты на срок свыше 3 лет | П | |
42309 | Прочие привлеченные средства до востребования | П | |
42310 | Прочие привлеченные средства на срок до 30 дней | П | |
42311 | Прочие привлеченные средства на срок от 31 до 90 дней | П | |
42312 | Прочие привлеченные средства на срок от 91 до 180 дней | П | |
42313 | Прочие привлеченные средства на срок от 181 дня до 1 года | П | |
42314 | Прочие привлеченные средства на срок от 1 года до 3 лет | П | |
42315 | Прочие привлеченные средства на срок свыше 3 лет | П | |
425 | Депозиты юридических лиц — нерезидентов | ||
42501 | до востребования | П | |
42502 | на срок до 30 дней | П | |
42503 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
42504 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
42505 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
42506 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
42507 | на срок свыше 3 лет | П | |
426 | Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов | ||
42601 | Депозиты до востребования | П | |
42602 | Депозиты на срок до 30 дней | П | |
42603 | Депозиты на срок от 31 до 90 дней | П | |
42604 | Депозиты на срок от 91 до 180 дней | П | |
42605 | Депозиты на срок от 181 дня до 1 года | П | |
42606 | Депозиты на срок от 1 года до 3 лет | П | |
42607 | Депозиты на срок свыше 3 лет | П | |
42609 | Прочие привлеченные средства до востребования | П | |
42610 | Прочие привлеченные средства на срок до 30 дней | П | |
42611 | Прочие привлеченные средства на срок от 31 до 90 дней | П | |
42612 | Прочие привлеченные средства на срок от 91 до 180 дней | П | |
42613 | Прочие привлеченные средства на срок от 181 дня до 1 года | П | |
42614 | Прочие привлеченные средства на срок от 1 года до 3 лет | П | |
42615 | Прочие привлеченные средства на срок свыше 3 лет | П | |
Прочие привлеченные средства | |||
427 | Привлеченные средства Федерального казначейства | ||
42701 | до востребования | П | |
42702 | на срок до 30 дней | П | |
42703 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
42704 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
42705 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
42706 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
42707 | на срок свыше 3 лет | П | |
428 | Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | ||
42801 | до востребования | П | |
42802 | на срок до 30 дней | П | |
42803 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
42804 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
42805 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
42806 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
42807 | на срок свыше 3 лет | П | |
429 | Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации | ||
42901 | до востребования | П | |
42902 | на срок до 30 дней | П | |
42903 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
42904 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
42905 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
42906 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
42907 | на срок свыше 3 лет | П | |
430 | Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | ||
43001 | до востребования | П | |
43002 | на срок до 30 дней | П | |
43003 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
43004 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
43005 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
43006 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
43007 | на срок свыше 3 лет | П | |
431 | Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности | ||
43101 | до востребования | П | |
43102 | на срок до 30 дней | П | |
43103 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
43104 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
43105 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
43106 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
43107 | на срок свыше 3 лет | П | |
432 | Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности | ||
43201 | до востребования | П | |
43202 | на срок до 30 дней | П | |
43203 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
43204 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
43205 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
43206 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
43207 | на срок свыше 3 лет | П | |
433 | Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности | ||
43301 | до востребования | П | |
43302 | на срок до 30 дней | П | |
43303 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
43304 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
43305 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
43306 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
43307 | на срок свыше 3 лет | П | |
434 | Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
43401 | до востребования | П | |
43402 | на срок до 30 дней | П | |
43403 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
43404 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
43405 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
43406 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
43407 | на срок свыше 3 лет | П | |
435 | Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
43501 | до востребования | П | |
43502 | на срок до 30 дней | П | |
43503 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
43504 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
43505 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
43506 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
43507 | на срок свыше 3 лет | П | |
436 | Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
43601 | до востребования | П | |
43602 | на срок до 30 дней | П | |
43603 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
43604 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
43605 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
43606 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
43607 | на срок свыше 3 лет | П | |
437 | Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций | ||
43701 | до востребования | П | |
43702 | на срок до 30 дней | П | |
43703 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
43704 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
43705 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
43706 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
43707 | на срок свыше 3 лет | П | |
438 | Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций | ||
43801 | до востребования | П | |
43802 | на срок до 30 дней | П | |
43803 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
43804 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
43805 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
43806 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
43807 | на срок свыше 3 лет | П | |
439 | Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций | ||
43901 | до востребования | П | |
43902 | на срок до 30 дней | П | |
43903 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
43904 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
43905 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
43906 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
43907 | на срок свыше 3 лет | П | |
440 | Привлеченные средства юридических лиц — нерезидентов | ||
44001 | до востребования | П | |
44002 | на срок до 30 дней | П | |
44003 | на срок от 31 до 90 дней | П | |
44004 | на срок от 91 до 180 дней | П | |
44005 | на срок от 181 дня до 1 года | П | |
44006 | на срок от 1 года до 3 лет | П | |
44007 | на срок свыше 3 лет | П | |
Кредиты предоставленные | |||
441 | Кредиты, предоставленные Минфину России | ||
44101 | на 1 день | А | |
44102 | на срок от 2 до 7 дней | А | |
44103 | на срок от 8 до 30 дней | А | |
44104 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
44105 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
44106 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
44107 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
44108 | на срок свыше 3 лет | А | |
44109 | до востребования | А | |
44111 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
44115 | Резервы на возможные потери | П | |
44116 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
44117 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
442 | Кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | ||
44201 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
44202 | на 1 день | А | |
44203 | на срок от 2 до 7 дней | А | |
44204 | на срок от 8 до 30 дней | А | |
44205 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
44206 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
44207 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
44208 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
44209 | на срок свыше 3 лет | А | |
44210 | до востребования | А | |
44211 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
44215 | Резервы на возможные потери | П | |
44216 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
44217 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
443 | Кредиты, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации | ||
44301 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
44302 | на 1 день | А | |
44303 | на срок от 2 до 7 дней | А | |
44304 | на срок от 8 до 30 дней | А | |
44305 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
44306 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
44307 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
44308 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
44309 | на срок свыше 3 лет | А | |
44310 | до востребования | А | |
44311 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
44315 | Резервы на возможные потери | П | |
44316 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
44317 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
444 | Кредиты, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | ||
44401 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
44402 | на 1 день | А | |
44403 | на срок от 2 до 7 дней | А | |
44404 | на срок от 8 до 30 дней | А | |
44405 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
44406 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
44407 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
44408 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
44409 | на срок свыше 3 лет | А | |
44410 | до востребования | А | |
44411 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
44415 | Резервы на возможные потери | П | |
44416 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
44417 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
445 | Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности | ||
44501 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
44503 | на срок до 30 дней | А | |
44504 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
44505 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
44506 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
44507 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
44508 | на срок свыше 3 лет | А | |
44509 | до востребования | А | |
44511 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
44515 | Резервы на возможные потери | П | |
44516 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
44517 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
446 | Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | ||
44601 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
44603 | на срок до 30 дней | А | |
44604 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
44605 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
44606 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
44607 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
44608 | на срок свыше 3 лет | А | |
44609 | до востребования | А | |
44611 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
44615 | Резервы на возможные потери | П | |
44616 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
44617 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
447 | Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | ||
44701 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
44703 | на срок до 30 дней | А | |
44704 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
44705 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
44706 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
44707 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
44708 | на срок свыше 3 лет | А | |
44709 | до востребования | А | |
44711 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
44715 | Резервы на возможные потери | П | |
44716 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
44717 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
448 | Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
44801 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
44803 | на срок до 30 дней | А | |
44804 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
44805 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
44806 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
44807 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
44808 | на срок свыше 3 лет | А | |
44809 | до востребования | А | |
44811 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
44815 | Резервы на возможные потери | П | |
44816 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
44817 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
449 | Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
44901 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
44903 | на срок до 30 дней | А | |
44904 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
44905 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
44906 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
44907 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
44908 | на срок свыше 3 лет | А | |
44909 | до востребования | А | |
44911 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
44915 | Резервы на возможные потери | П | |
44916 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
44917 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
450 | Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
45001 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
45003 | на срок до 30 дней | А | |
45004 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
45005 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
45006 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
45007 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
45008 | на срок свыше 3 лет | А | |
45009 | до востребования | А | |
45011 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
45015 | Резервы на возможные потери | П | |
45016 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
45017 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
451 | Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям | ||
45101 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
45103 | на срок до 30 дней | А | |
45104 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
45105 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
45106 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
45107 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
45108 | на срок свыше 3 лет | А | |
45109 | до востребования | А | |
45111 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
45115 | Резервы на возможные потери | П | |
45116 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
45117 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
452 | Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям | ||
45201 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
45203 | на срок до 30 дней | А | |
45204 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
45205 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
45206 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
45207 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
45208 | на срок свыше 3 лет | А | |
45209 | до востребования | А | |
45211 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
45215 | Резервы на возможные потери | П | |
45216 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
45217 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
453 | Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям | ||
45301 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
45303 | на срок до 30 дней | А | |
45304 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
45305 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
45306 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
45307 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
45308 | на срок свыше 3 лет | А | |
45309 | до востребования | А | |
45311 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
45315 | Резервы на возможные потери | П | |
45316 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
45317 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
454 | Кредиты и прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям | ||
45401 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
45403 | Кредиты на срок до 30 дней | А | |
45404 | Кредиты на срок от 31 до 90 дней | А | |
45405 | Кредиты на срок от 91 до 180 дней | А | |
45406 | Кредиты на срок от 181 дня до 1 года | А | |
45407 | Кредиты на срок от 1 года до 3 лет | А | |
45408 | Кредиты на срок свыше 3 лет | А | |
45409 | Кредиты до востребования | А | |
45410 | Прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям | А | |
45411 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
45415 | Резервы на возможные потери | П | |
45416 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
45417 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
455 | Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам | ||
45502 | Кредиты на срок до 30 дней | А | |
45503 | Кредиты на срок от 31 до 90 дней | А | |
45504 | Кредиты на срок от 91 до 180 дней | А | |
45505 | Кредиты на срок от 181 дня до 1 года | А | |
45506 | Кредиты на срок от 1 года до 3 лет | А | |
45507 | Кредиты на срок свыше 3 лет | А | |
45508 | Кредиты до востребования | А | |
45509 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт») | А | |
45510 | Прочие средства, предоставленные физическим лицам | А | |
45511 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
45515 | Резервы на возможные потери | П | |
45523 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
45524 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
456 | Кредиты, предоставленные юридическим лицам — нерезидентам | ||
45601 | на срок до 30 дней | А | |
45602 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
45603 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
45604 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
45605 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
45606 | на срок свыше 3 лет | А | |
45607 | до востребования | А | |
45608 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») | А | |
45611 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
45615 | Резервы на возможные потери | П | |
45616 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
45617 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
457 | Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам — нерезидентам | ||
45701 | Кредиты на срок до 30 дней | А | |
45702 | Кредиты на срок от 31 до 90 дней | А | |
45703 | Кредиты на срок от 91 до 180 дней | А | |
45704 | Кредиты на срок от 181 дня до 1 года | А | |
45705 | Кредиты на срок от 1 года до 3 лет | А | |
45706 | Кредиты на срок свыше 3 лет | А | |
45707 | Кредиты до востребования | А | |
45708 | Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт») | А | |
45709 | Прочие средства, предоставленные физическим лицам — нерезидентам | А | |
45711 | Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств | А | |
(введено Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
45713 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
45714 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
45715 | Резервы на возможные потери | П | |
458 | Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам | ||
45801 | Минфину России | А | |
45802 | Финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | А | |
45803 | Государственным внебюджетным фондам | А | |
45804 | Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | А | |
45805 | Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности | А | |
45806 | Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | А | |
45807 | Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | А | |
45808 | Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | А | |
45809 | Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | А | |
45810 | Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | А | |
45811 | Негосударственным финансовым организациям | А | |
45812 | Негосударственным коммерческим организациям | А | |
45813 | Негосударственным некоммерческим организациям | А | |
45814 | Индивидуальным предпринимателям | А | |
45815 | Физическим лицам | А | |
45816 | Юридическим лицам — нерезидентам | А | |
45817 | Физическим лицам — нерезидентам | А | |
45818 | Резервы на возможные потери | П | |
45820 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
45821 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
459 | Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам | ||
45901 | Минфину России | А | |
45902 | Финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | А | |
45903 | Государственным внебюджетным фондам | А | |
45904 | Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | А | |
45905 | Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности | А | |
45906 | Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | А | |
45907 | Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | А | |
45908 | Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | А | |
45909 | Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | А | |
45910 | Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | А | |
45911 | Негосударственным финансовым организациям | А | |
45912 | Негосударственным коммерческим организациям | А | |
45913 | Негосударственным некоммерческим организациям | А | |
45914 | Индивидуальным предпринимателям | А | |
45915 | Физическим лицам | А | |
45916 | Юридическим лицам — нерезидентам | А | |
45917 | Физическим лицам — нерезидентам | А | |
45918 | Резервы на возможные потери | П | |
45920 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
45921 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
Прочие размещенные средства | |||
460 | Средства, предоставленные Федеральному казначейству | ||
46001 | до востребования | А | |
46002 | на срок до 30 дней | А | |
46003 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
46004 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
46005 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
46006 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
46007 | на срок свыше 3 лет | А | |
46008 | Резервы на возможные потери | П | |
46012 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
46013 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
461 | Средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | ||
46101 | до востребования | А | |
46102 | на срок до 30 дней | А | |
46103 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
46104 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
46105 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
46106 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
46107 | на срок свыше 3 лет | А | |
46108 | Резервы на возможные потери | П | |
46112 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
46113 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
462 | Средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации | ||
46201 | до востребования | А | |
46202 | на срок до 30 дней | А | |
46203 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
46204 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
46205 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
46206 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
46207 | на срок свыше 3 лет | А | |
46208 | Резервы на возможные потери | П | |
46212 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
46213 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
463 | Средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | ||
46301 | до востребования | А | |
46302 | на срок до 30 дней | А | |
46303 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
46304 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
46305 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
46306 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
46307 | на срок свыше 3 лет | А | |
46308 | Резервы на возможные потери | П | |
46312 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
46313 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
464 | Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности | ||
46401 | до востребования | А | |
46402 | на срок до 30 дней | А | |
46403 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
46404 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
46405 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
46406 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
46407 | на срок свыше 3 лет | А | |
46408 | Резервы на возможные потери | П | |
46412 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
46413 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
465 | Средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | ||
46501 | до востребования | А | |
46502 | на срок до 30 дней | А | |
46503 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
46504 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
46505 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
46506 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
46507 | на срок свыше 3 лет | А | |
46508 | Резервы на возможные потери | П | |
46512 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
46513 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
466 | Средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | ||
46601 | до востребования | А | |
46602 | на срок до 30 дней | А | |
46603 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
46604 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
46605 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
46606 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
46607 | на срок свыше 3 лет | А | |
46608 | Резервы на возможные потери | П | |
46612 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
46613 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
467 | Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
46701 | до востребования | А | |
46702 | на срок до 30 дней | А | |
46703 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
46704 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
46705 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
46706 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
46707 | на срок свыше 3 лет | А | |
46708 | Резервы на возможные потери | П | |
46712 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
46713 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
468 | Средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
46801 | до востребования | А | |
46802 | на срок до 30 дней | А | |
46803 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
46804 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
46805 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
46806 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
46807 | на срок свыше 3 лет | А | |
46808 | Резервы на возможные потери | П | |
46812 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
46813 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
469 | Средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||
46901 | до востребования | А | |
46902 | на срок до 30 дней | А | |
46903 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
46904 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
46905 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
46906 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
46907 | на срок свыше 3 лет | А | |
46908 | Резервы на возможные потери | П | |
46912 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
46913 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
470 | Средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям | ||
47001 | до востребования | А | |
47002 | на срок до 30 дней | А | |
47003 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
47004 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
47005 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
47006 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
47007 | на срок свыше 3 лет | А | |
47008 | Резервы на возможные потери | П | |
47012 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47013 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
471 | Средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям | ||
47101 | до востребования | А | |
47102 | на срок до 30 дней | А | |
47103 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
47104 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
47105 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
47106 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
47107 | на срок свыше 3 лет | А | |
47108 | Резервы на возможные потери | П | |
47112 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47113 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
472 | Средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям | ||
47201 | до востребования | А | |
47202 | на срок до 30 дней | А | |
47203 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
47204 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
47205 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
47206 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
47207 | на срок свыше 3 лет | А | |
47208 | Резервы на возможные потери | П | |
47212 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47213 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
473 | Средства, предоставленные юридическим лицам — нерезидентам | ||
47301 | до востребования | А | |
47302 | на срок до 30 дней | А | |
47303 | на срок от 31 до 90 дней | А | |
47304 | на срок от 91 до 180 дней | А | |
47305 | на срок от 181 дня до 1 года | А | |
47306 | на срок от 1 года до 3 лет | А | |
47307 | на срок свыше 3 лет | А | |
47308 | Резервы на возможные потери | П | |
47312 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47313 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
Прочие активы и пассивы | |||
474 | Расчеты по отдельным операциям и корректировки | ||
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47401 | Расчеты по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям | П | |
47402 | Расчеты по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям | А | |
47403 | Расчеты с биржами | П | |
47404 | Расчеты с биржами | А | |
47405 | Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты | П | |
47406 | Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты | А | |
47407 | Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) | П | |
47408 | Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) | А | |
47410 | Требования по аккредитивам с нерезидентами | А | |
47411 | Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц | П | |
47412 | Операции по продаже и оплате лотерей | П | |
47413 | Операции по продаже и оплате лотерей | А | |
47414 | Платежи по приобретению и реализации памятных монет | П | |
47415 | Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты | А | |
47416 | Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения | П | |
47417 | Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения | А | |
47418 | Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств | П | |
47419 | Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ) | П | |
47420 | Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ) | А | |
47421 | Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг) | А | |
(введено Указанием Банка России от 15.02.2018 № 4722-У) | |||
47422 | Обязательства по прочим операциям | П | |
47423 | Требования по прочим операциям | А | |
47424 | Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг) | П | |
(введено Указанием Банка России от 15.02.2018 № 4722-У) | |||
47425 | Резервы на возможные потери | П | |
47426 | Обязательства по уплате процентов | П | |
47427 | Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47431 | Требования по аккредитивам | А | |
47440 | Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47441 | Прочие доходы, связанные с предоставлением (размещением) денежных средств | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47442 | Расчеты по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47443 | Расчеты по прочим доходам, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47444 | Расчеты по процентам по предоставленным (размещенным) денежным средствам | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47445 | Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47446 | Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных ценных бумаг | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47447 | Корректировки, увеличивающие стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47448 | Корректировки, увеличивающие стоимость обязательства по договору банковской гарантии | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47449 | Корректировки, увеличивающие стоимость обязательства по предоставлению денежных средств | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47450 | Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47451 | Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных ценных бумаг | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47452 | Корректировки, уменьшающие стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47453 | Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47454 | Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47455 | Переоценка, увеличивающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47456 | Переоценка, увеличивающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47457 | Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договору банковской гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47458 | Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договору по предоставлению денежных средств, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47459 | Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47460 | Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47461 | Переоценка, уменьшающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47462 | Переоценка, уменьшающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47463 | Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договору банковской гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47464 | Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договору по предоставлению денежных средств, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47465 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47466 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47467 | Корректировки, уменьшающие стоимость обязательств по договору банковской гарантии | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47468 | Расчеты по процентам по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47469 | Расчеты по процентам | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
475 | Расчеты по выданным банковским гарантиям и обязательства по предоставлению денежных средств | ||
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47501 | Расчеты по выданным банковским гарантиям | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47502 | Расчеты по выданным банковским гарантиям | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47503 | Обязательства по предоставлению денежных средств | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
476 | Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов | ||
47601 | по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц | П | |
47602 | по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц — нерезидентов | П | |
47603 | по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц | П | |
47605 | по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц — нерезидентов | П | |
47606 | по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц | П | |
47607 | по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц — нерезидентов | П | |
47608 | по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц | П | |
47609 | по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц — нерезидентов | П | |
47610 | по депозитам индивидуальных предпринимателей | П | |
47611 | по процентам по депозитам индивидуальных предпринимателей | П | |
477 | Операции финансовой аренды | ||
47701 | Вложения в операции финансовой аренды | А | |
47702 | Резервы на возможные потери | П | |
47704 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47705 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
478 | Вложения в приобретенные права требования | ||
47804 | Резервы на возможные потери | П | |
47805 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47806 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47807 | Корректировки, увеличивающие стоимость приобретенных прав требования | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47808 | Корректировки, уменьшающие стоимость приобретенных прав требования | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47809 | Переоценка, увеличивающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47810 | Переоценка, уменьшающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47811 | Переоценка, увеличивающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47812 | Переоценка, уменьшающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47813 | Затраты по приобретенным правам требования | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47814 | Прочие доходы по операциям по приобретению прав требования | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47815 | Расчеты по расходам по приобретенным правам требования | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47816 | Расчеты по прочим доходам по операциям по приобретению прав требования | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
47817 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к кредитным организациям | А | |
47818 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к банкам-нерезидентам | А | |
47819 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к Минфину России | А | |
47820 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к финансовым органам субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления | А | |
47821 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к государственным внебюджетным фондам Российской Федерации | А | |
47822 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления | А | |
47823 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности | А | |
47824 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | А | |
47825 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | А | |
47826 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | А | |
47827 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | А | |
47828 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | А | |
47829 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к негосударственным финансовым организациям | А | |
47830 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к негосударственным коммерческим организациям | А | |
47831 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к негосударственным некоммерческим организациям | А | |
47832 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к индивидуальным предпринимателям | А | |
47833 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к физическим лицам — резидентам | А | |
47834 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к юридическим лицам — нерезидентам | А | |
47835 | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к физическим лицам — нерезидентам | А | |
(счета 47817 по 47835 введены Указанием Банка России от 19.05.2020 № 5460-У) | |||
479 | Активы, переданные в доверительное управление | ||
47901 | Активы, переданные в доверительное управление | А | |
47902 | Резервы на возможные потери | П | |
Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами | |||
Вложения в долговые ценные бумаги | |||
(в ред. Указания Банка России от 18.12.2018 № 5019-У) | |||
501 | Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | ||
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50104 | Долговые ценные бумаги Российской Федерации | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50105 | Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50106 | Долговые ценные бумаги кредитных организаций | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50107 | Долговые ценные бумаги прочих резидентов | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50108 | Долговые ценные бумаги иностранных государств | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50109 | Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50110 | Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50116 | Долговые ценные бумаги Банка России | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50118 | Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50120 | Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы | П | |
50121 | Переоценка ценных бумаг — положительные разницы | А | |
50140 | Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50141 | Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
502 | Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | ||
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50205 | Долговые ценные бумаги Российской Федерации | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50206 | Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50207 | Долговые ценные бумаги кредитных организаций | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50208 | Долговые ценные бумаги прочих резидентов | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50209 | Долговые ценные бумаги иностранных государств | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50210 | Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50211 | Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50214 | Долговые ценные бумаги Банка России | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50218 | Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50220 | Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы | П | |
50221 | Переоценка ценных бумаг — положительные разницы | А | |
50264 | Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50265 | Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
504 | Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости | ||
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50401 | Долговые ценные бумаги Российской Федерации | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50402 | Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50403 | Долговые ценные бумаги кредитных организаций | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50404 | Долговые ценные бумаги прочих резидентов | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50405 | Долговые ценные бумаги иностранных государств | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50406 | Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50407 | Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50408 | Долговые ценные бумаги Банка России | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50418 | Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50427 | Резервы на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50428 | Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50429 | Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50430 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50431 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
505 | Долговые ценные бумаги, не погашенные в срок | ||
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50505 | Долговые ценные бумаги, не погашенные в срок | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50507 | Резервы на возможные потери | П | |
50508 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50509 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
Вложения в долевые ценные бумаги | |||
506 | Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | ||
50605 | Долевые ценные бумаги кредитных организаций | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50606 | Долевые ценные бумаги прочих резидентов | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50607 | Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50608 | Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50618 | Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания | А | |
50620 | Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы | П | |
50621 | Переоценка ценных бумаг — положительные разницы | А | |
50670 | Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50671 | Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
507 | Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | ||
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50705 | Долевые ценные бумаги кредитных организаций | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50706 | Долевые ценные бумаги прочих резидентов | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50707 | Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50708 | Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50718 | Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания | А | |
50719 | Резервы на возможные потери | П | |
(в ред. Указания Банка России от 18.12.2018 № 5019-У) | |||
50720 | Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы | П | |
50721 | Переоценка ценных бумаг — положительные разницы | А | |
50738 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
50739 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(счета 20738 и 50739 введены Указанием Банка России от 18.12.2018 № 5019-У) | |||
50770 | Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50771 | Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
509 | Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами | ||
50905 | Предварительные затраты по приобретению и выбытию (реализации) ценных бумаг | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50906 | Расчеты по расходам по операциям займа ценных бумаг | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У; в ред. Указания Банка России от 15.02.2018 № 4722-У) | |||
50907 | Затраты по операциям займа ценных бумаг | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У; в ред. Указания Банка России от 15.02.2018 № 4722-У) | |||
50908 | Резервы на возможные потери | П | |
50909 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
50910 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
Учтенные векселя | |||
512 | Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | ||
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51211 | Векселя федеральных органов исполнительной власти | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51212 | Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51213 | Векселя кредитных организаций | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51214 | Векселя прочих резидентов | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51215 | Векселя иностранных государств | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51216 | Векселя банков-нерезидентов | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51217 | Векселя прочих нерезидентов | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51232 | Переоценка векселей — отрицательные разницы | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51233 | Переоценка векселей — положительные разницы | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51234 | Корректировки, увеличивающие стоимость векселей | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51235 | Корректировки, уменьшающие стоимость векселей | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51238 | Корректировки резервов на возможные потери | А | |
51239 | Корректировки резервов на возможные потери | П | |
51240 | Резервы на возможные потери | П | |
(счета 51238-51240 введены Указанием Банка России от 18.12.2018 № 5019-У) | |||
513 | Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | ||
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51311 | Векселя федеральных органов исполнительной власти | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51312 | Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51313 | Векселя кредитных организаций | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51314 | Векселя прочих резидентов | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51315 | Векселя иностранных государств | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51316 | Векселя банков-нерезидентов | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51317 | Векселя прочих нерезидентов | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51339 | Переоценка векселей — отрицательные разницы | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51340 | Переоценка векселей — положительные разницы | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51341 | Корректировки, увеличивающие стоимость векселей | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51342 | Корректировки, уменьшающие стоимость векселей | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
515 | Векселя, оцениваемые по амортизированной стоимости | ||
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51511 | Векселя федеральных органов исполнительной власти | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51512 | Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51513 | Векселя кредитных организаций | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51514 | Векселя прочих резидентов | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51515 | Векселя иностранных государств | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51516 | Векселя банков-нерезидентов | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51517 | Векселя прочих нерезидентов | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51525 | Резервы на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51526 | Корректировки, увеличивающие стоимость векселей | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51527 | Корректировки, уменьшающие стоимость векселей | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51528 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
51529 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
Выпущенные ценные бумаги | |||
520 | Выпущенные облигации | ||
52001 | со сроком погашения до 30 дней | П | |
52002 | со сроком погашения от 31 до 90 дней | П | |
52003 | со сроком погашения от 91 до 180 дней | П | |
52004 | со сроком погашения от 181 дня до 1 года | П | |
52005 | со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет | П | |
52006 | со сроком погашения свыше 3 лет | П | |
521 | Выпущенные депозитные сертификаты | ||
52101 | со сроком погашения до 30 дней | П | |
52102 | со сроком погашения от 31 до 90 дней | П | |
52103 | со сроком погашения от 91 до 180 дней | П | |
52104 | со сроком погашения от 181 дня до 1 года | П | |
52105 | со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет | П | |
52106 | со сроком погашения свыше 3 лет | П | |
522 | Выпущенные сберегательные сертификаты | ||
52201 | со сроком погашения до 30 дней | П | |
52202 | со сроком погашения от 31 до 90 дней | П | |
52203 | со сроком погашения от 91 до 180 дней | П | |
52204 | со сроком погашения от 181 дня до 1 года | П | |
52205 | со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет | П | |
52206 | со сроком погашения свыше 3 лет | П | |
523 | Выпущенные векселя и банковские акцепты | ||
52301 | до востребования | П | |
52302 | со сроком погашения до 30 дней | П | |
52303 | со сроком погашения от 31 до 90 дней | П | |
52304 | со сроком погашения от 91 до 180 дней | П | |
52305 | со сроком погашения от 181 дня до 1 года | П | |
52306 | со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет | П | |
52307 | со сроком погашения свыше 3 лет | П | |
524 | Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению | ||
52401 | Выпущенные облигации к исполнению | П | |
52402 | Обязательства по процентам и купонам по облигациям к исполнению | П | |
52403 | Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению | П | |
52404 | Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению | П | |
52405 | Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению | П | |
52406 | Векселя к исполнению | П | |
52407 | Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям | П | |
525 | Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами | ||
52501 | Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам | П | |
Производные финансовые инструменты | |||
526 | Производные финансовые инструменты | ||
52601 | Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод | А | |
52602 | Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод | П | |
528 | Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования | ||
52801 | Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) | П | |
52802 | Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) | А | |
52803 | Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) | П | |
52804 | Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) | А | |
Раздел 6. Средства и имущество | |||
Участие | |||
601 | Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах | ||
60101 | Акции дочерних и зависимых кредитных организаций | А | |
60102 | Акции дочерних и зависимых организаций | А | |
60103 | Акции дочерних и зависимых банков — нерезидентов | А | |
60104 | Акции дочерних и зависимых организаций — нерезидентов | А | |
60105 | Резервы на возможные потери | П | |
60106 | Паи паевых инвестиционных фондов | А | |
60107 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
60108 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
60118 | Акции, паи, переданные без прекращения признания | А | |
60120 | Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
60121 | Переоценка ценных бумаг — положительные разницы | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
602 | Прочее участие | ||
60201 | Средства, внесенные в уставные капиталы кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью | А | |
60202 | Средства, внесенные в уставные капиталы организаций | А | |
60203 | Средства, внесенные в уставные капиталы неакционерных банков — нерезидентов | А | |
60204 | Средства, внесенные в уставные капиталы организаций-нерезидентов | А | |
60205 | Средства, размещенные для деятельности своих филиалов в других странах | А | |
60206 | Резервы на возможные потери | П | |
60213 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
60214 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
60220 | Переоценка долей участия — отрицательные разницы | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
60221 | Переоценка долей участия — положительные разницы | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
Расчеты с дебиторами и кредиторами | |||
603 | Расчеты с дебиторами и кредиторами | ||
60301 | Расчеты по налогам и сборам | П | |
60302 | Расчеты по налогам и сборам | А | |
60305 | Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам | П | |
60306 | Требования по выплате краткосрочных вознаграждений работникам | А | |
60307 | Расчеты с работниками по подотчетным суммам | П | |
60308 | Расчеты с работниками по подотчетным суммам | А | |
60309 | Налог на добавленную стоимость, полученный | П | |
60310 | Налог на добавленную стоимость, уплаченный | А | |
60311 | Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями | П | |
60312 | Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями | А | |
60313 | Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям | П | |
60314 | Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям | А | |
60315 | Суммы, выплаченные по предоставленным банковским гарантиям и поручительствам | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
60320 | Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками) | П | |
60322 | Расчеты с прочими кредиторами | П | |
60323 | Расчеты с прочими дебиторами | А | |
60324 | Резервы на возможные потери | П | |
60335 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | П | |
60336 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | А | |
60337 | Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года | А | |
60338 | Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года | П | |
60339 | Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года | А | |
60340 | Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года | П | |
60341 | Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года | А | |
60342 | Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года | П | |
60343 | Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года | А | |
60344 | Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года | П | |
60347 | Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям | А | |
60349 | Обязательства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам | П | |
60350 | Требования по выплате долгосрочных вознаграждений работникам | А | |
60351 | Корректировка резервов на возможные потери | А | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
60352 | Корректировка резервов на возможные потери | П | |
(введено Указанием Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
Основные средства | |||
604 | Основные средства | ||
60401 | Основные средства (кроме земли) | А | |
60404 | Земля | А | |
60405 | Резервы на возможные потери | П | |
60406 | Обесценение основных средств | П | |
(введено Указанием Банка России от 19.08.2021 № 5892-У) | |||
60414 | Амортизация основных средств (кроме земли) | П | |
60415 | Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств | А | |
Аренда | |||
608 | Аренда | ||
60804 | Имущество, полученное в финансовую аренду | А | |
60805 | Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду | П | |
60806 | Арендные обязательства | П | |
60807 | Вложения в приобретение активов в форме права пользования | А | |
60808 | Обесценение активов в форме права пользования | П | |
(введено Указанием Банка России от 19.08.2021 № 5892-У) | |||
Нематериальные активы | |||
609 | Нематериальные активы | ||
60901 | Нематериальные активы | А | |
60903 | Амортизация нематериальных активов | П | |
60905 | Деловая репутация | А | |
60906 | Вложения в создание и приобретение нематериальных активов | А | |
Запасы | |||
610 | Запасы | ||
61002 | Запасные части | А | |
61008 | Материалы | А | |
61009 | Инвентарь и принадлежности | А | |
61010 | Издания | А | |
61013 | Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности | А | |
61014 | Товарные запасы у клиринговой организации — центрального контрагента при выполнении функций оператора товарных поставок | А | |
61016 | Резервы под обесценение запасов | П | |
(введено Указанием Банка России от 14.09.2020 № 5547-У) | |||
Выбытие и реализация | |||
612 | Выбытие и реализация | ||
61209 | Выбытие (реализация) имущества | — | |
61210 | Выбытие (реализация) ценных бумаг | — | |
61211 | Реализация услуг финансовой аренды | — | |
61212 | Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования | — | |
61213 | Выбытие (реализация) драгоценных металлов | — | |
61214 | Реализация (уступка) прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств | — | |
Резервы — оценочные обязательства некредитного характера | |||
615 | Резервы — оценочные обязательства некредитного характера | ||
61501 | Резервы — оценочные обязательства некредитного характера | П | |
Вспомогательные счета | |||
616 | Вспомогательные счета | ||
61601 | Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам | — | |
61602 | Вспомогательный счет для отражения выбытия товарных запасов центрального контрагента, выполняющего функции оператора товарных поставок | — | |
617 | Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы | ||
61701 | Отложенное налоговое обязательство | П | |
61702 | Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам | А | |
61703 | Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее убыткам | А | |
Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности | |||
619 | Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности | ||
61901 | Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности | А | |
61902 | Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду | А | |
61903 | Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности | А | |
61904 | Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду | А | |
61905 | Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости | А | |
61906 | Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду | А | |
61907 | Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости | А | |
61908 | Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду | А | |
61909 | Амортизация недвижимости (кроме земли), временно неиспользуемой в основной деятельности | П | |
61910 | Амортизация недвижимости (кроме земли), временно неиспользуемой в основной деятельности, переданной в аренду | П | |
61911 | Вложения в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности | А | |
61912 | Резервы на возможные потери | П | |
61913 | Обесценение недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности | П | |
(введено Указанием Банка России от 19.08.2021 № 5892-У) | |||
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи | |||
620 | Долгосрочные активы, предназначенные для продажи | ||
62001 | Долгосрочные активы, предназначенные для продажи | А | |
62002 | Резервы на возможные потери | П | |
Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено | |||
621 | Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено | ||
62101 | Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено | А | |
62102 | Предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено | А | |
62103 | Резервы на возможные потери | П | |
Раздел 7. Финансовые результаты | |||
706 | Финансовый результат текущего года | ||
70601 | Доходы | П | |
70602 | Положительная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | П | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
70603 | Положительная переоценка средств в иностранной валюте | П | |
70604 | Положительная переоценка драгоценных металлов | П | |
70606 | Расходы | А | |
70607 | Отрицательная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | А | |
(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 № 4555-У) | |||
70608 | Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте | А | |
70609 | Отрицательная переоценка драгоценных металлов | А | |
70611 | Налог на прибыль | А | |
70613 | Доходы от производных финансовых инструментов | П | |
70614 | Расходы по производным финансовым инструментам | А | |
70615 | Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль | П | |
70616 | Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль | А | |
707 | Финансовый результат прошлого года | ||
70701 | Доходы | П | |
70702 | Доходы от переоценки ценных бумаг | П | |
70703 | Положительная переоценка средств в иностранной валюте | П | |
70704 | Положительная переоценка драгоценных металлов | П | |
70706 | Расходы | А | |
70707 | Расходы от переоценки ценных бумаг | А | |
70708 | Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте | А | |
70709 | Отрицательная переоценка драгоценных металлов | А | |
70711 | Налог на прибыль | А | |
70713 | Доходы от производных финансовых инструментов | П | |
70714 | Расходы по производным финансовым инструментам | А | |
70715 | Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль | П | |
70716 | Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль | А | |
708 | Прибыль (убыток) прошлого года | ||
70801 | Прибыль прошлого года | П | |
70802 | Убыток прошлого года | А |
Средства на счетах
Счет № 40312 «Разные расчеты с Минфином России»
4.20. Назначение счета – учет расчетов с Минфином России. Операции по учету расчетов с Минфином России совершаются на основании нормативных актов Банка России. Счет пассивный.
Счет № 404 «Средства государственных и других внебюджетных фондов»
4.21. Назначение счета – учет денежных средств государственных и других внебюджетных фондов. Для учета денежных средств каждого фонда выделен счет второго порядка. Счета второго порядка пассивные.
Счет № 40401 «Пенсионный фонд Российской Федерации»
4.22. Назначение счета – учет денежных средств Пенсионного фонда Российской Федерации.
Учет денежных средств Пенсионного фонда Российской Федерации ведется на банковских счетах органов Федерального казначейства, Пенсионного фонда Российской Федерации и его территориальных органов, открываемых в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По кредиту счета отражаются денежные средства, поступившие в Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.
По дебету счета отражаются денежные средства Пенсионного фонда Российской Федерации, переведенные со счетов органов Федерального казначейства, Пенсионного фонда Российской Федерации и его территориальных органов в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому банковскому счету, открываемому органам Федерального казначейства, Пенсионному фонду Российской Федерации и его территориальным органам.
Счет № 40402 «Фонд социального страхования Российской Федерации»
4.23. Назначение счета – учет денежных средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
Учет денежных средств Фонда социального страхования Российской Федерации ведется на банковских счетах органов Федерального казначейства, Фонда социального страхования Российской Федерации и его региональных отделений, открываемых в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По кредиту счета отражаются денежные средства, поступившие в Фонд социального страхования Российской Федерации.
По дебету счета отражаются денежные средства Фонда социального страхования Российской Федерации, переведенные со счетов органов Федерального казначейства, Фонда социального страхования Российской Федерации и его региональных отделений в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому банковскому счету, открываемому органам Федерального казначейства, Фонду социального страхования Российской Федерации и его региональным отделениям.
Счет № 40403 «Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
4.24. Назначение счета – учет денежных средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
Учет денежных средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования ведется на банковских счетах органов Федерального казначейства и Федерального фонда обязательного медицинского страхования, открываемых в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По кредиту счета отражаются денежные средства, поступившие в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
По дебету счета отражаются денежные средства Федерального фонда обязательного медицинского страхования, переведенные со счетов органов Федерального казначейства и Федерального фонда обязательного медицинского страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому банковскому счету, открываемому органам Федерального казначейства и Федеральному фонду обязательного медицинского страхования.
Счет № 40404 «Территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
4.25. Назначение счета – учет денежных средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования.
Учет денежных средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования ведется на банковских счетах органов Федерального казначейства и территориальных фондов обязательного медицинского страхования, открываемых в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По кредиту счета отражаются денежные средства, поступившие в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
По дебету счета отражаются денежные средства, переведенные со счетов органов Федерального казначейства и территориальных фондов обязательного медицинского страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому банковскому счету, открываемому органам Федерального казначейства и территориальным фондам обязательного медицинского страхования.
Счет № 40406 «Фонды социальной поддержки населения»
4.26. Назначение счета – учет поступлений и расходования денежных средств Республиканского (федерального) и территориальных фондов социальной поддержки населения.
По кредиту счета отражаются поступления денежных средств в фонды согласно Положению о Республиканском (федеральном) и территориальных фондах социальной поддержки населения.
По дебету счета отражается расходование денежных средств фондов согласно Положению о Республиканском (федеральном) и территориальных фондах социальной поддержки населения.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета фондов социальной поддержки населения.
Счет № 40410 «Внебюджетные фонды органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления»
4.27. Назначение счета – учет поступления и расходования денежных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
По кредиту счета отражаются поступления денежных средств в эти фонды согласно нормативным правовым актам об этих фондах.
По дебету счета отражаются расходы, производимые внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований на цели, определенные нормативными правовыми актами об этих фондах.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому внебюджетному фонду.
Счета: № 405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности», № 406 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности», № 407 «Счета негосударственных организаций»
4.28. Назначение счетов – учет денежных средств на счетах финансовых, коммерческих, некоммерческих организаций. Счета пассивные.
Организация, деятельность которой в основном связана с оказанием услуг финансового характера, относится к финансовым организациям. Счета финансовым организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования.
На балансовых счетах второго порядка «коммерческие организации» открывают счета организациям, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли.
Организации, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками, относятся к некоммерческим. Счета таким организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования.
В кредит счетов зачисляются суммы, поступающие указанным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами организаций, счетами по учету бюджетных, внутрибанковских операций, по учету кредитов и другими счетами.
По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции со счетами, указанными по кредиту.
В аналитическом учете ведутся счета по каждой организации.
На счете № 40504 учитываются переводные операции организаций федеральной почтовой связи, а также денежные средства, направляемые уполномоченными органами на выплату пенсий и пособий. Счета открываются организациям федеральной почтовой связи в том случае, если нормативными правовыми актами предусмотрено открытие счетов в кредитных организациях. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы наличных денежных средств, принятые от организаций федеральной почтовой связи при оказании ими платежных и иных услуг в соответствии с законодательством Российской Федерации, в корреспонденции со счетом по учету кассы; суммы, зачисляемые по расчетным документам переводоотправителей, органов, уполномоченных на выплату пенсий и пособий, филиалов ПАО Сбербанк за полученные наличные денежные средства, подкрепление счета организаций федеральной почтовой связи в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета отражаются суммы подкреплений, выданные организациям федеральной почтовой связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом по учету кассы; суммы перечислений по платежным поручениям организаций федеральной почтовой связи, поступивших переводов и других сумм на счета получателей, выплаченных пенсий и пособий в корреспонденции со счетами по учету денежных средств организаций.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по переводным операциям организаций федеральной почтовой связи, по учету денежных средств, направляемых органами, уполномоченными на выплату пенсий и пособий.
На счетах № 40501, № 40601 и № 40701 в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России открываются счета органам Федерального казначейства, финансовым органам субъектов Российской Федерации, финансовым органам муниципальных образований для учета денежных средств организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса, органам Федерального казначейства для учета денежных средств крестьянских (фермерских) хозяйств, включая индивидуальных предпринимателей, федеральным бюджетным учреждениям, бюджетным учреждениям субъектов Российской Федерации, муниципальным бюджетным учреждениям.
На счетах № 40603 и № 40703 открываются счета органам Федерального казначейства, органам, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов получателей средств бюджетов, а также соответственно бюджетным учреждениям субъектов Российской Федерации и муниципальных образований для учета денежных средств, полученных этими бюджетными учреждениями от приносящей доход деятельности.
На специальных банковских счетах № 40604 и № 40705 в соответствии с законодательством Российской Федерации открываются счета региональным операторам, товариществам собственников жилья, жилищным кооперативам и иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям для учета денежных средств фонда капитального ремонта собственников помещений. Счета пассивные.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому договору специального банковского счета.
На счетах № 40506, № 40606, № 40706 в соответствии с законодательством Российской Федерации открываются отдельные счета головным исполнителям, исполнителям для осуществления расчетов по государственному оборонному заказу.
В аналитическом учете ведутся счета по каждому головному исполнителю, исполнителю, а также по каждому государственному контракту, контракту.
Счет № 40704 «Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет»
4.29. Назначение счета – учет денежных средств для формирования избирательного фонда избирательного объединения, избирательного блока, партий, а также фондов референдума, создаваемых инициативной группой по проведению референдума и инициативной агитационной группой, направляемых на финансирование мероприятий, связанных с проведением выборов или референдумов. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются денежные средства, являющиеся источниками формирования специального избирательного фонда избирательного объединения, избирательного блока, партий, а также фондов референдума в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств в соответствии с целевым назначением счета и законодательством Российской Федерации.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому избирательному объединению, избирательному блоку, по каждой партии, инициативной группе по проведению референдума и инициативной агитационной группе.
Счет № 408 «Прочие счета»
Счет № 40802 «Индивидуальные предприниматели»
4.30. Назначение счета – учет поступления и расходования денежных сумм физических лиц, зарегистрированных в соответствии с законодательством Российской Федерации и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в качестве индивидуальных предпринимателей. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются денежные средства от деятельности, проводимой индивидуальными предпринимателями, суммы полученных кредитов и другие поступления денежных средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.
По дебету счета отражаются суммы переводов и выдачи наличных денежных средств.
Операции отражаются в корреспонденции со счетами по учету кассы, банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету депозитов (вкладов), кредитов и прочих средств, предоставленных индивидуальным предпринимателям.
В аналитическом учете открываются лицевые счета каждому индивидуальному предпринимателю.
Счет № 40803 «Физические лица – нерезиденты – счета типа «И»
4.31. Назначение счета – учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих физическим лицам – нерезидентам, на счетах, открытых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.
Счет № 40804 «Юридические лица и индивидуальные предприниматели – нерезиденты – счета типа «Т»
4.32. Назначение счета – учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим лицам – нерезидентам, индивидуальным предпринимателям – нерезидентам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, на счетах, открытых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.
Счет № 40805 «Юридические лица и индивидуальные предприниматели – нерезиденты – счета типа «И»
4.33. Назначение счета – учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим лицам – нерезидентам, индивидуальным предпринимателям – нерезидентам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, на счетах, открытых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.
Счет № 40806 «Юридические и физические лица – нерезиденты счета типа «С» (конверсионные)»
4.34. Назначение счета – учет денежных средств юридических и физических лиц – нерезидентов в рублях. Счет пассивный.
Операции по счету совершаются в порядке, установленном валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
Счет № 40807 «Юридические лица – нерезиденты»
4.35. Назначение счета – учет денежных средств и расчетов юридических лиц – нерезидентов, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России без использования специальных банковских счетов. На счете также учитываются денежные средства и расчеты иностранных структур без образования юридического лица. Счет пассивный.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту и виду валюты.
Счет № 40809 «Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа «С» (инвестиционные)»
4.36. Назначение счета – учет денежных средств юридических и физических лиц – нерезидентов в рублях. Счет пассивный.
Операции по счету совершаются в порядке, установленном валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
Счет № 40810 «Физические лица – средства избирательных фондов»
4.37. Назначение счета – учет денежных средств на специальном избирательном счете для формирования избирательного фонда кандидата, зарегистрированного кандидата, направляемых на финансирование мероприятий, связанных с проведением выборов. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются денежные средства, предназначенные для формирования специального избирательного фонда в соответствии с нормативными правовыми актами о выборах.
По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств в соответствии с целевым назначением счета и нормативными правовыми актами о выборах.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому кандидату, зарегистрированному кандидату.
Счет № 40811 «Средства для проведения выборов. Избирательный залог»
4.38. Назначение счета – учет денежных средств, вносимых кандидатами, избирательными объединениями в качестве избирательного залога на специальный счет избирательной комиссии, действующей в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются переводы денежных средств из избирательных фондов, вносимых кандидатами, избирательными объединениями в качестве избирательного залога в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах.
По дебету счета отражаются суммы возврата денежных средств в избирательные фонды кандидатов, избирательных объединений либо переводы денежных средств в доход соответствующего бюджета, внесенных или переведенных в качестве избирательного залога в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой избирательной комиссии и по каждому залогу.
Счет № 40812 «Юридические и физические лица – нерезиденты – счета типа «С» (проектные)»
4.39. Назначение счета – учет денежных средств юридических и физических лиц – нерезидентов в рублях. Счет пассивный.
Операции по счету совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
При реализации крупных проектов, например, при расширении производства или открытии нового направления бизнеса, компании нужны деньги. Получить их можно в виде кредита или займа. В чем разница, и как учитываться полученные и выданные кредиты и займы разберем далее.
Кредиты и займы — в чем отличие
Когда организации не хватает денег, например, для покупки оборудования или сырья, она может получить кредит или заем. Финансовые инструменты похожи и решают одну задачу — обеспечить компанию свободными деньгами. Однако есть несколько отличий.
Отличие № 1 — Лицо, выдающее кредит или займ
Получить кредит организация может только в кредитном учреждении, то есть в банке. Для этого заключают кредитный договор, согласно которому сторона, выдающая деньги — это кредитор, а получающая деньги — заемщик.
Заем может выдать любое физическое или юридическое лицо. Банки займами не занимаются. При выдаче денег в займ заключается договор займа, по условиям которого одна сторона — заимодавец, а другая — займополучатель.
Отличие № 2 — Проценты
Кредит всегда выдается под определенный процент за пользование кредитными средствами. От банка к банку он может отличаться, но он никогда не равен 0 %. Проценты по выданным кредитам — это доход банка.
Заем в свою очередь может быть как процентный, так и беспроцентный. Это условие законодатель оставляет на усмотрение сторон (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Важно! Если договор займа предполагается беспроцентным, в нем обязательно нужно указать, что плата за пользование заемными деньгами не взимается. Иначе заимодавец имеет право взыскать проценты по ставке ЦБ РФ, действовавшей на момент действия договора займа (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Отличие 3 — Предмет
Кредит выдается только в виде денежных средств. Банк не может выдать кредит товаром, сырьем или другим имуществом.
Займ можно выдать в любой форме. Самая популярная форма займа — денежная, но иногда в заем выдают товары и другое имущество, за пользование которым также взыскивают проценты.
Отличие 4 — Законодательное регулирование
Кредитные отношения в основном регулируются нормативными актами Центрального Банка России. Часть вопросов также закреплена в федеральных законах и Гражданском Кодексе.
На договор займа нормативные акты Центробанка России не распространяются, поэтому он регулируется только федеральными законами и Гражданским Кодексом.
Бухгалтерский учет кредитов и займов
Бухгалтерский учет кредитов и займов регулируется ПБУ 15/2008. Несмотря на то, что кредит и займ по правовой природе отличаются друг от друга, в бухгалтерском учете эти понятия практически идентичны.
Для бухгалтерского учета важен срок погашения кредитных или заемных обязательств, поэтому используют два счета:
- 66 — для учета краткосрочных кредитов и займов, срок погашения которых не более 12 месяцев (включительно);
- 67 — для учета долгосрочных кредитов и займов, срок погашения которых более 12 месяцев.
Счета пассивные. По ним проходят операции трех типов: получение заемных средств, начисление процентов и возврат. По кредиту отражается поступление и начисление процентов, а по дебету — возврат и погашение процентов. Тело кредита и сумму процентов учитывают на разных субсчетах, открытых к счетам 66 и 67.
Остаток суммы по кредиту или займу на конец периода попадает в строку 1410 бухгалтерского баланса, если он долгосрочный, и в строку 1510, если он краткосрочный.
Аналитический учет по этим счетам должен отражать информацию в разрезе кредиторов и заимодавцев, договоров займа или кредита, видов поступивших средств.
Расходы по кредитам и займам
Сумма полученного кредита или займа — это не доход компании, как и возврат этой суммы — это не расход. Поэтому сами суммы в формировании финансового результата и налогооблагаемой базы не участвуют (п. 1 ст. 251 НК РФ).
Однако получение кредита или займа связано с расходами, которые учитываются в составе прочих расходов для целей налогообложения:
- проценты за пользование заемными средствами;
- дополнительные расходы в виде оплаты информационных и консультационных услуг, оплаты услуг за экспертизу договора и так далее.
Исключение — расходы, которые включаемые в стоимость инвестиционного актива. То есть проценты по кредитам и займам, которые непосредственно связаны с приобретением, строительством или сооружением инвестиционного актива. Организации, применяющие упрощенные способы ведения бухучета, могут признавать все расходы по кредитам и займам в составе прочих.
Расходы по займам и кредитам в бухгалтерском учете отражают обособленно от основной суммы займа или кредита. Для этого к бухгалтерским счетам открывают субсчета.
Проценты по займам или кредитам учитывают равномерно в течение срока действия договора или в порядке, который предусмотрен условиями договора, если это не нарушает принцип равномерности учета (п. 8 ПБУ 15/2008).
Бухгалтерские проводки при получении кредитов и займов
Например, ООО «Фортуна» 1 апреля заключило кредитный договор на сумму 300 000 рублей, сроком на 3 месяца под 1 % ежемесячно. Дата уплаты процентов и части тела кредита — последний день месяца. Кредит оборотный, то есть привлечен для покупки сырья и материалов. Бухгалтер ООО «Фортуна» строит в учете следующие проводки.
Дата | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Описание |
---|---|---|---|---|
01.04.2021 | 51 | 66.1 | 300 000 | На расчетный счет поступили кредитные средства |
30.04.2021 | 91.2 | 66.2 | 3 000 | Начислены проценты за пользование заемными средствами в апреле |
30.04.2021 | 66.2 | 51 | 3 000 | Оплачены проценты за апрель |
30.04.2021 | 66.1 | 51 | 100 000 | Погашена часть кредита |
31.05.2021 | 91.2 | 66.2 | 2 000 | Начислена проценты за пользование заемными средствами в мае. Сумма рассчитана исходя из того, что часть кредита уже была погашена, следовательно, процент считаем от 200 000 рублей. |
31.05.2021 | 66.2 | 51 | 2 000 | Оплачены проценты за май |
31.05.2021 | 66.1 | 51 | 100 000 | Погашена часть кредита |
30.06.2021 | 91.2 | 66.2 | 1 000 | Начислена проценты за пользование заемными средствами в июне. Сумма рассчитана исходя из того, что часть кредита уже была погашена, следовательно, процент считаем от 200 000 рублей. |
30.06.2021 | 66.2 | 51 | 1 000 | Оплачены проценты за июнь |
30.06.2021 | 66.1 | 51 | 100 000 | Погашена последняя часть кредита |
Дата уплаты процентов и тела кредита может выпадать не на конец месяца, а на любое другое число. В таком случае в конце месяца строим проводку Дт 91.2 Кт 66/67 для начисления расходов по процентам, а проводку по их погашению строим той датой, когда деньги были фактически перечислены кредитору.
При получении кредита мы используем счет 51, так как получен он в денежной форме. Если заем выдается в неденежной форме, можно использовать счета 10, 41 и аналогичные. Однако в таком случае происходит переход права собственности, а следовательно, операция облагается НДС.
Бухгалтерские проводки при получении кредитов и займов для целей приобретения или сооружения инвестиционных активов
Иначе проводки будут выглядеть, если ООО «Фортуна» привлечет кредит для покупки нового оборудования. Бухгалтер сделает следующие записи.
Дата | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Описание |
---|---|---|---|---|
01.04.2021 | 51 | 66.1 | 300 000 | На расчетный счет поступили кредитные средства |
02.04.2021 | 08 | 60 | 300 000 | Куплено оборудование у поставщика, но еще не введено в эксплуатацию |
02.04.2021 | 51 | 60 | 300 000 | Поставщику перечислена оплата за оборудование |
30.04.2021 | 08 | 66.2 | 3 000 | Проценты за пользование денежными средствами отнесены на стоимость купленного основного средства |
30.04.2021 | 66.2 | 51 | 3 000 | Оплачены проценты за апрель |
30.04.2021 | 66.1 | 51 | 100 000 | Погашена часть кредита |
31.05.2021 | 08 | 66.2 | 2 000 | Начислена проценты за пользование заемными средствами в мае. Сумма рассчитана исходя из того, что часть кредита уже была погашена, следовательно, процент считаем от 200 000 рублей. |
31.05.2021 | 66.2 | 51 | 2 000 | Оплачены проценты за май |
31.05.2021 | 66.1 | 51 | 100 000 | Погашена часть кредита |
30.06.2021 | 08 | 66.2 | 1 000 | Начислена проценты за пользование заемными средствами в июне. Сумма рассчитана исходя из того, что часть кредита уже была погашена, следовательно, процент считаем от 200 000 рублей. |
30.06.2021 | 66.2 | 51 | 1 000 | Оплачены проценты за июнь |
30.06.2021 | 66.1 | 51 | 100 000 | Погашена последняя часть кредита |
01.07.2021 | 01 | 08 | 306 000 | Оборудование введено в эксплуатацию, проценты учтены в стоимости |
Включать проценты в стоимость инвестиционного актива можно только при условии, что работы по его приобретению, строительству или сооружению начаты.
Приобретение или сооружение инвестиционного актива может быть приостановлено. Если период приостановления длительный, то есть превышает 3 месяца, то проценты прекращают включать в стоимость актива и относят на прочие расходы с первого числа месяца, следующего за месяцем приостановления. При возобновлении процесса приобретения или сооружения проценты снова включают в стоимость с первого числа месяца, следующего за месяцем возобновления (п. 11 ПБУ 15/2008).
При прекращении приобретения или сооружения проценты перестают включать в стоимость и учитывают в качестве прочих расходов, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем прекращения (п. 12 ПБУ 15/2008).
Проценты учитывают в стоимости инвестиционного актива до тех пор, пока он не введен в эксплуатацию. Как только организация начинает использовать актив для изготовления продукции, выполнения работ или оказания услуг, то проценты учитывают уже в составе прочих расходов с первого числа месяца, следующего за месяцем начала использования имущества (п. 13 ПБУ 15/2008).
Кредитные или заемные средства могут быть частично направлены на приобретение инвестиционного актива, а частично на другие цели. В таком случае проценты пропорционально относятся на стоимость актива и на прочие расходы.
Налогооблагаемая временная разница
При получении кредита для приобретения инвестиционного актива возникает налогооблагаемая временная разница, так как в бухгалтерском учете проценты относятся на стоимость актива, а в налоговом они относятся в состав расходов. Возникает разница между налоговым и бухгалтерским учетом, следовательно, формируется отложенное налоговое обязательство на счете 77 в соответствии с ПБУ 18/2002.
Списание отложенного налогового обязательства начнется вслед за тем, как инвестиционный актив будет принят к учету и его начнут амортизировать.
Бухгалтерские проводки при переводе займа или кредита из краткосрочного в долгосрочный
Краткосрочный кредит или заем могут стать долгосрочными, например, если стороны подпишут дополнительное соглашение и пролонгируют кредит или займ на срок более 12 месяцев. В таком случае используют следующую проводку
Дебет | Кредит | Описание |
---|---|---|
66 | 67 | Краткосрочный кредит или займ переведен в разряд долгосрочных |
Бухгалтерский учет выданных займов
Организация может не только получать, но и выдавать займы. Все выданные займы учитывают на счете 58, как финансовые вложения. Их учет регулирует ПБУ 19/2002. Об учете финансовых вложений мы подробно рассказали в нашей статье.
Вернемся к примеру с ООО «Фортуна» и допустим, что займ 300 000 рублей на 3 месяца выдала компания ООО «Клад». Бухгалтерия «Клада» сделает такие проводки.
Дата | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Описание |
---|---|---|---|---|
01.04.2021 | 58 | 51 | 300 000 | Перевели сумму займа на расчетный счет ООО «Фортуна» |
30.04.2021 | 76 | 91.1 | 3 000 | Начислили доход в виде процентов от выданного займа |
30.04.2021 | 51 | 76 | 3 000 | ООО «Фортуна» перечислил деньги в счет уплаты процентов |
30.04.2021 | 51 | 58 | 100 000 | ООО «Фортуна» погасил часть займа |
31.05.2021 | 76 | 91.1 | 2 000 | Начислили доход в виде процентов от выданного займа |
31.05.2021 | 51 | 76 | 2 000 | ООО «Фортуна» перечислил деньги в счет уплаты процентов |
31.05.2021 | 51 | 58 | 100 000 | ООО «Фортуна» погасил часть займа |
30.06.2021 | 76 | 91.1 | 1 000 | Начислили доход в виде процентов от выданного займа |
30.06.2021 | 51 | 76 | 1 000 | ООО «Фортуна» перечислил деньги в счет уплаты процентов |
30.06.2021 | 51 | 58 | 100 000 | ООО «Фортуна» погасил часть займа |
Если заем будет беспроцентным, то это его нельзя называть финансовым вложением. Поэтому вместо счета 58 нужно использовать счет 76. А проводок по начислению процентов попросту не будет. В нашем примере, но без процентов, проводки будут следующие.
Дата | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Описание |
---|---|---|---|---|
01.04.2021 | 76 | 51 | 300 000 | Перевели сумму займа на расчетный счет ООО «Фортуна» |
30.04.2021 | 51 | 76 | 100 000 | ООО «Фортуна» погасил часть займа |
31.05.2021 | 51 | 76 | 100 000 | ООО «Фортуна» погасил часть займа |
30.06.2021 | 51 | 76 | 100 000 | ООО «Фортуна» погасил часть займа |
Полученные проценты учитывают в составе внереализационных доходов.
Кредиты и займы — важный аспект финансовой жизни компании. Бросать их без детального учета нельзя. Для этих целей рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Настраивайте аналитику, контролируйте размер задолженности, начисляйте проценты и следите за сроками. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.
1.1. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях
Без преувеличения можно сказать, что План счетов является основой построения бухгалтерского учета, а также всего учетно-операционного аппарата кредитной организации. Утвержденный ЦБ РФ План счетов, используемых в кредитных организациях, разработан с учетом российского и зарубежного опыта, а также сложившейся практики бухгалтерского учета.
При составлении Плана счетов учитывалось, что бухгалтерский учет, прежде всего, должен способствовать принятию управленческих решений, способствовать получению прибыли кредитной организацией от своих операций и сократить трудоемкость бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности.
Действующий План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях утвержден в Положении ЦБ РФ № 579-П от 27.02.2017 года, о чем уже было сказано выше.
План счетов определяет список трехзначных синтетических счетов I-го порядка.
Например: счет I-го порядка 412 «Депозиты государственных внебюджетных фондов»
При этом в его развитие открываются синтетические счета II-го порядка в зависимости от сроков, на который привлечены депозиты:
412 01 «До востребования»
412 02 «На срок до 30 дней»
412 03 «На срок от 31 до 90 дней»
412 04 «На срок от 91 до 180 дней»
412 05 «На срок от 181 дня до 1 года»
412 06 «На срок от 1 года до 3 лет»
412 07 «На срок свыше 3-х лет»
Подавляющее большинство счетов II-го порядка имеет признак активного или пассивного. Активно-пассивных счетов действующим Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях не предусмотрено.
Образование кредитового остатка по активному счету в конце дня, либо образование дебетового остатка по пассивному счету не допускается. Счета, которые не имеют признака активного или пассивного, введены для контроля за своевременным завершением операций, которые в течение операционного дня в любом случае должны быть завершены. В итоговый баланс включаются только счета с конкретным признаком.
Действующий План счетов составлен по следующей структуре: главы Плана счетов, разделы, подразделы (группы счетов), счета I-го порядка, счета II-го порядка.
Там где это необходимо, счета II-го порядка устанавливают сроки привлечения или размещения денежных средств.
Глава А. Балансовые счета
В данной главе сконцентрированы все балансовые счета, из которых будет формироваться итоговый бухгалтерский баланс кредитной организации. Все остальные главы представлены внебалансовыми счетами.
Раздел 1 «Капитал».
Здесь находятся счета для учета уставного капитала кредитной организации, собственных акций, выкупленных у ее акционеров, счета для учета доходов, полученных от переоценки различных активов, от эмиссии собственных акций, резервного фонда кредитной организации, нераспределенной прибыли и некоторые другие.
Раздел 2 «Денежные средства».
В этом разделе находятся счета для учета денежных средств кредитной организации, а именно – кассы, денежной наличности в банкоматах и иных терминалах, чеков, чей номинал в иностранной валюте, всех операций кредитной организации с драгоценными металлами.
Раздел 3 «Межбанковские операции».
Здесь сконцентрированы счета для учета всех видов межбанковских расчетов – с ЦБ РФ (РКЦ), с банками-корреспондентами, с фондовыми и валютными биржами, с другими кредитными организациями по поводу размещенных (привлеченных) кредитов и депозитов, а также уплаты процентов по ним. Счета для учета межфилиальных расчетов, полученных от ЦБ РФ кредитов, накопительных счетов при выпуске акций, для учета средств, депонируемых кредитными организациями в ЦБ РФ и некоторые другие счета.
Раздел 4 «Операции с клиентами».
В данном разделе присутствуют счета для учета средств на расчетных счетах юридических лиц всех форм собственности в подразделе «Средства на счетах» счета 401-409. Здесь учитываются расчетные счета открываемые – государственным внебюджетным фондам, предприятиям, организациям и учреждениям, находящимся в государственной собственности, получающим средства из различных бюджетов. В этом же подразделе открываются расчетные счета всем финансовым, коммерческим и некоммерческим предприятиям, любой формы собственности, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам, для осуществления расчетов с использованием банковских карт. Подраздел «Депозиты» счета 410-440 предназначен для учета привлеченных кредитной организацией средств от юридических и физических лиц, кроме банков. Счета II-го порядка этого подраздела открываются по срокам привлечения средств. Следующий подраздел «Кредиты предоставленные» счета 441-479. В этом подразделе учитываются все виды кредитов, предоставленных юридическим и физическим лицам, кроме банков. Счета первого порядка открываются в зависимости от организационно-правовой формы заемщика, счета второго порядка, в зависимости от срока, на которые предоставлен кредит. Также, где это необходимо, предусмотрены пассивные счета для учета формируемых резервов на возможные потери по ссудам.
Также в этом разделе предусмотрен счет 474 «Расчеты по отдельным операциям» на котором учитывается состояние расчетов с клиентами, а также клиентов по факторинговым (форфейтинговым) операциям, расчеты с валютными и фондовыми биржами по купле-продаже ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов, начисление процентов по вкладам и депозитам, расчеты по оплате и продаже различных лотерей, по приобретению монет из драгоценных металлов, требования по получению процентов и выставленным аккредитивам.
На счете 476 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов» учитываются суммы вкладов и депозитов клиентов кредитной организации, а также начисленные по ним проценты, которые по каким бы то ни было причинам не исполнены кредитной организацией в срок.
Счет 477 «Операции финансовой аренды (лизинга)» предназначен для учета лизинговых операций кредитной организации по передаче в долгосрочную аренду ее клиентам объектов лизинга – транспортных средств, земли, зданий, сооружений и различного оборудования. На счете 479 «Активы, переданные в доверительное управление» учитываются все активы кредитной организации, которые передаются управляющим компаниям по договорам доверительного управления.
Раздел 5 «Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами», предназначен для учета всех видов операций кредитной организации с ценными бумагами, а также с их производными, как на биржевых рынках, так и внебиржевом рынке ценных бумаг.
Счета 501-505 «Вложения в долговые обязательства». Здесь учитываются приобретенные кредитной организацией долговые обязательства, как для инвестирования, так и для торговых операций. Кредитная организация имеет право приобретать все виды облигаций, предусмотренные законом – государственные, частных компаний, а также иностранные. Также предусмотрены счета II-го порядка для формирования резерва на возможные потери под вложения и для переоценки облигаций (положительной или отрицательной).
Счета 506-509 «Вложения в долевые ценные бумаги». Здесь учитываются вложения кредитной организации в акции различных корпораций, как отечественных, так и иностранных. Кредитная организация приобретает акции для инвестирования, либо для последующей перепродажи. Акции могут приобретаться кредитной организацией на фондовых биржах или на внебиржевом рынке.
Счета 512-519 «Учтенные векселя». Служат для учета векселей различных эмитентов, приобретаемых кредитной организацией до срока их погашения у различных юридических и физических лиц. Данные операции схожи ссудным и рассматриваются многими кредитными организациями как рисковые вложения. Счета II-го порядка открываются в зависимости от срока, остающегося до погашения векселя эмитентом. Также предусмотрены счета II-го порядка для формирования резерва на возможные потери под вложения в векселя.
Счета 520-525 «Выпущенные ценные бумаги». На счетах данного подраздела кредитная организация организует бухгалтерский учет операций по выпуску собственных долговых обязательств – векселей, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов. Счета II-го порядка открываются в зависимости от срока обращения долгового обязательства кредитной организации. Помимо этого, здесь осуществляется учет операций по начислению и выплате процентов по выпущенным кредитной организацией долговым обязательствам.
Счет 526 «Производные финансовые инструменты» предназначен для отражения в бухгалтерском учете операций кредитной организации по выпуску различных производных ценных бумаг. На счете 528 «Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования» учитываются операции хеджирования, осуществляемые кредитной организацией на биржевом и внебиржевом рынке ценных бумаг.
Раздел 6 «Средства и имущество». В данном разделе балансовых счетов сконцентрированы все внутрибанковские операции кредитной организации, как субъекта самостоятельной хозяйственной деятельности.
Счета 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах» и 602 «Прочие участие» предназначены для учета операций кредитной организации, связанных с приобретением акций и долей в различных компаниях. Кредитная организация имеет право скупать в свою собственность различные производственные, торговые, сервисные и иные предприятия и организации, за исключением случаев, прямо установленных законом. Кредитная организация может быть как миноритарным акционером, так и владельцем контрольного пакета акций (долей уставного каптала) различных предприятий и компаний.
Счет 603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами». На этом счете учитывается состояние расчетов по заработной плате с работниками кредитной организации, по подотчетным суммам, по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами по всем видам налогов, со всеми контрагентами кредитной организации (поставщиками, подрядчиками) и другим расчетам кредитной организации по обеспечению своей хозяйственной деятельности.
Счет 604 «Основные средства». Здесь кредитные организации учитывают объекты своих основных средств – землю, здания, сооружения, транспортные средства и т.д. Помимо этого на счетах II-го порядка организуется учет износа (амортизации) объектов основных средств, их строительства, реконструкции и капитального ремонта.
Счет 608 «Финансовая аренда (лизинг)». На данном счете учитываются объекты основных средств полученных кредитной организацией в долгосрочную финансовую аренду и лизинг, а также учитывается (начисляется) износ (амортизация).
Счета 609 «Нематериальные активы» и 610 «Запасы» предназначены для учета нематериальных активов кредитной организации – лицензий, фирменных знаков, интеллектуальных прав, программного обеспечения и всех материалов и запасов предметов, которые используется в ее деятельности и не могут быть включены в состав объектов основных средств.
Также в шестом разделе предусмотрены различные счета для учета внутрихозяйственных операций кредитной организации – выбытия объектов и материалов, расходов и доходов будущих периодов, учета неиспользуемой недвижимости и иных активов.
Раздел 7 «Финансовые результаты». Здесь предусмотрены счета для учета доходов и расходов кредитной организации, финансового результата и убытка.
Операции кредитной организации в иностранной валюте могут учитываться на любых синтетических счетах Плана счетов. В этом случае аналитический учет таких операций ведется в двойном выражении – в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ. В номер лицевого счета аналитического учета включается в этом случае трехзначный код валюты. Синтетический учет ведется только в рублевом эквиваленте. Кредитная организация обязана обеспечить автоматическую переоценку средств в иностранной валюте, в зависимости от действующего курса валют по отношению к рублю — ежедневно.
Все совершаемые кредитной организацией операции в иностранной валюте отражаются в его балансе только в рублях.
Глава Б. Счета доверительного управления
Данная глава действующего Плана счетов предназначена для учета операций кредитной организации, связанных с операциями доверительного управления активами, по договорам со своими клиентами – юридическими и физическими лицами. Такого рода операции достаточно распространены на банковском рынке. Кредитные организации, как правило, осуществляют доверительное управление ценными бумагами клиентов, денежными средствами, различными видами имущества, драгоценными металлами по договорам доверительного управления. Данные активы (денежные средства, имущество ценные бумаги, драгоценные металлы) не принадлежат кредитной организации в этом случае на праве собственности, а потому для учета этих активов в Плане счетов и предусмотрена отдельная глава.
Учет всех операций кредитной организации по доверительному управлению осуществляется только внутри счетов Главы Б. По этим счетам кредитная организация составляет отдельный баланс.
Глава В. Внебалансовые счета
Кредитная организация в своей основной деятельности также совершает множество операций, которые учитывать на балансовых счетах по разным причинам невозможно. Собственно для этого и существует данная глава внебалансовых счетов. Здесь эти счета также разделены на активные и пассивные и учет на них организуется методом двойной записи с использованием двух дополнительных счетов: счет 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» и счет 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».
Учет операций на счетах данной главы ведется также только в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета на другой пассивный счет.
На внебалансовых счетах учитываются бланки всех ценных бумаг, с которыми кредитная организация осуществляет операции, в том числе принятые на хранение, бланки строгой отчетности, документы по расчетным операциям клиентов, по расчетным операциям самой кредитной организации, в том числе при частичной оплате, а также иные ценности, не принадлежащие ей на праве собственности. Также на счетах этой главы учитываются документы по всем видам кредитных операций, в том числе лизинговым операциям кредитной организации, договоры залога, заклада, поручительства, страхования и иных гарантий, полученных ей в обеспечение кредитов. Здесь же учитываются открытые кредитные линии клиентам кредитной организации, а также задолженность, вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания.
Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
В банковской практике достаточно часто встречаются финансовые операции, по которым дата заключения сделки не совпадает с датой расчетов. К таким операциям относятся: приобретение опционов, форвардов, фьючерсов на фондовых биржах и внебиржевом рынке. Срочные валютные контракты, а также сделки по драгоценным металлам и иным активам.
На активных счетах учитываются требования по обязательствам по срочным сделкам, а на пассивных счетах – обязательства кредитной организации по срочным контрактам. По счетам данной главы составляется отдельный баланс.
На основании утвержденного Плана счетов каждая кредитная организация самостоятельно устанавливает правила и технологию обработки учетной информации в электронном виде. В правилах документооборота кредитная организация обязана предусмотреть разграничение ответственности и исполнения обязанностей между работниками бухгалтерской службы и работниками следующих служб кредитной организации:
- подразделениями, которые непосредственно принимают решения о совершении конкретных банковских операций;
- техническими и инженерными работниками, а также программистами, обеспечивающими работу технических средств и программных комплексов;
- работниками, отвечающими за хранение всей информации кредитной организации в электронном виде;
- работниками, обеспечивающими безопасность совершения банковских операций, а также защиту всех информационных и иных систем кредитной организации.
1.2. Принципы построения баланса кредитной организации
В активе и пассиве баланса кредитной организации выделены счета, где это требуется, по срокам:
– по балансовым счетам:
до востребования;
сроком до 30 дней;
сроком от 31 до 90 дней;
сроком от 91 до 180 дней;
сроком от 181 дня до 1 года;
сроком свыше 1 года до 3 лет;
сроком свыше 3 лет.
По межбанковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки на один день и до 7 дней;
– по внебалансовым счетам раздела Г «Производные финансовые инструменты и срочные сделки»:
сроком исполнения на следующий день;
сроком исполнения от 2 до 7 дней;
сроком исполнения от 8 до 30 дней;
сроком исполнения от 31 до 90 дней;
сроком исполнения более 90 дней.
Кредитная организация обязана с помощью компьютерных программ обеспечить учет всех операций, которые совершаются по срочным договорам – кредитные, депозитные, выпуск долговых обязательств, на соответствующих балансовых счетах II-го порядка по срокам. При изменении сроков совершения операции, суммы их переносятся также на соответствующие счета.
Бухгалтерское подразделение кредитной организации обязано обеспечить отражение всех совершенных за день операций в итоговом ежедневном балансе. Бухгалтерский баланс должен отвечать следующим требованиям:
- должен быть составлен по балансовым счетам II-го порядка;
- суммы по операциям в иностранной валюте показываются в рублевом эквиваленте;
- по счетам I-го порядка выводятся общие итоги;
- в балансе указывается полное наименование каждой статьи по счету I-го и II-го порядка;
- в заголовке баланса указывается наименование кредитной организации, дата на которую составлен баланс, единица измерения;
- итоговая сумма по активу и пассиву должна называться «баланс».
Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) – в единицах, указанных для составления и представления отчетности.
Все банковские (хозяйственные) операции делятся на 4 типа по степени влияния их (изменения активов и пассивов) на баланс кредитной организации.
Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс кредитной организации:
I тип хозяйственных операций – операция отражается по двум активным счетам и соответственно изменяет только статьи актива баланса, одна статья изменяется в большую сторону, а другая в меньшую. Итог баланса в данном случае не изменяется.
Пример бухгалтерской операции I типа:
– банком предоставлен кредит физическому лицу, валюта кредита предоставлена из кассы банка. Запись такой операции выглядит следующим образом: Дебет счета 45504 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок от 91 до 180 дней» Кредит счета 20202 «Касса кредитных организаций» на сумму 50 000 рублей.
В этом случае в балансе кредитной организации на активной статье 20202 «Касса кредитной организации» становится меньше остаток на 50 000 рублей, которые отдали наличными деньгами заемщику, а на второй активной статье 45504 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок от 91 до 180 дней» увеличивается остаток на 50 000 рублей, которые в данном случае будут означать задолженность физического лица перед кредитной организацией по предоставленному кредиту.
– банком приобретены государственные облигации для инвестирования на внебиржевом рынке Дебет счета 50305 «Долговые обязательства РФ» Кредит счета 30102 «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России» на сумму 200 000 рублей.
При совершении данной операции увеличивается статья актива баланса на счете 50305 «Долговые обязательства РФ», которая будет означать балансовую стоимость приобретенных ценных бумаг и уменьшается остаток на активном счете 30102 «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России» на сумму 200 000 рублей, которые были потрачены на приобретение облигаций.
В обоих вышеуказанных случаях итог баланса не изменяется.
II тип хозяйственных операций – операция отражается по двум пассивным счетам и соответственно изменяет только статьи пассива баланса, одна статья изменяется в большую сторону, а другая в меньшую. Итог баланса в данном случае также не изменяется.
Пример бухгалтерской операции II типа:
– причислены ранее начисленные проценты к вкладу (остатку по вкладу) клиента банка – физического лица. Эта операция в бухгалтерском учете записывается следующей проводкой: Дебет счета 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц» Кредит счета 42305 «Депозиты физических лиц сроком от 181 дня до 1 года» на сумму 6 500 рублей.
В результате этой бухгалтерской операции остаток на пассивном счете 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц» становится меньше, поскольку банк списывает сумму ранее начисленных процентов (она уже уплачивается вкладчику) и остаток на пассивном счете 42305 «Депозиты физических лиц сроком от 181 дня до 1 года» на сумму 6 500 рублей становится больше. Эти деньги уже поступают непосредственно в распоряжение вкладчика.
– за счет прибыли прошлого года кредитная организация увеличила размер «Резервного фонда» на сумму 500 000 рублей. Эта операция в бухгалтерском учете записывается следующей проводкой: Дебет счета 70801 «Прибыль прошлого года» Кредит счета 10701 «Резервный фонд» на сумму 500 000 рублей.
В результате совершения этой бухгалтерской операции, остаток на пассивном счете 70801 «Прибыль прошлого года» стал на 500 000 рублей меньше (израсходовали ранее полученную прибыль), а остаток на пассивном счете 10701 «Резервный фонд» на эту же сумму увеличился (пополнили резервный фонд кредитной организации).
Итог баланса в результате совершения двух вышеуказанных бухгалтерских операций не изменился.
III тип хозяйственных операций – изменяются активная и пассивная статьи баланса в сторону увеличения. Итог баланса также увеличивается.
Пример бухгалтерской операции III типа:
– банк привлек межбанковский кредит (кредит от другого банка) на 10 дней. Эта операция в бухгалтерском учете записывается следующей проводкой: Дебет счета 30102 «Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России»; Кредит счета 31304 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» на сумму 1 000 000 рублей.
При совершении этой бухгалтерской операции остаток на корреспондентском счете в активе баланса увеличивается на 1 000 000 рублей полученного кредита и одновременно в пассиве баланса банка на счете 31304 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» увеличивается задолженность по привлеченному кредиту на эту же сумму.
– в банке открыт вклад физическому лицу сроком 100 дней на сумму 80 000 рублей, денежные средства внесены вкладчиком в кассу банка. Эта операция в бухгалтерском учете записывается следующей проводкой: Дебет счета 20202 «Касса кредитных организаций» Кредит счета 42304 «Депозиты физических лиц на срок от 91 до 180 дней» на сумму 80 000 рублей.
В результате этой операции в активе баланса увеличиваются денежные средства в кассе банка на 80 000 рублей, а в пассиве баланса, на счете по учету вклада клиента, увеличивается задолженность перед ним на эти же 80 000 рублей.
Итог баланса изменяется в сторону увеличения на сумму совершенной операции.
IV тип хозяйственных операций – изменяются активная и пассивная статья баланса в сторону уменьшения. Итог баланс также уменьшается.
Пример бухгалтерской операции IV типа:
– получены денежные средства клиентом банка в банкомате на сумму 10 000 рублей. Эта операция в бухгалтерском учете записывается следующей проводкой: Дебет счета 40817 «Счета физических лиц» Кредит счета 20208 «Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах» на сумму 10 000 рублей.
При совершении этой операции в активе баланса банка на счете 20208 «Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах» становится меньше денежных средств, поскольку клиент получил наличные из банкомата (10 000 рублей), а в пассиве баланса банка на его счете 40817 «Счета физических лиц» снижается остаток, или другими словами, задолженность банка перед ним на сумму 10 000 рублей.
– закрыт срочный вклад клиенту физическому лицу, денежные средства выплачены ему из кассы. Эта операция в бухгалтерском учете записывается следующей проводкой: Дебет счета 42304 «Депозиты физических лиц на срок от 91 до 180 дней» Кредит счета 20202 «Касса кредитных организаций» на сумму 100 000 рублей.
В результате этой операции уменьшилась статья актива, а именно стало меньше денежных средств в кассе банка и одновременно уменьшилась задолженность перед вкладчиком в статье пассива, на его счете 42304 «Депозиты физических лиц на срок от 91 до 180 дней».
Итог баланса изменяется в сторону уменьшения на сумму совершенной операции.
Практическое задание по теме «Принципы построения баланса кредитной организации»
Задание. Пользуясь Планом счетов требуется:
1) классифицировать статьи баланса банка по счетам II-го порядка и по признаку счета – активный или пассивный;
2) составить итоговый баланс по статьям.
№ | Наименование статьи баланса | Счет II-го порядка | Признак счета | Сумма |
1. | Депозиты | 400,00 | ||
2. | Денежные | 1150,00 | ||
3. | Основные | 2350,00 | ||
4. | Расходы | 210,00 | ||
5. | Счета | 2150,00 | ||
6. | Кредиты, | 380,00 | ||
7. | Корреспондентский | 5240,00 | ||
8. | Касса | 2690,00 | ||
9. | Счета индивидуальных | 2710,00 | ||
10. | Счета | 1430,00 | ||
11. | Уставный | 5000,00 | ||
12. | Расходы | 770,00 | ||
13. | Резервный | 1200,00 | ||
14 | Депозиты | 1960,00 | ||
15. | Кредиты, | 830,00 | ||
16. | Обязательные | 1500,00 | ||
17. | Кредиты, | 510,00 | ||
18. | Счета | 3540,00 | ||
19. | Долговые | 820,00 | ||
20. | Счета | 2390,00 | ||
21. | Счета | 3250,00 | ||
22. | Корреспондентские | 1420,00 | ||
23. | Кредиты, | 1560,00 | ||
24. | Долговые | 1980,00 | ||
25. | Кредиты, | 1230,00 | ||
26. | Депозиты | 3200,00 | ||
27. | Долговые | 2190,00 | ||
28. | Золото | 2240,00 | ||
29. | Депозиты | 1800,00 | ||
30. | Драгоценные | 3640,00 | ||
31. | Кредиты, | 2520,00 | ||
32. | Депозиты | 2400,00 | ||
33. | Доходы | 1650,00 | ||
34. | Счета | 1820,00 | ||
35. | Выпущенные | 1000,00 | ||
36. | Акции | 2500,00 | ||
37. | Депозитные | 2740,00 | ||
38. | Векселя | 850,00 | ||
39. | Акции | 3420,00 | ||
40. | Выпущенные | 1360,00 |
Практическое задание по теме «Принципы построения баланса кредитной организации»
Задание. Пользуясь следующими исходными данными:
Пассив баланса
Сч. I порядка | Счета II порядка | Статья пассива баланса кредитной организации | Сумма (тысяч рублей) |
102 | Уставный | 5000000,00 | |
10208 | Уставный | 5000000,00 | |
107 | Резервный | 1500000,00 | |
10701 | Резервный | 1500000,00 | |
108 | Нераспределенная | 980000,00 | |
10801 | Нераспределенная | 980000,00 | |
203 | Драгоценные | 3450000,00 | |
20309 | Счета | 1270000,00 | |
20313 | Депозитные | 2180000,00 | |
313 | Кредиты и | 2710000,00 | |
31303 | На срок от | 950000,00 | |
31304 | На срок от | 1760000,00 | |
404 | Средства | 3740000,00 | |
40401 | Пенсионный | 1830000,00 | |
40402 | Фонд | 1910000,00 | |
407 | Счета | 26910000,00 | |
40701 | Финансовые | 5480000,00 | |
40702 | Коммерческие | 17910000,00 | |
40703 | Некоммерческие | 3520000,00 | |
408 | Прочие | 7000000,00 | |
40802 | Индивидуальные | 1690000,00 | |
40817 | Физические | 5310000,00 | |
412 | Депозиты | 1170000,00 | |
41204 | На срок от | 1100000,00 | |
41206 | На срок от | 70000,00 | |
420 | Депозиты | 4960000,00 | |
42002 | На срок до | 920000,00 | |
42003 | На срок от | 2600000,00 | |
42004 | На срок от | 1440000,00 | |
423 | Депозиты и | 8430000,00 | |
42301 | Депозиты | 810000,00 | |
42302 | Депозиты | 1320000,00 | |
42303 | Депозиты | 2420000,00 | |
42304 | Депозиты | 3880000,00 | |
522 | Выпущенные | 2610000,00 | |
52203 | Со сроком | 440000,00 | |
52204 | Со сроком А где | 1540000,00 | |
52206 | Со сроком | 630000,00 | |
523 | Выпущенные | 1720000,00 | |
52301 | До | 520000,00 | |
52304 | Со сроком | 1200000,00 | |
604 | Основные | 300000,00 | |
60114 | Амортизация | 300000,00 | |
706 | Финансовый | 1830000,00 | |
70601 | Доходы | 1830000,00 | |
708 | Прибыль | 690000,00 | |
70801 | Прибыль | 690000,00 | |
БАЛАНС | 73000000,00 |
Актив баланса
Счета I-го порядка | Счета II-го Порядка | Статья актива баланса кредитной организации | Сумма (тыс. руб.) |
202 | Наличная | 5300000,00 | |
20202 | Касса | 3450000,00 | |
20208 | Денежные | 1850000,00 | |
203 | Драгоценные | 1500000,00 | |
20315 | Депозитные | 1500000,00 | |
301 | Корреспондентские | 8470000,00 | |
30102 | Корреспондентские | 6620000,00 | |
30110 | Корреспондентские | 1850000,00 | |
302 | Счета | 2080000,00 | |
30202 | Обязательные | 1530000,00 | |
30215 | Взносы в | 550000,00 | |
320 | Кредиты и | 5080000,00 | |
32003 | На срок от | 1180000,00 | |
32005 | На срок от | 2410000,00 | |
32006 | На срок от | 1490000,00 | |
452 | Кредиты | 23600000,00 | |
45203 | На срок до | 4340000,00 | |
45204 | На срок от | 10640000,00 | |
45206 | на срок от | 8620000,00 | |
455 | Кредиты | 12700000,00 | |
45502 | На срок до | 2740000,00 | |
45503 | На срок от | 4510000,00 | |
45505 | на срок от А где отражать | 1730000,00 | |
45506 | На срок от | 3720000,00 | |
502 | Долговые | 4140000,00 | |
50205 | Долговые | 690000,00 | |
50207 | Долговые | 1250000,00 | |
50214 | Долговые | 2200000,00 | |
507 | Долевые | 2100000,00 | |
50705 | Кредитных | 750000,00 | |
50706 | Прочих | 1350000,00 | |
514 | Учтенные векселя | 4100000,00 | |
51403 | Со сроком | 1680000,00 | |
51406 | Со сроком | 2420000,00 | |
604 | Основные | 2350000,00 | |
60401 | Основные | 1200000,00 | |
60415 | Вложения в | 1150000,00 | |
609 | Нематериальные | 850000,00 | |
60901 | Нематериальные | 850000,00 | |
706 | Финансовый | 730000,00 | |
70606 | Расходы | 730000,00 | |
БАЛАНС | 73000000,00 |
За отчетный период в кредитной организации совершены следующие операции:
№ п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма в рублях (тыс. руб.) | |
Дебет | Кредит | |||
1. | Инкассированы | 520000,00 | ||
2. | Открыты | 340000,00 | ||
3. | Предоставлен | 140000,00 | ||
4. | Открыты | |||
до | 55000,00 | |||
на срок от | 285000,00 | |||
на срок от | 160000,00 | |||
на срок | 110000,00 | |||
5. | Выпущены | |||
на срок | 90000,00 | |||
на срок | 125000,00 | |||
на срок | 445000,00 | |||
6. | Перечислены | 1600000,00 | ||
7. | Погашен | 10000,00 | ||
8. | Предоставлены | |||
на срок 1 | 400000,00 | |||
на срок 2 | 180000,00 | |||
на срок 3 | 390000,00 | |||
на срок 5 | 280000,00 | |||
9. | Осуществлен | 30000,00 | ||
10. | Выпущен | 45000,00 | ||
11. | Списано с | |||
индивидуальных | 5000,00 | |||
негосударственных | 15000,00 | |||
негосударственных | 20000,00 | |||
негосударственных | 10000,00 | |||
12. | Приобретены | 950000,00 | ||
13. | Выпущен депозитный | 200000,00 | ||
14. | Передан | |||
индивидуальных | 850000,00 | |||
негосударственных | 350000,00 | |||
негосударственных | 400000,00 | |||
негосударственных | 500000,00 |
Задание. На основании имеющихся данных, требуется:
1) отразить операции в балансе кредитной организации (составить корреспонденцию счетов) и классифицировать все операции по четырем типам и степени их влияния на итог баланса;
2) открыть счета второго порядка (развернуто) и отразить на них совершенные операции;
3) составить оборотную ведомость по счетам второго порядка;
4) на основании оборотной ведомости составить баланс кредитной организации.
Кредиты
физическим лицам выдаются безналичным
путем и наличными деньгами через кассу
банка.
Выданные
кредиты учитываются на активном счете
455 «Кредиты, предоставленные физическим
лицам». По дебету этого счета отражается
выдача кредита, а по кредиту – погашение
кредита или вынос его на просрочку.
Для
учета просроченных кредитов используется
активный счет 45815 «Просроченная
задолженность по предоставленным
кредитам и прочим размещенным средствам
гражданам».
По
дебету счета отражаются суммы просроченной
задолженности по предоставленным
клиентам кредитам, не погашенным в срок,
установленный в заключенном договоре.
По
кредиту отражаются:
суммы
погашенной просроченной задолженности
клиентов по кредитам;
суммы
списанной просроченной задолженности
по предоставленным клиентам кредитам
за счет резервов и других источников.
Проценты
по просроченным кредитам учитываются
на активном счете 45915 «Просроченные
проценты по предоставленным кредитам
и прочим размещенным средствам гражданам».
По
дебету счета отражаются суммы просроченной
задолженности по процентам по
предоставленным клиентам кредитам, не
погашенным в срок, установленный в
заключенном договоре.
По
кредиту счета отражаются:
суммы
погашенных просроченных процентов;
суммы
списанных просроченных процентов.
Для
учета резерва на возможные потери по
кредитам физических лиц используется
пассивный счет 45515 «Резервы на возможные
потери».
По
кредиту счетов отражаются:
суммы
созданного резерва;
суммы,
перенесенные на счета резервов на
возможные потери по просроченным
кредитам, суммы резервов по кредитам,
не уплаченным в срок.
По
дебету счета отражаются суммы:
по
расходованию резерва;
по
уменьшению резерва;
ранее
созданного резерва при поступлении
средств от должника в покрытие
задолженности по кредитам, по которой
был создан резерв на возможные потери
по кредиту;
резервов
на возможные потери по просроченным
кредитам, суммы резервов по кредитам,
не уплаченным в срок и списанным на
счета по учету просроченной задолженности
клиентов.
Для
учета обеспечения по выданному кредиту
используются активные счета:
91303
«Ценные бумаги, принятые в залог по
выданным кредитам»;
91305
«Полученные гарантии и поручительства»;
91307
«Имущество, принятое в залог по выданным
кредитам, кроме ценных бумаг».
По
дебету этих счетов отражаются суммы
ценных бумаг, включая суммы векселей,
гарантий, имущества, драгоценных
металлов, полученных в обеспечение
кредитов и других размещенных средств,
в корреспонденции со счетом № 99999.
Указанные ценности, гарантии, поручительства
учитываются в сумме принятого обеспечения.
По
кредиту этих счетов проводятся суммы
использованного обеспечения, а также
после погашения кредитов, возврата
размещенных средств и закрытия кредитных
договоров и договоров на размещение
средств.
При
начислении процентов по кредиту
используются счета 47427 «Требования по
получению процентов», 47501 «Предстоящие
поступления по операциям, связанным с
предоставлением (размещением) денежных
средств клиентам».
Счет
47427 является активным и используется
для учета начисленных процентов по
размещенным средствам и причитающихся
к получению в установленные договорами
сроки либо при наступлении предусмотренных
договором обстоятельств. По дебету
счета отражаются суммы начисленных
процентов, а по кредиту – суммы полученных
процентов.
Пассивный
счет 47501 предназначен для учета предстоящих
поступлений в виде процентов по операциям,
связанным с предоставлением денежных
средств клиентам. По кредиту счета
учитываются суммы начисленных процентов,
по дебету счета списываются фактически
полученные проценты.
Полученные
проценты по кредиту относят на доходы
банка, для этого используют активный
счет 70101 «Проценты, полученные по
предоставленным кредитам, депозитам и
иным размещенным средствам», который
предназначен для учета полученных
доходов за отчетный период. [8]
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
Кредиты
физических лиц отражаются в учете по
следующей схеме:
1.
Выдача потребительского кредита:
Дт
455 «Кредиты, предоставленные физическим
лицам»
Кт
20202 «Касса кредитных организаций», 423
(П) «Депозиты и прочие привлеченные
средства физических лиц».
2.
В зависимости от того, что является
обеспечением по возврату кредита
(гарантии, поручительства, залог ценных
бумаг или имущества) выполняется одна
из нижеследующих поводок:
1)
Дт 91303 «Ценные бумаги, принятые в залог
по выданным кредитам»
Кт
99999 (П) «Счет для корреспонденции с
активными счетами при двойной записи».
2)
Дт 91305 «Полученные гарантии и поручительства»
3)
Дт 91307 «Имущество, принятое в залог по
выданным кредитам, кроме ценных бумаг»
3.
Начисление процентов осуществляется
в последний рабочий день месяца и
отражается проводкой:
Дт
47427 «Требования по получению процентов»
Кт
47501 «Предстоящие поступления по операциям,
связанным с предоставлением (размещением)
денежных средств клиентам».
4.
Погашение кредита отражается:
Дт
20202, 423, 60305 «Расчеты с работниками по
оплате труда»
5.
Возврат заемщику ранее полученного
обеспечения по кредиту отражается
записью:
Кт
91303, 91305, 91307
6.
Погашение процентов заемщиком учитывается
так:
Кт
47427«Проценты, полученные по предоставленным
кредитам, депозитам и иным размещенным
средствам»
7.
Одновременно суммы погашенных процентов
относятся на доходы банка:
Кт
70101 «Проценты, полученные по предоставленным
кредитам, депозитам и иным размещенным
средствам»
8.
Если заемщик не может вовремя погасить
ссуду, то она выносится на просрочку:
Дт
45815 «Просроченная задолженность по
предоставленным кредитам и прочим
размещенным средствам гражданам»
9.
Проценты по непогашенному в срок кредиту
также выносятся на просрочку:
1)
Дт 45915 «Просроченные проценты по
предоставленным кредитам и прочим
размещенным средствам гражданам»
2)
Дт 47501 – проценты начисленные
Кт
47501 – проценты просроченные
10.
Погашение просроченных процентов:
11.
Погашение просроченных процентов в
течение месяца:
12.
Для покрытия убытков, образовавшихся
в результате непогашения клиентами
задолженности по кредитам, создаются
резервы:
Дт
70209 «Другие расходы»
Кт
45515 «Резервы на возможные потери»
13.
В момент погашения кредита происходит
восстановление (списание) резерва:
Кт
70107 «Другие доходы» ,
Бухгалтерские
проводки оформляются соответствующими
документами: расходными кассовыми
ордерами (Приложение Ж), приходными
кассовыми ордерами, мемориальными
ордерами (Приложение З), платежными
поручениями.
(В
Приложении А рассмотрена конкретная
ситуация и бухгалтерские проводки в
соответствии с данной ситуацией).
Заключение
Переделать
под свою тему
Завершая
дипломную работу, хотелось бы сделать
некоторые выводы, и дать некоторые
рекомендации, касающиеся применения и
использования коммерческого кредитования
в России.
В
дипломной работе рассмотрены основные
способы предоставления коммерческого
кредита, показано, насколько важен
правильный выбор способа кредитования
для каждой компании. Рассмотрен системный
способ кредитного анализа как процесс
принятия решения о возможности
предоставления коммерческого кредита.
Значительное
внимание в дипломной работе уделено
состоянию коммерческого кредита на
современном этапе, когда сохраняется
тенденция к увеличению сроков реализации
товаров. Показана противоречивость
развития коммерческого кредитования,
которая базируется на движении товаров,
и одновременно общее состояние его
развития.
Показана
все возрастающая роль вексельного
обращения и форфетирования, которое
появилось в ответ на неудовлетворенный
и постоянно растущий спрос на международные
кредиты.
Можно
добавить еще что-нибудь отсюда
Система
кредитования базируется на трех “китах”:
1)
субъектах кредита, 2) обеспечении кредита
и 3) объектах кредитования. Можно сколько
угодно маневрировать организационными
основами, технологией кредитных операций,
однако во всякой системе эти три базовых
элемента сохраняют свое основополагающее
значение, практически определяет “лицо”
кредитной операции, ее эффективность.
Базовые
элементы системы кредитования неотделимы
друг от друга. Успех в деятельности
банка по кредитованию приходит только
в том случае, если каждый из них дополняет
друг друга, усиливает надежность
кредитной сделки. С другой стороны,
попытка разорвать их единство неизбежно
нарушает всю систему, подрывает ее,
может привести к нарушению возвратности
банковских ссуд.
Известно,
к примеру, что прежняя система, основанная
на принципах централизованного управления
экономикой, предпочтение отдавала
объекту кредитования. Считалось, что
если есть объект кредитования, то это
дает право на получение предприятием
или организацией банковской ссуды.
Такой объект всегда находился: предприятия,
не заинтересованные в экономии собственных
и заемных ресурсов, накапливали
сверхнормативные запасы товарно-материальных
ценностей, осуществляли излишние
производственные затраты, в целом
нуждались в привлечении дополнительных
средств. Чаще всего это были качественные
товарно-материальные ценности, объективные
потребности хозяйственных организаций
в дополнительных ассигнованиях; для
банка, делающего акценты на наличие
объекта кредитования, всего этого было
достаточно, но явно не хватало для
подкрепления подлинной надежности
кредитной операции. Особенно заметно
такая ситуация проявляла себя во
взаимоотношениях банка с сельскохозяйственными
организациями, осуществлявшими вложение
средств в затраты растениеводства и
животноводства и представлявшие в банк
сведения о все возрастающих объемах
объекта кредитования. Именно здесь
автоматизм выдачи кредита под объект
кредитования без учета субъекта
кредитования, его кредитоспособности
приводил к задержке возврата кредита
и в конечном итоге к амнистии долгов,
списанию ссудной задолженности отдельных
колхозов и совхозов за счет средств
государственного бюджета.
Банковское
кредитование юридических и физических
лиц на производственные и социальные
нужды осуществляется при сторогом
соблюдении определенных принципов,
которые являются главным элементом
системы кредитования, поскольку отражает
сущность и содержание кредита. К
принципам кредитования относятся:
качесива заемщика, целевое использование,
срочность возврата, дифференцированность,
обеспечение и платность.
Совокупное
применение на практике всех принципов
банковского кредитования позволяет
соблюсти как общегосударственные
интересы, так и интересы обоих субъектов
кредитной сделки банка и заемщика.
Стратегия
и тактика банка в области получения и
предоставления кредитов составляет
существо его кредитной политики. Каждый
банк формирует свою собственную кредитную
политику с учетом политических,
экономических организационных и прочих
факторов.
При
формулировании кредитной политики
коммерческие банки исходят из того, что
ссудные операции приносят основную
часть его прибыли.
Коммерческие
банки предоставляют своим клиентам
разнообразные виды кредитов, которые
можно классифицировать по различным
признакам. Прежде всего по основным
группам заемщиков: кредит хозяйству,
населению, государственным органам
власти. В зависимости от сферы
функционирования банковские кредиты,
предоставляемые предприятиям всех
отраслей хозяйства могут быть двух
видов: ссуды, участвующие в расширенном
воспроизводстве основных фондов, и
кредиты, участвующие в организации
оборотных фондов. Последние, в свою
очередь, подразделяются на кредиты,
направляемые в сферу производства, и
кредиты обслуживающие сферу обращения.
По
размерам различают кредиты крупные,
средние и мелкие. По обеспечению:
необеспеченные кредиты и обеспеченные,
которые, в свою очередь, по характеру
обеспечения подразделяются на залоговые,
гарантированные и застрахованные. По
способу выдачи банковские ссуды можно
разграничить на ссуды компенсационные
и платежные. По методам погашения
различают банковские ссуды, погашаемые
в рассрочку и ссуды погашаемые
единовременно.
Основным
элементом в системе банковского
кредитования являются методы кредитования,
так как они определяют ряд других
элементов этой системы, таких, как вид
ссудного счета, способы регулирования
ссудной задолженности, формы и порядок
контроля за целевым использованием
заемных средств и своевременным их
возвратом. Под методами кредитования
следует понимать способы выдачи и
погашения кредита в соответствии с
принципами кредитования. Таких методов
три: 1)метод кредитования по обороту 2)
метод кредитования по остатку 3)
оборотно-сальдовый метод.
Организационно
движение кредита (его выдача и погашение) отражается на ссудных счетах клиента,
которые открывает ему банк. Ссудный
счет — это такой счет, на котором отражается
долг(задолженность) клиента банка, по
полученным кредитам, выдача и погашение
ссуд. Для всех ссудных счетов характерна
их общая конструкция: выдача кредита
проходит по дебету, погашение по кредиту,
задолженность клиента, задолженность
клиента банку всегда по левой, дебетовой
стороне ссудного счета. При общем
единстве схемы отражения задолженности,
выдачи и погашения кредита ссудные
счета могут различаться между собой:
1) по цели открытия 2) по взаимосвязи с
оборотом.
Для
осуществления операций по кредитованию
коммерческие банки открывают заемщикам
ссудные счета: обычные (простые) и
специальные.
Специальные
ссудные счета, как правило, открываются
заемщикам, испытывающим постоянную
потребность в банковском кредите, когда
кредитом опосредуется большая часть
платежного оборота хозорганов. По
специальному ссудному счету идут
регулярные выдачи кредита и погашение. Предприятию может быть открыт только
один специальный ссудный счет. Но это
не исключает возможности открытия ему
параллельно простых ссудных счетов,
если банк сочтет необходимым прокредитовать
у предприятия отдельно какие -либо
товары, затраты, мероприятия.
Простые
ссудные счета используются в банковской
практике преимущественно для выдачи
разовых ссуд. Предприятию сразу может
быть открыто несколько простых ссудных
счетов, если оно одновременно пользуется
кредитом под несколько объектов и
следовательно ссуды выдаются на разных
условиях, на разные сроки и под неодинаковые
проценты. Такой обособленный учет ссуд
имеет значение для осуществления
банковского контроля за своевременным
их погашением заемщиком.
Кредитование
первоклассных платеже- и кредитоспособных
заемщиков может производится банком с
использованием единого активно-пассивного
(расчетно-ссудного счета), называемого
в банковской практике контокоррентом. Разновидностью контокоррентного
кредита является овердрафт. При данной
форме расчетный счет не только сохраняется,
но и на нем разрешается иметь дебетовое
сальдо.Это означает, что не открывая
отдельного ссудного счета, клиент сверх
своих остатков поступлений средств на
расчетный счет получает право на
дополнительную оплату расчетных
документов.
Современная
практика кредитования включает следующие
основные этапы, предусмотренные в
меморандуме о кредитной политике
(название этого документа может быть
иным). Это — рассмотрение кредитной
заявки и собеседование с заемщиком;
изучение его кредитоспособности и
оценка кредитного риска; подготовка и
заключение кредитного договора. Все
названные этапы — это слагаемые успешного
кредитования.
Процесс
кредитования связан с действиями
многочисленных и многообразных факторов
риска, способных повлечь за собой
непогашения ссуды в установленный срок.
Поэтому предоставление ссуд банк
обуславливает изучением кредитоспособности,
т.е. изучением факторов, которые могут
повлечь за собой их непогашение. Цели
и задачи кредитоспособности заключаются
в определении способности заемщика
своевременно и в полном объеме погасить
задолженность по ссуде, степени риска,
который банк готов взять на себя, размера
кредита, который может быть представлен
в данных обстоятельствах и на конец
условий его предоставления. Все это
обусловливает необходимость оценки
банком не только платежеспособности
клиента на определенную дату, но и
прогноза его финансовой устойчивости
на перспективу. Объективная оценка
финансовой устойчивости заемщика и
учет возможных рисков по кредитным
операциям позволяет банку эффективно
управлять кредитными ресурсами и
получать прибыль.
Банки
могут значительно минимизировать риск
кредитования с помощью различных
способов обеспечения возврата банковских
ссуд. Речь идет о таких способах
обеспечения, как: залог, поручительство,
банковская гарантия, неустойка,
страхование, задаток и аванс, удержание
имущества должника и других, получивших
широкое распространение в практике
зарубежных и наиболее надежных российских
банков. Необходимо иметь два, а лучше
три “ пояса безопасности ”, защищающих
кредитора от невыполнения заемщиком
кредитного договора. Первый пояс — это
поток наличности, доход — главный источник
погашения кредита заемщиком. Второй
пояс — это активы, предлагаемые заемщиком
в качестве обеспечения погашения кредита. Третий пояс связан с гарантиями, которые
дают юридические лица в качестве
обеспечения кредита.
В
России назрела необходимость создания
института соблюдения долговых
обязательств, то есть эффективных
цивилизованных способов защиты интересов
кредиторов. Определенные шаги в этом
направлении уже сделаны с принятием
Гражданского кодекса РФ, Уголовного
кодекса РФ и некоторых других
законодательных актов.
Контроль
за ходом погашения ссуды и выплатой
процентов по ней служит важным этапом
всего процесса кредитования. Он
заключается в периодическом анализе
кредитного досье заемщика. пересмотре
кредитного портфеля банка, оценке
состояния ссуд и проведения аудиторских
проверок.
К
сожалению, известны многочисленные
случаи, когда руководители кредитной
структуры в одночасье исчезают вместе
с деньгами, не оставив после себя никакого
ценного имущества. Бывают случаи, когда
на счетах банков, руководство которых
покинуло своих доверчивых кредиторов
и вкладчиков, остаются определенные
крупные суммы. Но получить деньги нельзя,
так как они арестованы следователем, а
следствие идет очень долго. Однако
многие руководители кредитных структур
поняли, что нет необходимости сбегать
или становиться депутатом, чтобы уйти
от ответственности. Можно спокойно
оставаться в своем кресле: после первой
эмиссии неоплаченных векселей делать
вторую, третью; ссылаясь на экономические
трудности, обещать выплатить в самое
ближайшее время. И ни одна из прокурорских
проверок состава преступления в этих
деяниях не усмотрит.
Часто
выясняется, что даже если кредиторам и
вкладчикам удалось добиться судебных
решений в свою пользу, то подобные
решения по выплате денег истцам не
выполняются даже в том случае, когда
руководство банка не скрылось, на его
счетах остались немалые средства, когда
эти деньги не арестованы, когда они уже
переведены на депозитный счет суда. И
в этих условиях находятся многочисленные
способы, как не вернуть кредиторам и
вкладчикам их средства.
В
нашей стране еще предстоит принять
законы, которые позволили бы судьям и
правоохранительным органам обеспечить
возврат долга заемщика кредитору. Это
должно быть законы прямого действия,
освобожденные от многочисленных
отсылочных норм.
Литература
Гражданский
кодекс Российской Федерации с изменениями
и дополнениями. Ч. I, II.
Федеральный
закон от 02.12.90 № 394-1 «О Центральном банке
Российской Федерации (Банке России)»
с изменениями и дополнениями.
Федеральный
закон от 02.12.90 № 395-1 «О банках и банковской
деятельности» с изменениями и
дополнениями.
Закон
Российской Федерации от 29.05.92 № 2872-1 «О
залоге».
Положение
Банка России от 26.06.98 № 39-П «О порядке
начисления процентов по операциям,
связанным с привлечением и размещением
денежных средств банками, и отражения
указанных операций по счетам бухгалтерского
учета» с изменениями и дополнениями и
рекомендации по его применению от
14.10.98 .
Положение
Банка России от 31.08.98 № 54-П «О порядке
предоставления (размещения) кредитными
организациями денежных средств и их
возврата (погашения)» с изменениями,
дополнениями и рекомендациями по его
применению от 05.10.98 № 273-Т.
Положение
Банка России от 05.12.02 № 205-П « О правилах
ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории
Российской Федерации».
Инструкция
Банка России от 30.06.97 № 62а «О порядке
формирования и использования резерва
на возможные потери по ссудам» с
изменениями и дополнениями.
Правила
кредитования физических лиц учреждениями
Сбербанка России. Утв. Правлением
Сберегательного банка России 10.07.97 №
229-р с изменениями.
Банки
и банковские операции: Учебник для
вузов / Под ред. Е.Ф. Жукова. – М.: Банки
и биржи: ЮНИТИ, 1997.
Банковская
система России: Настольная книга
банкира. – М.: ДеКА, 1995. – Кн. I, II, III.
Банковские
операции: Учеб. пособие / Под ред. О.И.
Лаврушина. – М.: ИНФРА-М, 1995. – Ч. I.
Банковские
операции: Учеб. пособие. Ч. II. Учетно-ссудные
операции и агентские услуги / Под ред.
О.И. Лаврушина. – М.: ИНФРА-М, 1996.
Банковский
портфель – 1, 2, 3. – М.: СОМИНТЭК, 1994, 1995.
Банковское
дело: управление и технологии: Учеб.
пособие для вузов / Под ред. А.М. Тавасиева.
– М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.
Банковское
дело: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина.
– М.: Финансы и статистика, 2001.
Букато
В.И., Львов Ю.И. Банки и банковские
операции в России / Под ред. М.Х. Лапидуса.
– М.: Финансы и статистика, 1996.
Козлова
Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет
в коммерческих банках. – М.: Финансы и
статистика, 1999. – С. 150.
Маркова
О.М., Сахарова Л.С., Сидоров В.Н. Коммерческие
банки и их операции: Учебное пособие.
– М.: Банки и биржи: ЮНИТИ, 1995. – Гл. 4.
Немчинов
В.К. Учет и операционная техника в
банках: Учебное пособие для вузов. –
М.: Банки и биржи: ЮНИТИ, 1998. – Гл. 6.
Основы
банковской деятельности (Банковское
дело) / Под ред. К.Р. Тагирбекова. – М.:
ИНФРА-М: Весь Мир, 2001.
Парфенов
К.Г. Банковский учет и операционная
техника в 1999 году. – М.: Бухгалтерский
учет, 1998. – Гл. 5.
Ширинская
З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э.
Бухгалтерский учет и операционная
техника в банках. – М.: Перспектива:
ИНФРА-М, 1997. – С. 210-215.
Приложение
А
Составление
бухгалтерских проводок в соответствии
с практической ситуацией
2
октября текущего года гражданин И.В.
Сидоров обратился в КБ «Альянс» с
заявлением на выдачу потребительского
кредита в сумме 9000 рублей на срок 2 года
на неотложные нужды под поручительство
двух физических лиц:
Ю.П.
Черемухина и П.А. Колесникова.
В
банке по потребительскому кредиту
установлена процентная ставка – 24%
годовых.
Кредит
выдан гражданину И.В. Сидорову 4 октября
текущего года. Коэффициент, используемый
для расчета платежеспособности заемщика
и поручителей в зависимости от величины
чистого дохода составил 0,3.
В
соответствии с данной ситуацией
составлены следующие поводки:
1.
Выдан кредит И.В. Сидорову:
на
сумму 9000 рублей
2.
В качестве обеспечения принято
поручительство Ю.П. Черемухина:
на
сумму 14256 рублей.
3.
В конце каждого месяца в течение 2 лет
начисляются проценты по кредиту:
на
сумму ежемесячно начисляемых процентов.
на
сумму 9000 рублей.
5.
Заемщику возвращается полученное
обеспечение:
на
сумму процентов.
7.
Одновременно проценты относятся на
доходы банка:
на
сумму процентов.
Приложение
Б
Заявление
о выдаче кредита
Управляющего
КБ
«Альянс»
С.Г.
Лобнину
Заявление
От
Сидорова Ивана Васильевича, проживающего
по адресу
(фамилия,
имя, отчество)
г.
Орел, ул. Васильевская 151, кв. 124
(адрес
прописки)
Прошу
предоставить мне кредит в сумме 9000
(девять тысяч рублей) на неотложные
нужды сроком на 2 года лет / месяцев,
(цель кредита)
Источником
погашения кредита и уплаты процентов
за пользование им будет являться
заработная плата.
В
качестве обеспечения своевременного
и полного возврата кредита и уплаты
процентов представляю поручительства
двух физических лиц.
Приложение
В
Заключение
кредитного отдела о целесообразности
выдачи ссуды
Заключение
кредитного
отдела о целесообразности выдачи ссуды
Сидорову
Ивану Васильевичу в сумме 9000 (Девять
тысяч)
Мною,
Шульгиной Еленой Николаевной, был
рассмотрен пакет документов на выдачу
ссуды в сумме 9000 (Девять тысяч) рублей
В
ходе анализа платёжеспособности заёмщика
определено, что заёмщик является
платежеспособным.
В
обеспечение кредита представлены
поручительства двух физических лиц,
которые также платёжеспособны.
На
основании вышеизложенного, считаю,
возможно выдать Сидорову Ивану Васильевичу
Кредит в сумме 9000 (Девять тысяч) рублей.
Начальник
кредитного отдела __________ Е.А. Иванова
(подпись)
Кредитный
инспектор __________ Е.В. Шульгина
(подпись)
Приложение
Г
Кредитный
договор
Кредитный
договор № 1313
Акционерный
коммерческий банк «Альянс»
(открытое
акционерное общество),
именуемый
в дальнейшем КРЕДИТОР, в лице президента
банка Лобнина Сергея Геннадьевича
действующего на основании устава, с
одной стороны, и гр. Сидоров Иван
Васильевич, именуемый далее ЗАЕМЩИК, с
другой стороны, заключили настоящий
договор о нижеследующем.
1.
Предмет договора
1.1.
КРЕДИТОР обязуется предоставить ЗАЕМЩИКУ
кредит в сумме 9000 (Девять тысяч) рублей_
на неотложные нужды на срок
по
4 октября 2006 года под 24 (Двадцать четыре)
процента годовых, а ЗАЕМЩИК обязуется
возвратить КРЕДИТОРУ полученный кредит
и уплатить проценты за пользование им
в размере, сроки и на условиях настоящего
договора (в соответствии со статьями
212 и 214 Налогового кодекса Российской
Федерации (часть 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ
материальная выгода, полученная Заемщиком
от экономии на процентах за пользование
заемными (кредитными) средствами,
подлежит налогобложению по ставке
налога в размере 35% от положительной
разницы между суммой процентов за
пользование заемными средствами,
выраженными в рублях, исчисленной исходя
из 3/4 действующей ставки рефинансирования,
установленной Центральным банком
Российской Федерации на дату получения
таких средств, и суммой процентов,
исчисленной исходя из условий договора).
2.
Условия предоставления кредита
2.1.
КРЕДИТОР открывает ЗАЕМЩИКУ ссудный
счет № 455068810К00000000777
За
обслуживание ссудного счета ЗАЕМЩИК
уплачивает КРЕДИТОРУ тариф (единовременный
платеж) в размере 50 рублей не позднее
даты выдачи кредита.
2.2.
Выдача кредита производится после
надлежащего оформления указанного в
п. 5.1 настоящего договора обеспечения
по кредиту, а также передачи залогодателем
КРЕДИТОРУ предмета заклада, если в
качестве обеспечения используется
имущество в закладе, и предоставления
ЗАЕМЩИКОМ КРЕДИТОРУ страхового полиса
на предметы залога — объекты недвижимости
и транспортные средства, если в качестве
обеспечения используется залог объектов
недвижимости или транспортных средств.
2.3.
Выдача кредита производится единовременно
наличными деньгами через кассу_
КРЕДИТОР_______________
ЗАЕМЩИК_________________
2.4.
Погашение кредита производится согласно
графику платежей и срочного обязательства,
являющихся неотъемлемой частью настоящего
договора.
2.5.
Уплата процентов производится ежемесячно,
начиная с ноября 2004 года
2.6.
В случае досрочного погашения части
кредита ЗАЕМЩИК производит ежемесячную
уплату процентов на оставшуюся сумму
задолженности до наступления срока
следующего платежа по погашению основного
долга.
2.7.
При несвоевременном внесении (перечислении)
платежа в погашение кредита или уплату
процентов ЗАЕМЩИК уплачивает КРЕДИТОРУ
неустойку с даты, следующей за датой
наступления исполнения обязательства,
установленной договором, в размере
0,01% годовых с суммы просроченного платежа
за каждый день просрочки, включая дату
погашения просроченной задолженности.
3.
Условия расчетов и платежей
3.1.
Погашение кредита и уплата процентов
и неустоек производится наличные
деньгами через кассу, переводами через
предприятия связи, перечислением со
счетов по вкладам, посредством удержания
из заработной платы, пенсии.
В
платежных документах суммы процентов
и неустоек указываются отдельно.
3.2.
Датой выдачи кредита является дата
образования ссудной задолженности.
Датой
погашения задолженности по кредиту
(уплаты процентов, неустойки) является
дата поступления средств в кассу или
на корреспондентский счет КРЕДИТОРА,
указанный в настоящем договоре, или
дата списания средств со счета ЗАЕМЩИКА
по вкладу, если счет открыт в учреждении
КРЕДИТОРА, выдавшем кредит.
3.3.
Отсчет срока для начисления процентов
за пользование кредитом начинается с
даты образования задолженности по
ссудному счету (не включая эту дату) и
заканчивается датой погашения
задолженности по ссудному счету
(включительно).
При
промежуточных платежах дата уплаты
процентов включается в период, за который
эта уплата производится.
Отсчет
срока для начисления неустойки начинается
с даты, следующей за датой исполнения
обязательства, указанной в п. 2.4 и
заканчивается датой внесения платежа
(включая эту дату).
При
промежуточных платежах датой начала
отсчета срока для начисления неустойки
является первый день месяца, следующий
за месяцем платежа.
3.4.
При исчислении процентов и неустойки
в расчет принимается фактическое
количество календарных дней в платежном
периоде, а в году — действительное число
календарных дней (365 или 366 соответственно).
3.5.
Суммы, вносимые (перечисленные) ЗАЕМЩИКОМ
в счет погашения задолженности по
настоящему договору, направляются, вне
зависимости от назначения платежа,
указанного в платежном документе, в
следующей очередности:
1.
на уплату неустойки
2.на
уплату просроченных процентов
3.
на уплату срочных процентов
4.
на погашение задолженности по кредиту.
КРЕДИТОР
ЗАЕМЩИК
Уплата
процентов авансом не производится.
3.6.
Расходы КРЕДИТОРА, связанные с взысканием
задолженности ЗАЕМЩИКА по настоящему
договору, оплачиваются ЗАЕМЩИКОМ в
соответствии с калькуляцией фактических
расходов, утвержденных руководителем
и главным бухгалтером КРЕДИТОРА.
4.
Обязательства и права КРЕДИТОРА
4.1.
КРЕДИТОР обязан:
а)
произвести зачисление (перечисление)
суммы кредита на счет ЗАЕМЩИКА по вкладу
до востребования или банковской карты,
указанный в п. 2.3 настоящего договора,
не позднее двух рабочих дней после
выполнения условий, изложенных в п. 2.2
настоящего договора;
б)
выдать наличными деньгами по заявлению
ЗАЕМЩИКА в день подачи заявления, если
п. 2.3 настоящего договора предусмотрен
такой способ выдачи кредита.
4.2.
КРЕДИТОР имеет право в одностороннем
порядке без уведомления ЗАЕМЩИКА
производить снижение процентной ставки
по настоящему договору.
По
просьбе ЗАЕМЩИКА КРЕДИТОР обязан
известить его письменно об изменении
процентной ставки с указанием даты
изменения.
4.3.
КРЕДИТОР имеет право в одностороннем
порядке производить повышение процентной
ставки по настоящему договору с
уведомлением об этом ЗАЕМЩИКА.
В
этом случае КРЕДИТОР обязан известить
ЗАЕМЩИКА телеграммой или заказным
письмом с уведомлением о вручении, об
изменении процентной ставки с указанием
даты изменения.
4.4.
КРЕДИТОР имеет право в случае расторжения
настоящего договора требовать от
ЗАЕМЩИКА возврата задолженности по
кредиту, причитающихся процентов,
неустойки и расходов, указанных в п. 3.6
договора.
5.
Обязательства и права ЗАЕМЩИКА
5.1.
В качестве обеспечения своевременного
и полного возврата кредита и уплаты
процентов за пользование им ЗАЕМЩИК
представляет КРЕДИТОРУ:
1)
Поручительство Ю.П. Черемухина.
2)
Поручительства П.А. Колесникова.
3)
____________________________;
4)
_____________________________.
5.2.
ЗАЕМЩИК обязан застраховать (обеспечить
страхование залогодателем) в пользу
КРЕДИТОРА имущество, передаваемое в
залог, от полного пакета рисков на сумму
================== в страховой компании ====== и
своевременно возобновлять
страхование
до полного исполнения обязательств по
настоящему договору.
КРЕДИТОР
ЗАЕМЩИК
5.3.
ЗАЕМЩИК обязан представить страховой
полис, обеспечить явку поручителей и
залогодателей и представление необходимых
документов для оформления договоров
поручительства и залога в течение пяти
рабочих дней от даты заключения настоящего
договора.
5.4.
При выдаче кредита в соответствии с п.
2.3 настоящего договора наличными или
путем безналичной оплаты счетов
организаций, ЗАЕМЩИК обязан получить
кредит в течение одного месяца от даты
заключения настоящего договора.
5.5.
При увеличении КРЕДИТОРОМ процентной
ставки в соответствии с п. 4.3 договора
ЗАЕМЩИК имеет право погасить всю сумму
кредита на условиях взимания прежней
процентной ставки в течение трех месяцев
от даты отправки КРЕДИТОРОМ извещения.
5.6.
При несогласии поручителя по настоящему
договору с увеличением процентной
ставки ЗАЕМЩИК обязан представить
другое поручительство или иное обеспечение
по согласованию с КРЕДИТОРОМ в течение
полутора месяцев от даты отправки
КРЕДИТОРОМ извещения об изменении
процентной ставки.
5.7.
ЗАЕМЩИК вправе производить досрочное
полное или частичное погашение кредита
с уплатой процентов и неустоек, начисленных
на дату погашения.
5.8.
ЗАЕМЩИК отвечает по своим обязательствам
перед КРЕДИТОРОМ всем своим имуществом
в пределах задолженности по кредиту,
процентам и неустойкам.
5.9.
Обязательства ЗАЕМЩИКА считаются
надлежаще и полностью выполненными
после возврата КРЕДИТОРУ всей суммы
кредита, уплаты процентов за пользование
кредитом, неустоек в соответствии с
условиями настоящего кредитного
договора, определяемых на дату погашения
кредита, и возмещения расходов, связанных
с взысканием задолженности.
5.10.
ЗАЕМЩИК обязан в трехдневный срок
уведомить КРЕДИТОРА об изменении адреса
регистрации (прописки), фактического
места жительства, работы, фамилии или
имени и возникновении обстоятельств,
способных повлиять на выполнение
ЗАЕМЩИКОМ обязательств по настоящему
договору.
6.
Основания и порядок расторжения договора
6.1.
В случае не представления ЗАЕМЩИКОМ
страхового полиса, или неявки поручителей
и залогодателей, или непредставления
документов, необходимых для заключения
договоров поручительства и залога, в
срок, установленный п. 5.3 договора,
КРЕДИТОР имеет право в одностороннем
порядке расторгнуть настоящий договор,
письменно известив об этом ЗАЕМЩИКА.
6.2.
В случае, если ЗАЕМЩИК в течение одного
месяца от даты заключения настоящего*
договора не воспользуется своим правом
на получение кредита, КРЕДИТОР имеет
право в одностороннем порядке расторгнуть
настоящий договор, письменно известив
об этом ЗАЕМЩИКА.
6.3.
КРЕДИТОР имеет право досрочно в
одностороннем порядке расторгнуть
настоящий договор и взыскать всю сумму
кредита, процентов за пользование
кредитом и неустоек, предусмотренных
условиями настоящего договора, в случаях:
а)
неисполнения или ненадлежащего исполнения
ЗАЕМЩИКОМ его обязательств по настоящему
договору по погашению кредита и уплате
процентов;
б)
образования необеспеченной задолженности;
в)
отсутствия продления страхования
имущества, переданного в залог в
обеспечение по настоящему договору, в
соответствии с п. 5.2 договора;
г)
неисполнения ЗАЕМЩИКОМ его обязательств,
предусмотренных п. 5.6 договора;
д)
неисполнения ЗАЕМЩИКОМ его обязательств,
предусмотренных п. 5.10 договора.
7.
Прочие условия
7.1.
Договор вступает в силу с момента его
подписания и действует до полного
исполнения сторонами своих обязательств.
7.2.
Изменения и дополнения к настоящему
договору, кроме случаев, предусмотренных
пп. 4.2 и 4.3 договора, действительны, если
они совершены в письменной форме и
подписаны ЗАЕМЩИКОМ и уполномоченным
лицом КРЕДИТОРА.
7.3.
Споры по настоящему договору разрешаются
в порядке, установленном законодательством
Российской Федерации.
7.4.
Договор составлен в трех экземплярах,
из которых один передается ЗАЕМЩИКУ,
два — КРЕДИТОРУ.
8.
Адреса и реквизиты сторон
8.1.
КРЕДИТОР: Коммерческий банк «Альянс»
Почтовый
адрес: 301001, г. Орел, ул. Комсомольская,
д. 12
Корреспондентский
счет № 30101810800000000693
БИК
041856693 Телефон: 32-13-53 Факс: 32-13-11
8.2.
ЗАЕМЩИК: Сидоров Иван Васильевич
Адрес
регистрации (прописки): _ г. Орел, ул.
Васильевская 151, кв. 124
Адрес
фактического проживания: г. Орел, ул.
Васильевская 151, кв. 124
Паспорт
/ удостоверение личности: серии У-PK №
123456 выдан 20января 1981 года Заводским
РОВД г. Орла
Телефоны:
домашний 772523_ служебный 415259
КРЕДИТОР
ЗАЕМЩИК
Президент
КБ «Альянс» Сидоров И.В.
С.Г.
Лобнин
Кредитный
отдел:
Юридический
отдел:
Приложение
Д
Рост
рынка потребительских кредитов в России
Приложение
Е
В.2 Краткосрочное кредитование юридических лиц, учет операций.
В.1 Учет кредитования физических лиц
Тема 5.1 . Учет операций по кредитам, выданным банком клиентам
Раздел 5 Учет операций по выданным кредитам и депозитам
Дт 52403, 52405 Кт 40702,30102
Дт 90704 Кт 999 99
На внебалансовых счетах учитываются принятые к оплате сертификаты
Дт 52501 Кт 52405
Проценты также переносятся на счета к исполнению
Дт. 52102 Кт 52403
При наступлении срока платежа номинал депозитного сертификата списывается на счет выпущенных депозитных сертификатов к исполнению
Дт.70606 Кт 52501
Начисляются проценты вперед до наступления срока (оформляется МО).
Дт.40702, 30102 Кт.52102
Номинал депозитного сертификата и проценты перечисляется на р/с юр.л
Кредитование клиентов банка — это основные активные банковские операции. Банк выполняет данные операции, руководствуясь Гражданским кодексом, нормативной документацией Ц Б России и внутренними положениями по кредитованию, которые разрабатывает сам банк (Кредитная политика, Учетная политика, Положения о кредитном комитете и др.). Учет данных операции ведется в соответствии с Учетной политикой банка и правилами ведения бухгалтерского учета № 302 — П.
В качестве кредитных ресурсов банк использует привлеченные средства клиентов и собственные средства. Кредиты юридическим лицам выдаются на следующие цели:
На приобретение товаров и услуг, пополнение оборотных средств, приобретение ценных бумаг, жилищное и коммерческое строительство;
Овердрафтное краткосрочное кредитование, предоставляется для оплаты платежных документов при отсутствии или недостатке средств на расчетных счетах клиентов;
Вексельное кредитование, выдаваемое на приобретение векселей с целью использования этих векселей в качестве расчетно-платежного документа;
Долгосрочное кредитование, предоставляется на срок более одного года, для реконструкции предприятия., проведение экспортно – импортных и других операций;
Инвестиционное кредитование — для инвестирования проектов на строительство и реконструкцию предприятия, при котором источником возврата кредитования является хозяйственная деятельность заемщика или другое.
Кредит выдается следующим образом:
1.Вся сумма возврата в разовом порядке
путем перечисления денежных средств на расчетный счет заемщика. В этом случае заемщику открывается ссудный счет на активных балансовых счетах четвертого раздела плана счетов № 441 по 457.Ссудные счета открываются в зависимости от формы собственности и юридического статуса клиента. Счета второго порядка ведутся по срокам. Аналитический учет ведется по каждому заемщику.
По Дт ссудных счетов отражается выдача кредита.
По Кт погашение кредита. Выдача кредита оформляется следующим образом: Дт сс. сч. Кт расч.сч.Выдача производится по распоряжению кредитного работника
2. Кредит выдается частями по крединой линии,
причем заемщику могут открыть возобновляемую и невозобновляемую кредитную линию.
Данный кредит выдается на срок не выше одного года. По кредитной линии устанавливается лимит исходя из потребления клиента с учетом оборота по расчетному счету (исходя из оборачиваемости оборотных средств и устанавливается сумма обязательного ежемесячного платежа погашения кредита.)
Учет ответственного хранения юридической документации
по заключенным кредитным договорам. После оформления кредитного договора с заемщиком и обеспечительных обязательств на основании распоряжения кредитного отдела производится постановка на ответственное хранение и учет юридической документации:
Дт 91202 «Разные ценности и документы»
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».
Учет открытых кредитных линий и неиспользованных лимитов осуществляется на вне балансовых счетах. Открытие кредитной линии и утверждение лимита кредитования происходит до первой выдачи кредита. Поскольку при открытии кредитной линии банк принимает на себя обязательство предоставить заемщику соответствующую сумму кредита в момент возникновения у него потребности в привлечении заемных средств, но еще не предоставляет эту сумму, то для учета принятых обязательств используются не балансовые, а внебалансовые счета.
Открытые заемщикам кредитные линии учитываются на внебалансовом счете 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов». Открытые кредитные линии приходуются по этому счету в договорной сумме в корреспонденции со счетом 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи». Аналитический учет по счету 91316 ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого получателя кредита и по каждому кредитному договору.
Учет неиспользованных лимитов по предоставлению средств клиентам при отсутствии или недостаточности средств на их расчетном (текущем) счете («овердрафт») и на условиях под «лимит задолженности» осуществляется на счете 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде “овердрафт” и под “лимит задолженности”». По кредиту счета отражаются суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, в корреспонденции со счетом 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».
Таким образом, к моменту первой выдачи кредита на внебалансовых счетах 91316 и 91317 отражены полные суммы установленных для заемщика лимитов кредитных линий и лимитов по предоставлению кредитов в форме овердрафта.
В соответствии с Положением Банка России от 20 марта 2006 г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» по условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах, формируются резервы на возможные потери. Открытые кредитные линии отнесены Банком России к числу таких обязательств. До момента выдачи кредита в счет кредитной линии размер создаваемого резерва по условным обязательствам кредитного характера определяется исходя из того, в какую категорию качества будет классифицирована ссуда, и в каком размере в процентном соотношении будет сформирован резерв на возможные потери по ссуде после предоставления средств по договору о кредитной линии и отражения ее на балансовых счетах. Если по условиям договора о кредитной линии договор вступает в силу только с момента предоставления заемщиком соответствующего залога, то до указанного момента резерв по неиспользованной кредитной линии не формируется.
Учет резерва на возможные потери (РВП) по условным обязательствам кредитного характера ведется на балансовом счете 47425 «Резервы на возможные потери».
Формирование РВП по условным обязательствам кредитного характера отражается в корреспонденции со счетом расходов:
Учитывая, что суммы резервов на возможные потери, созданных под условные обязательства кредитного характера,
не уменьшают налогооблагаемую прибыль, для налогового учета на балансовом счете 70606 открывается отдельный лицевой счет для отражения этих резервов.
При последующем предоставлении денежных средств заемщику производится регулирование резерва на возможные потери.
Первоначальное признание предоставленного кредита
происходит в момент его выдачи на соответствующих балансовых счетах в размере суммы фактической задолженности заемщика перед банком по данному кредитному договору. При первоначальном признании производится также отражение в учете принятого обеспечения по предоставленному кредиту и формирование резерва на возможные потери по данному кредиту.
Задолженность пороговым кредитам финансовых, коммерческих и некоммерческих организаций, а также физических лиц отражается на ссудных счетах второго порядка в соответствии со сроками предоставленного кредита: до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до 180 дней, от 181 дня до 1 года, от 1 года до 3 лет, свыше 3 лет и до востребования. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.
Задолженность по кредитам, предоставленным при недостатке средств на расчетном или депозитном (для физических лиц) счете, т.е. по кредитам в форме «овердрафт», учитывается на счетах 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801,44901,45001,45101,45201,45301,45401,45509,45608, 45708. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору банковского счета, в котором предусмотрено условие его кредитования (или дополнительного соглашения к договору банковского счета об аналогичном условии).
Задолженность по кредитам, предоставленным в рамках возобновляемой кредитной линии (под «лимит задолженности»), учитывается на ссудных счетах второго порядка для учета задолженности по кредитам и размещенным средствам «до востребования». Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.
Задолженность по кредитам, предоставленным в рамках невозобновляемой кредитной линии, отражается на ссудных счетах второго порядка в соответствии со сроком открытой кредитной линии. Аналитический учет предоставленных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части выданного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления (размещения) денежных средств, определенному договором на предоставление денежных средств. В случае если фактический срок предоставления отдельных частей (траншей) выданного кредита приходится на один и тот же временной интервал, то при отражении ссудной задолженности по балансовым счетам второго порядка отдельные части могут учитываться банком — кредитором на одном лицевом счете соответствующего балансового счета второго порядка.
При выдаче кредита в счет невозобновляемой кредитной линии производится уменьшение неиспользованной кредитной линии на размер выданного кредита — по дебету счета 91316. При предоставлении кредита в форме «овердрафт» и в счет возобновляемой кредитной линии (под лимит задолженности) неиспользованный лимит уменьшается на сумму предоставленного кредита — по дебету счета 91317. В результате на внебалансовом счете 91316 отражается сумма неиспользованного лимита выдачи по кредитной линии, а на счете 91317 — сумма неиспользованного лимита задолженности.
Обеспечение по предоставленным кредитам учитывается на пассивных внебалансовых счетах, открываемых по счету 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства кредитного характера»: «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам; «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам»; «Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам».
В момент выдачи кредита на основании распоряжения кредитного отдела сумма принятого обеспечения (ценных бумаг, включая векселя, имущества, драгоценных металлов) в операционном отделе банка отражается по кредиту вышеназванных счетов в корреспонденции со счетом 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи». Указанные ценности, а также гарантии и поручительства учи
тываются в сумме фактической оценки принятого обеспечения. В аналитическом учете на каждый вид обеспечения и договор открываются отдельные лицевые счета.
Формирование резерва на возможные потери по ссудам. Операции по формированию резервов на возможные потери по ссудам регулируются Положением Банка России от 26 марта 2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».
Резерв формируется по каждой конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд. В целях определения размера резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) классифицируются на основании профессионального суждения, исходя из финансового состояния заемщика и качества обслуживания им своего долга в одну из пяти категорий качества. Качество кредита варьируется в зависимости от величины риска в пределах от 0 до 100%..
Для учета резервов на возможные потери по ссудам предназначены пассивные счета 44115,44215,44315,44415,44515, 44615,44715,44815,44915,45015,45115,45215,45315,45415, 45515, 45615, 45715 и 45818. Источником образования резервов на возможные потери (РВПС) являются отчисления, относимые на расходы банка. Формирование резервов отражается по кредиту счетов «Резервы на возможные потери» в корреспонденции со счетом по учету расходов. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.
Последующий учет. В процессе кредитования сумма задолженности, отраженная на счетах по учету кредитов предоставленных, может как увеличиваться (при выдаче дополнительных сумм кредитов), так и уменьшаться (при частичном погашении выданных кредитов). Увеличение задолженности отражается по дебету соответствующего балансового счета по учету кредитов предоставленных, а уменьшение — по кредиту этого счета.
Выдача кредитов в счет открытой кредитной линии каждый раз осуществляется по заявке установленной формы клиента — заемщика, которая является неотъемлемой частью кредитного договора. В заявке указывается сумма очередного транша испрашиваемого кредита и дата его предоставления. На основании этой заявки клиента кредитный отдел банка выписывает операционному отделу банка распоряжение
на выдачу кредита и производит доначисление резерва на возможные потери по ссудам.
При выдаче новых траншей кредитов в счет невозобновля- емой кредитной линии необходимо произвести уменьшение размера открытой кредитной линии, отраженной на внебалансовом счете 91316 — по дебету счета в корреспонденции со счетом 99998 (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам). При погашении кредитов по кредитной линии проводки по счету 91316 не осуществляются, поскольку лимит не восстанавливается.
При предоставлении дополнительных «овердрафтов» и кредитов под «лимит задолженности» производится уменьшение размера лимита по дебету счета 91317, а при погашении этих кредитов — восстановление лимитов по кредиту этого же счета. Проводки по внебалансовым счетам должны осуществляться одновременно с проводками по выдаче и погашению кредитов по балансовым счетам.
Учет по внебалансовым счетам позволяет работникам банка контролировать использование заемщиками установленных им лимитов’по кредитным линиям и овердрафтам.
В процессе кредитования может измениться качество предоставленных кредитов, размер принятого банком обеспечения по кредитам, сроки кредитования. Все эти изменения отражаются при последующем учете.
Изменение качества предоставленного кредита влечет за собой регулирование размера резервов на возможные потери по ссудам. В связи с изменением качества предоставленных кредитов в период кредитования может происходить как доначисление резервов (при ухудшении качества кредита), так и их сокращение (в случае улучшения качества кредита).
Доначисление резервов отражается по кредиту счетов по учету резервов на возможные потери в корреспонденции со счетом по учету расходов (счет 70606 «Расходы»). Доначисление резервов производится также при увеличении суммы задолженности.
Сокращение (восстановление) резервов отражается по дебету счетов по учету резервов на возможные потери в корреспонденции со счетом по учету доходов (счет 70601 «Доходы»).
Проводки делаются на основании распоряжения кредитного отдела при очередном регулировании величины резерва исходя из фактически сложившегося уровня кредитного риска.
Регулирование резерва на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера происходит при каж
дом последующем регулировании резерва на возможные потери по ссудам.
При снижении качества ссуд размер резерва реличивается:
Дт 70606 «Расходы» (символ 25302)
Кт 47425 «Резервы на возможные потери».
При улучшении качества ссуд размер резерва уменьшается, т.е. происходит восстановление резервов с отражением на счете 70601:
Дт 47425 «Резервы на возможные потери»
Кт 70601 «Доходы» (символ 16305).
Так как доходы, полученные вследствие восстановления ранее созданных РВП, не включаются в налогооблагаемую прибыль, то для целей налогового учета на счете 70601 открывается отдельный лицевой счет для учета сумм восстановленных резервов по условным обязательствам кредитного характера.
Увеличение размера обеспечения может происходить по требованию банка о предоставлении залогодателем дополнительного имущества, ценных бумаг, драгоценных металлов, а также в связи с переоценкой (дооценкой) принятого банком обеспечения. Дополнительное обеспечение и его дооценка отражаются по кредиту счетов 91311, 91312, 91313 в корреспонденции со счетом 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».
Уменьшение размера обеспечения происходит в связи с утратой части имущества, его уценкой, обращением банком взыскания на часть обеспечения, а также в связи с возвратом части заложенного имущества залогодателю при частичном погашении кредита. Суммы использованного и утраченного обеспечения, уценка обеспечения отражаются по дебету счетов 91311, 91312, 91313 в корреспонденции со счетом 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».
Пролонгация кредитного договора оформляется дополнительным соглашением. При пролонгации новый срок определяется как первоначальная длительность договора в днях плюс количество дней пролонгации. При этом остаток задолженности по кредиту может переноситься с одного лицевого счета на другой с новым сроком в рамках одного балансового счета первого порядка.
Начисление и взимание процентов по предоставленным кредитам производится в соответствии с общими прин
ципами признания доходов, определенными правилами бухгалтерского учета в кредитных организациях (см. гл. 16).
Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: право на получение эуого дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора или должно быть подтверждено иным соответствующим образом; сумма дохода может быть определена; отсутствует неопределенность в получении дохода.
Отсутствие или наличие неопределенности в получении доходов по предоставленным кредитам признается на основании оценки качества ссудной и приравненной к ней задолженности или уровня риска возможных потерь по соответствующему активу.
По ссудам, отнесенным к 1 и 2-й категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной или высокой).
В отношении ссуд 3-й категории качества банк вправе определить наличие или отсутствие неопределенности получения доходов самостоятельно, утвердив условия признания доходов в учетной политике. При этом утвержденный принцип применяется ко всем ссудам данной категории качества без исключения.
По ссудам, отнесенным к 4 и 5-й категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным).
В случае понижения качества ссуды, ее переклассификации в другую категорию качества, доходы по которой определяются как проблемные или безнадежные, суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат. Требования на получение указанных доходов (срочные, или просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах.
В случае повышения качества ссуды, их переклассификации в другую категорию качества, по которой неопределенность в получении доходов отсутствует, банк обязан начислить и отнести на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно).
В бухгалтерском учете по кредитам 1, 2-й категорий качества (в отдельных случаях 3-й категории) не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца сумма начисленных процентов отражается по дебету балансового счета 47427
«Требования по получению процентов» в корреспонденции с кредитом счета 70601 «Доходы». При фактическом получении процентов дебетуются счета по учету денежных средств клиентов и кредитуется счет 47427 «Требования по получению процентов».
По кредитам 4 и 5-й категорий качества начисленные проценты отражаются по дебету внебалансового счета 91604 «Неполученные проценты по кредитам» в корреспонденции со счетом 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».
Соответственно, при фактическом получении процентов дебетуется счет 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» и кредитуется внебалансовый счет 91604 «Неполученные проценты по кредитам». Одновременно с этим сумма полученных процентов относится на доходы банка:
Дт счетов по учету Денежных средств
Кт 70601 «Доходы».
При возникновении просроченной задолженности по процентным платежам она должна переноситься на счет по учету просроченных процентов:
Дт 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»
Кт 47427 «Требования по получению процентов».
В дальнейшем начисление просроченных процентов по кредитам 1, 2-й категорий качества в конце месяца производится по дебету счета 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» в корреспонденции с кредитом счета 70601 «Доходы».
При переклассификации ссуды из 3-5-й в 1-2-ю категорию качества сумма начисленных процентов списывается по кредиту внебалансового счета 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам» в корреспонденции со счетом 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи». Одновременно она отражается по дебету балансового счета 47427 «Требования по получению процентов» в корреспонденции с кредитом счета 70601 «Доходы».
Прекращение признания предоставленных кредитов.
При наступлении установленного договором срока кредит погашается одним из трех возможных способов:
на основании платежного поручения, выписываемого заемщиком и передаваемого банку; на основании банковского ордера, выписываемого работником банка, — в том случае, если в кредитном договоре заемщик предоставил |5анку право самостоятельно списывать средства с его расчетного счета в погашение кредита; путем внесения наличных денег в кассу банка на основании объявления на взнос наличными — при погашении кредита заемщиком- физическим лицом.
При погашении кредита производится:
а) списание суммы задолженности: по кредиту счета, на котором она учитывалась, в корреспонденции с дебетом расчетного (текущего) счета заемщика или корреспондентского счета кредитной организации (если расчетный счет заемщика открыт в другом коммерческом банке);
б) списание с внебалансового учета принятого по кредиту обеспечения: по дебету счетов 91311, 91312, 91313 внебалансового счета 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам» в корреспонденции со счетом 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»;
в) восстановление созданного резерва на возможные потери по данной ссуде на доходы банкаг
Дт счета по учету резервов на возможные потери по ссудам
Кт 70601 «Доходы»;
г) снятие с учета юридической документации: по кредиту внебалансового счета 91202 «Разные ценности и документы» в корреспонденции со счетом 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»;
д) закрытие кредитной линии: при прекращении действия договора о ее открытии в случае, если заемщик не в полной сумме использовал лимит выдач либо установленный ему лимит задолженности. Неиспользованная сумма кредитной линии списывается по дебету внебалансового счета 91316 либо счета 91317 в корреспонденции с кредитом счета 99998. При этом внебалансовые счёта 91316 и 91317 закрываются. При прекращении действия договора банковского счета либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение операций, сверх остатка средства на нем, неиспользованный лимит задолженности по овердрафту списывается со счета 91317 в корреспонденции со счетом 99998.
Бухгалтерские проводки по балансовым счетам осуществляются по заемщикам, в разрезе кредитных договоров.
Учет просроченной задолженности по предоставленным кредитам. При непогашении задолженности по основному долгу по предоставленным денежным средствам в установленный договором срок операционные работники банков обязаны в конце операционного дня переносить остатки задолженности по предоставленным средствам на счет просроченной з ад олженности.
Учет просроченной задолженности по предоставленным кредитам ведется на активном балансовом счете 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам». Просроченная задолженность учитывается на балансовых счетах второго порядка, открываемых заемщикам исходя из рода их деятельности и формы собственности. Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах по каждому заемщику.
Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам осуществляется^на пассивном балансовом счете 45818.
Просроченная задолженность может быть урегулирована банком различными способами, а именно:
« погашена заемщиком самостоятельно при условии ее реструктуризации банком; продана третьим лицам (другим банкам, коллекторским агентствам и т.п.) с дисконтом; списана с баланса как безнадежная или нереальная для взыскания.
Учет безнадежной задолженности по кредитам. Решение о признании ссудной задолженности безнадежной или нереальной для взыскания принимает совет директоров банка по представленной кредитным отделом документации, подтверждающей безнадежность взыскания кредита. Списанная с баланса безнадежная ссудная задолженность по основному долгу покрывается за счет созданного резерва на возможные потери по ссудам. Распоряжение о списании безнадежной задолженности выписывает кредитный отдел банка на основании решения совета директоров. При получении распоряжения кредитного отдела в бухгалтерии банка дебетуется счет по учету резервов на возможные потери по просроченным ссудам 45818 и кредитуется счет 458 (01-17) «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».
Списание задолженности по банковскому кредиту с баланса по причине признания ее нереальной для взыскания не явля
ется аннулированием ссудной задолженности. Эта задолженность тут же отражается во внебалансовом учете банка с целью наблюдения за возможностью ее взыскания в течение пяти лет. Она учитывается по дебету счета 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания» в корреспонденции с кредитом счета 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи». Одновременно на сумму неполученных процентов дебетуется внебалансовый счет 917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания» в корреспонденции с тем же счетом 99999.
Если в течение пяти лет должник или его правопреемник погасят ранее списанную с баланса задолженность по кредиту, то сумма основного долга и уплаченных процентов относится на доходы банка:
Дт счетов по учету денежных средств клиентов Кт 70601 «Доходы».
Одновременно с этим погашенная задолженность по основному долгу списывается со счета 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозмолсности взыскания» (в корреспонденции со счетом 99999), а поступившие проценты — со счета 917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания» (в корреспонденции со счетом 99999).
В тех случаях, когда денежные средства в погашение задолженности по кредиту не поступили в течение пяти лет, задолженность списывается с внебалансового счета 918, а по процентам — с внебалансового счета 917 окончательно, т.е. аннулируется.