Счет 07 «Оборудование к установке» предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах капитальных вложений. Этот счет используется организациями — застройщиками.
К оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений; комплекты запасных частей такого оборудования. В состав такого оборудования включается контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.
На счете 07 «Оборудование к установке» не учитывают оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки, строительные механизмы, сельскохозяйственные машины, производственный инструмент, измерительные и другие приборы, производственный инвентарь и др. Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражают непосредственно на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по мере поступления их на склад или в другое место хранения. Оборудование к установке принимают к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 «Оборудование к установке» по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из стоимости по ценам приобретения и расходов по приобретению и доставке на склады организации.
Принятие к бухгалтерскому учету оборудования, внесенного учредителями в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал организации, отражают по дебету счета 07 «Оборудование к установке» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».
Приобретение оборудования за плату у других организаций и лиц отражается по дебету счета 07 «Оборудование к установке» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Поступление оборудования к установке может быть отражено с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывают со счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». При этом завезенное застройщиком на строительную площадку оборудование, требующее монтажа, подрядчик принимает на забалансовый счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Стоимость этого оборудования или его частей, сданных в монтаж, подрядчик снимает с учета забалансового счета 005. Стоимость оборудования к установке, переданного подрядчику, монтаж и установка которого на постоянном месте эксплуатации фактически не начаты, с учета у застройщика не снимают.
При продаже, списании, передаче безвозмездно и т.д. оборудования к установке его стоимость списывают в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 07 «Оборудование к установке» ведут по местам хранения оборудования и отдельным его наименованиям (видам, маркам и т.д.).
СЧЕТ 07 «ОБОРУДОВАНИЕ К УСТАНОВКЕ»
КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:
| N п/п | Содержание операции | Корреспондирующий счет |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | По дебету счета Внутреннее перемещение оборудования | 07 |
| 2 | Принятие к учету поступившего оборудования | 15 |
| 3 | Принятие к учету оборудования собственного производства | 23 |
| 4 | Отнесение стоимости услуг по доставке оборудования | 23 |
| 5 | Принятие к учету оборудования, полученного от поставщиков, и отнесение стоимости услуг сторонних организаций по доставке | 60, 76 |
| 6 | Отчисления на социальные нужды с начисленной суммы оплаты труда при приобретении оборудования | 69 |
| 7 | Начисление оплаты труда работникам, занятым доставкой оборудования | 70 |
| 8 | Оплата расходов подотчетными лицами по доставке оборудования | 71 |
| 9 | Поступление оборудования в счет вкладов учредителей в уставный капитал организации | 75 |
| 10 | Расходы транспортных организаций (железнодорожных, водных), оплачиваемых чеками | 76 |
| 11 | Поступление оборудования от обособленного подразделения | 79 |
| 12 | Поступление оборудования за счет целевого поступления | 86 |
| 13 | Отражение излишков оборудования, выявленных при инвентаризации | 91 |
| 14 | Безвозмездное поступление оборудования | 98-2 |
| 15 | По кредиту счета Отражение стоимости сданного в монтаж оборудования | 08 |
| 16 | Передача оборудования для укомплектования временных сооружений | 08 |
| 17 | Передача оборудования в счет вклада в уставный капитал других организаций | 58 |
| 18 | Возврат поставщику ранее оприходованного оборудования при обнаружении дефектов | 60, 76 |
| 19 | Передача оборудования обособленному подразделению | 79 |
| 20 | Безвозмездная передача оборудования | 91 |
| 21 | Продажа, списание и прочее выбытие оборудования | 91 |
| 22 | Отражение недостач оборудования | 94 |
| 23 | Отражение потерь от стихийных бедствий | 99 |
Счёт 07 «Оборудование к установке» — это учётный бухгалтерский счёт, необходимый при обобщении сведений о наличии и движении оборудования. Счет используется для систематизации данных об инвентаре, требующем монтажа и настройки, а также отражает затраты на покупку и установку оборудования предприятий.
Организация учёта
Объем затрат, включаемых в счёт 07, складывается из:
- цены оборудования;
- стоимости его доставки;
- стоимости хранения и установки.
В последующем к статье расходов добавляются затраты на настройку и доведение техники до рабочего состояния. В балансе организации вышеописанные расходы проходят как внеоборотные активы по строке 1190. Оборудование, не переданное в монтаж, отражается в строке 1150 в качестве части основных средств организации.
С помощью счёта 07 проводится учёт только того оборудования, которое требует монтажа и фиксации. Это всевозможные приспособления и аппаратура, крепящиеся к фундаменту здания, полу, перекрытиям, а также его комплектующие. Счёт 07 не учитывает транспортные средства, станки, инструменты и другие механизмы, не нуждающиеся в обязательном закреплении.
Отражение стоимости приобретения и монтажа оборудования обычно происходит с использованием установленных форм ОС-14 и ОС-15 соответственно. В случае поломки инвентаря бухгалтерия ведется по форме ОС-16. При их заполнении используются реквизиты, описанные в федеральном законе «О бухгалтерском учёте». Однако стоит отметить, что организации имеют право использования самостоятельно разработанных и утверждённых форм.
Налогообложение осуществляется согласно статье 346.16 НК РФ. В ней сказано о том, что первоначальная стоимость амортизируемого имущества складывается из затрат на приобретение и сборку оборудования. Таким образом, налоговый учёт осуществляется одновременно по общей и упрощённой системам.
Проводки счёта 07
Перейдём к характеристике записей счёта 07 «Оборудование к установке». Перечислим основные проводки при выборе способа приобретения техники (дебет/кредит):
- 07/20 — инвентарь изготовлен самой организацией;
- 07/75 — техника является вкладом учредителей в уставной капитал;
- 07/60 (76) — оборудование приобретено у сторонних организаций или физических лиц;
- 07/79 — технические приспособления поступили от филиала организации;
- 07/86 — целевое финансирование покупки оборудования.
К другим важным проводкам относятся:
- 19/60 — отражение НДС при покупке оборудования;
- 08/07 — закрытие счёта, передача техники в монтаж;
- 08/76 (10, 23, 70) — монтаж силами организации;
- 03/08 — оборудование готово и введено в эксплуатацию на основании акта ОС-1, то есть учитывается в качестве основного средства. Проведённая таким образом техника является частью актива организации.
Списание оборудования со счёта 07 производится в случае продажи, дарения, неустранимой поломки и пр. При этом осуществляются следующие проводки:
- 79 (80)/07 — передача оборудования филиалу организации;
- 91.02/07 — продажа (дарение);
- 94/07 — списание в связи с неисправностью.
Соответствие требованиям аудита
При проведении аудиторской проверки контролирующие лица обращают внимание на ряд вопросов. К ним относится правомерность отнесения инвентаря к соответствующему оборудованию, а также способ учёта не проведённой с помощью счёта 07 техники. Кроме этого, аудиторы обращают внимание, числилось ли оборудование в составе незавершённого производства (НПЗ) в период приобретения, проверки и установки на объект.
Добавить в «Нужное»
Как организации учесть технологическое, энергетическое и производственное оборудование, которое требует монтажа и предназначено для установки в строящихся или реконструируемых объектах?
Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении такого оборудования предназначен активный синтетический счет 07 «Оборудование к установке» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
На этом счете учитывается также оборудование, которое вводится в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запчастей такого оборудования.
Счет 07 или 08 «Вложения во внеоборотные активы»?
Если оборудование не требует монтажа, то на счете 07 оно не учитывается. Затраты на приобретение такого оборудования собираются непосредственно на счете 08 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Примерами объектов, для которых счет 07 не используется, являются:
- транспортные средства;
- свободно стоящие станки;
- строительные механизмы;
- сельхозмашины;
- производственный инструмент;
- измерительные и другие приборы;
- производственный инвентарь.
Учетной политикой организации в целях бухгалтерского учета может быть предусмотрено, что учет оборудования к установке предварительно ведется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
Аналитический учет на 07 счете бухгалтерского учета ведется по отдельным наименованиям оборудования и местам его хранения.
Типовые проводки по счету 07
Приведем типичные бухгалтерские записи по учету оборудования к установке (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Приобретено оборудование к установке | 07 | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
| Отражены расходы подотчетного лица, связанные с приобретением оборудования к установке | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | |
| Получено оборудование в качестве вклада в уставный капитал | 75 «Расчеты с учредителями» | |
| Получено безвозмездно оборудование к установке | 98 «Доходы будущих периодов» | |
| Оборудование передано в монтаж | 08 | 07 |
| Списана учетная стоимость проданного оборудования | 91 «Прочие доходы и расходы» | |
| Отражена выявленная в результате инвентаризации недостача оборудования к установке | 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» |
Более полную информацию по теме вы можете найти в
КонсультантПлюс
.
Бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Форум для бухгалтера:
Счет 07 в бухгалтерском учете применяется для учета оборудования, требующего монтажных работ. Эти активы не эксплуатируются, пока владелец не закончит работы по их установке и монтажу.
Краткая характеристика счета 07
При учете наличия и формировании проводки монтажа оборудования применяется счет бухучета 07 «Оборудование к установке». Он активный. Поступление техоборудования, требующего монтажных работ, рассчитывается так:
Аналитический учет рекомендуется вести в разрезе отдельных объектов и мест хранения.
Установленный Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н план счетов 07 бухсчет относит к разделу «Внеоборотные активы». Дебетовый остаток отражается в разделе I актива баланса по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы».
Что отражается на бухсчете 07
Инструкция по применению плана счетов бухучета (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) предписывает отражать на 07 счете оборудование технологическое, требующее монтажных и установочных работ:
- устанавливаемое в строящихся и реконструируемых объектах (котельные, распределительные подстанции и т. п.);
- устанавливаемое застройщиками (агрегаты для организации лабораторий и мастерских);
- вводимое в эксплуатацию только после прикрепления к несущим конструкциям: полу, фундаменту, перекрытиям;
- составные части сложного технического агрегата: приборы, контрольно-измерительная техника.
Поступление оборудования, требующего сборки и установки
Поступает техоборудование, требующее монтажных работ, в организацию любым законным способом. Для каждой операции применяется своя корреспонденция счетов. Так, проводка Дт 07 Кт 60 означает, что техоборудование приобретено у поставщика. Возможная корреспонденция собрана в таблице:
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Приобретено техоборудование к установке у поставщика | 07 | 60 |
| Отражен НДС, предъявленный поставщиком | 19 | 60 |
| Отражены услуги на транспортировку (упаковку и др.) | 07 | 76 |
| Принято техоборудование к монтажу, изготовленное собственными силами | 07 | 23 |
| Что означает проводка 07.75: техоборудование, требующее монтажных и установочных работ, передано учредителем в качестве вклада в уставный (добавочный) капитал | 07 | 75 |
В момент передачи в монтаж стоимость техоборудования списывается: кредит 07 дебет 08 «Вложение во внеоборотные активы».
Техоборудование требующее монтажа не являются объектом капвложений в соответствии с ФСБУ 26/2020. Также план бухсчетов не содержит проводку 07 08. Она является ошибочной.
Порядок списания техоборудования с бухсчета 07
Сальдо бухсчета 07 отражает стоимость несмонтированного оборудования на определенный момент. Ежемесячному или ежегодному полному закрытию он не подлежит, так как закрывается 07 счет только на стоимость фактически переданного техоборудования, требующего монтажных и установочных работ. В момент передачи стоимость актива списывается на бухгалтерский счет 08 «Вложение во внеоборотные активы». Пример формирования проводки по оборудованию для установки передано в монтаж приведен в таблице. Стоимость переданной в монтаж аппаратуры и других аналогичных активов станет частью создаваемого объекта основных средств.
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха | 08 | 07 |
| Цех построен и введен в эксплуатацию | 01 | 08 |
Котова Алла Николаевна
Главный бухгалтер
В 2003 году закончила ВЗФЭИ по специальности Финансовый менеджмент факультета Финансы и кредит. С 2008 года работаю в должности главного бухгалтера. Являюсь обладателем сертификата ДипИФР-Рус.
Все статьи автора
Вам может быть интересно:
Подписывайтесь на наш канал в Telegram
Мы расскажем о последних новостях и публикациях
Активный счет 07 «Оборудование к установке» используется только в том случае, если оборудование требует монтажа. Если монтаж не нужен, то стоимость оборудования сразу отражается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Содержание
- Счет 07 Оборудование к установке
- Инструкция 07 счет
- Типовые проводки по 07 счету
- По дебету счета
- По кредиту счета
Счет 07 Оборудование к установке
Основные средства, требующие монтажа, нужно принимать к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Все затраты на осуществление монтажа отражаются на 07 счете.
Дебет 07 Кредит 60 (75, 76, 98…) – отражена стоимость оборудования, требующего монтажа.
Дебет 19 Кредит 60 (76…) — учтен НДС по оборудованию, требующему монтажа.
Передача оборудования к установке в монтаж отражается проводкой:
Дебет 08 Кредит 07 — отражена стоимость оборудования, переданного в монтаж.
Дебет 08 Кредит 07 — отражены произведенные затраты на монтаж.
Дебет 19 Кредит 60 (76) — учтен НДС по монтажу.
Дебет 01 Кредит 08 — оборудование введено в эксплуатацию, как объект основных средств.
Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 19 — произведен налоговый вычет по НДС.
Инструкция 07 счет
Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:
Счет 07 «Оборудование к установке» предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах. Этот счет используется организациями-застройщиками.
К оборудованию, требующему монтажа, также относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.
На счете 07 «Оборудование к установке» не учитывается оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки, строительные механизмы, сельскохозяйственные машины, производственный инструмент, измерительные и другие приборы, производственный инвентарь и др.
Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражаются непосредственно на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по мере поступления их на склад или в другое место хранения.
Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 «Оборудование к установке» по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из стоимости по ценам приобретения и расходов по приобретению и доставке этих ценностей на склады организации.
Приобретение оборудования за плату у других организаций и лиц отражается по дебету счета 07 «Оборудование к установке» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или др.
Принятие к бухгалтерскому учету оборудования, внесенного учредителями в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал организации, отражается по дебету счета 07 «Оборудование к установке» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».
Поступление оборудования к установке может быть отражено с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.
Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». При этом завезенное на строительную площадку оборудование, требующее монтажа, подрядчик принимает на забалансовый учет по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Стоимость этого оборудования или его частей, сданных в монтаж, подрядчик снимает с забалансового учета по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Стоимость оборудования, переданного подрядчику, монтаж и установка которого на постоянном месте эксплуатации фактически не начаты, не снимается с учета у застройщика.
При продаже, списании, передаче безвозмездно и др. оборудования к установке его стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 07 «Оборудование к установке» ведется по местам хранения оборудования и отдельным его наименованиям (видам, маркам и т.д.).
Типовые проводки по 07 счету
По дебету счета
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Оприходовано оборудование, требующее монтажа, по учетным ценам | 07 | 15 |
| Списаны затраты на доставку и наладку оборудования на увеличение его стоимости | 07 | 23 |
| Оприходовано оборудование, требующее монтажа | 07 | 60 |
| Проценты по краткосрочным кредитам и займам, полученным для покупки оборудования, учтены при формировании его стоимости | 07 | 66 |
| Проценты по долгосрочным кредитам и займам, полученным для покупки оборудования, учтены при формировании его стоимости | 07 | 67 |
| Оприходовано оборудование, приобретенное подотчетным лицом; оплачены подотчетным лицом расходы, связанные с доставкой оборудования | 07 | 71 |
| Оприходовано оборудование, внесенное в качестве вклада в уставный капитал | 07 | 75-1 |
| Отражена стоимость услуг, оказанных сторонними организациями, по доставке и хранению оборудования | 07 | 76 |
| Поставщик удовлетворил претензию по недостаче или некомплектности оборудования, требующего монтажа | 07 | 76-2 |
| Оприходовано оборудование, полученное от головного отделения организации (проводка в учете филиала) | 07 | 79-1 |
| Оприходовано оборудование, полученное от филиала, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения организации) | 07 | 79-1 |
| Оприходовано оборудование, полученное в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) | 07 | 80 |
| Оприходовано оборудование, полученное для осуществления мероприятий целевого назначения | 07 | 86 |
| Оприходовано оборудование, выявленное при инвентаризации и ранее не учтенное на счетах бухгалтерского учета | 07 | 91-1 |
По кредиту счета
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Стоимость оборудования, сданного в монтаж, учтена в составе вложений во внеоборотные активы | 08 | 07 |
| Оборудование, не подлежащее учету в составе основных средств, использовано для нужд вспомогательного производства | 23 | 07 |
| Списана за счет страхового возмещения стоимость застрахованного оборудования в результате его порчи или уничтожения | 76-1 | 07 |
| Оборудование передано филиалу, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения организации) | 79-1 | 07 |
| Оборудование передано головному отделению организации (проводка в учете филиала) | 79-1 | 07 |
| Передано участнику простого товарищества оборудование при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) | 80 | 07 |
| Стоимость оборудования, выбывшего в результате продажи, списания или частичной ликвидации, учтена в составе прочих расходов | 91-2 | 07 |
| Стоимость оборудования, требующего монтажа, выбывшего в связи с чрезвычайными обстоятельствами, учтена в составе прочих расходов | 91-2 | 07 |
| Отражена недостача оборудования, требующего монтажа | 94 | 07 |
Организация учёта
Объем затрат, включаемых в счёт 07, складывается из:
- цены оборудования;
- стоимости его доставки;
- стоимости хранения и установки.
В последующем к статье расходов добавляются затраты на настройку и доведение техники до рабочего состояния. В балансе организации вышеописанные расходы проходят как внеоборотные активы по строке 1190. Оборудование, не переданное в монтаж, отражается в строке 1150 в качестве части основных средств организации.
С помощью счёта 07 проводится учёт только того оборудования, которое требует монтажа и фиксации. Это всевозможные приспособления и аппаратура, крепящиеся к фундаменту здания, полу, перекрытиям, а также его комплектующие. Счёт 07 не учитывает транспортные средства, станки, инструменты и другие механизмы, не нуждающиеся в обязательном закреплении.
Отражение стоимости приобретения и монтажа оборудования обычно происходит с использованием установленных форм ОС-14 и ОС-15 соответственно. В случае поломки инвентаря бухгалтерия ведется по форме ОС-16. При их заполнении используются реквизиты, описанные в федеральном законе «О бухгалтерском учёте». Однако стоит отметить, что организации имеют право использования самостоятельно разработанных и утверждённых форм.
Налогообложение осуществляется согласно статье 346.16 НК РФ. В ней сказано о том, что первоначальная стоимость амортизируемого имущества складывается из затрат на приобретение и сборку оборудования. Таким образом, налоговый учёт осуществляется одновременно по общей и упрощённой системам.
Вид операции «Поступление (акты, накладные)»
Вид операции «Признание в НУ лизинговых платежей»
При выполнении регламентной операции «Признание в НУ лизинговых платежей» (в составе закрытия месяца) определяется разница между лизинговыми платежами, отраженными документом «Поступление (акты, накладные)», и начисленной амортизацией в налоговом учете. Если лизинговый платеж за месяц превышает сумму начисленной амортизации, разница отражается в расходах по налоговому учету. Если начисленная амортизация превышает сумму лизингового платежа, то сумма амортизации сторнируется на эту разницу.
Перейдём к характеристике записей счёта 07 «Оборудование к установке». Перечислим основные проводки при выборе способа приобретения техники (дебет/кредит):
- 07/20 — инвентарь изготовлен самой организацией;
- 07/75 — техника является вкладом учредителей в уставной капитал;
- 07/60 (76) — оборудование приобретено у сторонних организаций или физических лиц;
- 07/79 — технические приспособления поступили от филиала организации;
- 07/86 — целевое финансирование покупки оборудования.
К другим важным проводкам относятся:
- 19/60 — отражение НДС при покупке оборудования;
- 08/07 — закрытие счёта, передача техники в монтаж;
- 08/76 (10, 23, 70) — монтаж силами организации;
- 03/08 — оборудование готово и введено в эксплуатацию на основании акта ОС-1, то есть учитывается в качестве основного средства. Проведённая таким образом техника является частью актива организации.
Списание оборудования со счёта 07 производится в случае продажи, дарения, неустранимой поломки и пр. При этом осуществляются следующие проводки:
- 79 (80)/07 — передача оборудования филиалу организации;
- 91.02/07 — продажа (дарение);
- 94/07 — списание в связи с неисправностью.
Что учитывается на 07 счете
Фиксировать на 07 счете нужно только то оборудование, в отношении которого перед вводом в эксплуатацию нужно провести сборку его составляющих, прикрепить его к несущим конструкциям – полу, фундаменту, опорам. Счет 07 является только активным.
Это может быть оборудование технологического, производственного, энергетического характера, а также используемое в мастерских, лабораториях в процессе возведения нового строительного объекта или изменении существующего.
Здесь же учитываются комплекты запчастей к такому оборудованию, различные контрольные, измерительные и прочие приборы, устанавливаемые в монтируемом оборудовании.
На 07 счете не учитываются объекты, не нуждающиеся в сборке перед использованием по назначению: (нажмите для раскрытия)
- Транспорт различного вида;
- Станки, представляющие собой целостные конструкции;
- Механизмы строительного назначения;
- С/х машины;
- Инструмент;
- Производственные инвентарь;
- Приборы, не относящиеся к составляющим монтируемого объекта.
Указанные выше активы следует принимать сразу через счет 08 в виде ОС в дебет 01 счета, минуя счет 07.
Поступление оборудования к установке
Возможно поступление в момент покупки, в виде безвозмездного подарка или посредством внесения вклада в капитал компании. Все затраты, которые при этом несет компания фиксируются по дебету 07. Их сумма определяет фактическую себестоимость приобретенного оборудования, нуждающегося в монтаже.
В данную себестоимость включается:
- Цена составных частей оборудования, указанная в прилагаемой сопровождающей документации (договор, накладная, акт);
- Затраты на доставку ценностей на склад;
- Затраты на наладку, хранение;
- %-ты по кредитам, полученным для оплаты стоимости составных частей оборудования;
- Расходы подотчетного лица, приобретающего оборудования самостоятельно;
- Другие затраты.
Какие применяются субсчета
Аналитический учет незаконченных внеоборотных активов ведется по группам данного имущества.
К счету 08 могут быть открыты следующие субсчета:
- «Приобретение земельных участков» – для отражения затрат на покупку землю.
- «Приобретение объектов природопользования» – для учета сумм расходов на покупку объектов природопользования.
- «Строительство ОС» – для учета затрат на строительство основных средств. Здесь учитываются стоимость приобретенного оборудования требующего монтажа, и сами затраты на этот процесс. Внутри субсчета аналитика может вестись по составляющим затрат (материалы, зарплата, отчисления и т.д.)
- «Приобретение ОС» – для учета стоимости покупки основных средств. Если ОС не требует монтажа, то оно учитывается на данном субсчете.
- «Приобретение НМА» – для учета затрат на покупку НМА.
- «Перевод молодого скота в основное стадо» – в животноводстве когда скот выращивается самостоятельно хозяйствующим субъектом.
- «Приобретение взрослого скота» – в животноводстве при покупке взрослого поголовья скота.
- «Закладка и выращивание многолетних растений» – в растениеводстве для учета затрат на выращивание деревьев.
- «Приобретение ОС в лизинг».
- «Прочие незавершенные вложения»
Вам будет интересно:
Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете, основные изменения в 2021 году
Учет оборудования в 1С 8.3
В инструкции рассмотрим:
- Как принимать оборудование на учет в 1С
- Как списывать оборудование
- Создание отчетов
- Ведомость по начислению амортизации
Корректность расчета себестоимости продукции, а затем получение прибыли напрямую зависит от того, насколько правильно ведется учет оборудования на предприятии, а именно, проводится амортизация. Ошибки в учете могут привести к штрафным санкциям со стороны налоговых органов. Данная статья раскроет все этапы данного процесса, в том числе учет ИТ оборудования.
Как принимать оборудование на учет в 1С
Находим в разделе «Поступление ОС и НМА» документ «Поступление оборудования». Затем выполняем корректное внесение данных в соответствии с предоставленными счетами-фактурами и проводим для будущего учета.
Когда документ создан, заполняем все ячейки с реквизитами:
- Номер и дата документа проставляется автоматически;
- Если в ячейке «Наименование организации» предлагается выпадающий список – выбираем нужную фирму, если нет – значит учет ведется только по одному предприятию;
- Поставщик выбирается вручную из списка или по ИНН, наименованию. При первой поставке от контрагента заносим данные о нем в базу;
- Указывается склад, на который будет оприходовано оборудование из выпадающего одноименного списка;
- Если договор с данным поставщиком уже имеется, программа автоматически ставит номер ранее сгенерированного в базе договора.
После внесения всех необходимых реквизитов, заполняется табличная часть.
В поле «Оборудование» вносим наименование, количество, ставку НДС и цену. Также указывается счет, зачастую 08.04. Приводим пример оформленного документа.
Другие вкладки заполняются стандартно. В поле «Товары» заносятся сопутствующие товары, если есть такие, а в «Услугах» можно указывать доставку оборудования, не включенную в себестоимость.
Во вкладке «ОС и НМА» находится документ «Поступление дополнительных расходов», где отображаются услуги, включенные в стоимость оборудования.
Заполнение основной части осуществляется аналогично предыдущему документу с обозначением того же поставщика и его данных. А табличную часть на вкладке «Главное» заполняем данными о наименовании оказываемой услуги, стоимости и ставки НДС, способе распределения расходов по данной услуге, если на касается несколько позиций.
Опция «Товары»: вносятся актуальные поступившие товары, на которые данная услуга распространяется.
Опция «ОС и НМА» содержит «Передачу оборудования в монтаж».
Здесь фиксируется конечная стоимость оборудования и можно включить в себестоимость расходные комплектующие или технику, которая будет использоваться при дальнейшем монтаже. Главная часть документа требует заполнения счета, ячейки объекта строительства и статьи затрат, а также организации и склада из выпадающего перечня.
Табличная же часть предполагает указание оборудования или необходимого материала.
Следующим шагом является создание и заполнение документа «Принятие к учету ОС» в той же вкладке. Номер и дата заполняются системой.
- «МОЛ» — материально ответственное лицо, на котором лежит ответственность за принятие данного оборудования. Заполняется из выпадающего перечня;
- «Событие ОС» показывает, как оборудование будет становиться на учет – с вводом в эксплуатацию или нет. Данная ячейка имеет значение для будущих проводок в регистре;
- «Местонахождение ОС» — это подразделение-объект дальнейшего учета.
В табличной части этого документа во «Внеоборотном активе» выбирается поступившее оборудование из списка номенклатуры, обозначается способ оплаты.
В поле основные средства указывается карточка товара, а затем добавляется в справочник «Основные средства».
Такая карточка создается автоматически при создании и последующем проведении данного документа. Основные сведения об оборудовании находятся именно в данной карточке. Это текущая и основная себестоимость, сведения об амортизации и дополнительные сведения. Поскольку документ сопряжен с системой, то при изменении документа данные в карточке тоже автоматически меняются.
Раздел «Бухгалтерский учет» предоставляет данные о том, каким способом будет производиться амортизация и за какой срок, а также счета учета амортизации – 02.01, как правило, и счет учета самого оборудования – 01.01.
Вкладка «Налоговый учет» заполняется аналогично вкладке «Бухгалтерский учет» в случае, если предприятие платит налог на прибыль.
При перемещении оборудования, а также материалов не по складам, а по подразделениям или между МОЛ, следует учитывать, в этом процессе может поменяться метод исчисления амортизации. На это нужно обратить внимание и внести нужные реквизиты.
По оборудованию, как и по другим ценностям, проводится инвентаризация. Данный документ доступен на вкладке «ОС и НМА» и отображает излишки или недостачу, а также формирует документы списания или оприходования. Здесь вносится место фактического расположения оборудования и МОЛ. Далее генерируется список при помощи кнопки «Заполнить», в котором будут отображены все недостачи либо же излишки.
Как списывать оборудование
Для того, чтобы списать необходимое оборудование, нужно заполнить акт «Списание ОС» с указанием причины списания.
Создание отчетов
Формирование отчетов об учете и хранении оборудования проводится в закладке «ОС и НМА».
Ведомость по начислению амортизации
Данный отчет содержит информацию о начислении амортизации за определенный период: балансовая стоимость и износ на начало и конец выбранного периода просмотра, амортизация за текущий период, единая норма амортизации основного средства и пробег автотранспорта, если есть сведения об этом.
Генерация списка возможна по «МОЛ», по подразделениям или по разным назначениям и по счетам затрат.
Организация учёта
Объем затрат, включаемых в счёт 07, складывается из:
- цены оборудования;
- стоимости его доставки;
- стоимости хранения и установки.
В последующем к статье расходов добавляются затраты на настройку и доведение техники до рабочего состояния. В балансе организации вышеописанные расходы проходят как внеоборотные активы по строке 1190. Оборудование, не переданное в монтаж, отражается в строке 1150 в качестве части основных средств организации.
С помощью счёта 07 проводится учёт только того оборудования, которое требует монтажа и фиксации. Это всевозможные приспособления и аппаратура, крепящиеся к фундаменту здания, полу, перекрытиям, а также его комплектующие. Счёт 07 не учитывает транспортные средства, станки, инструменты и другие механизмы, не нуждающиеся в обязательном закреплении.
Отражение стоимости приобретения и монтажа оборудования обычно происходит с использованием установленных форм ОС-14 и ОС-15 соответственно. В случае поломки инвентаря бухгалтерия ведется по форме ОС-16. При их заполнении используются реквизиты, описанные в федеральном законе «О бухгалтерском учёте». Однако стоит отметить, что организации имеют право использования самостоятельно разработанных и утверждённых форм.
Налогообложение осуществляется согласно статье 346.16 НК РФ. В ней сказано о том, что первоначальная стоимость амортизируемого имущества складывается из затрат на приобретение и сборку оборудования. Таким образом, налоговый учёт осуществляется одновременно по общей и упрощённой системам.
По дебету
| Дебет | Кредит | Содержание | Документ |
| 07 | 000 | Ввод начальных остатков: оборудование, требующее монтажа | Ввод остатков |
| 07 | 19.01 | Включение в стоимость оборудования, требующего монтажа, суммы невозмещаемого НДС, уплаченного при приобретении | Списание НДС |
| 07 | 23 | Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, изготовленного силами вспомогательного производства | Операция |
| 07 | 23 | Включение в стоимость оборудования, требующего монтажа, услуг вспомогательного производства | Операция |
| 07 | 60.01 | Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, поступившего от поставщика по договору в руб. | Поступление (акты, накладные) |
| 07 | 60.21 | Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, поступившего от поставщика по договору в валюте | Поступление (акты, накладные) |
| 07 | 60.31 | Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, поступившего от поставщика по договору в у.е. | Поступление (акты, накладные) |
| 07 | 66.03 | Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, поступившего по краткосрочному договору займа в руб. | Операция |
| 07 | 66.04 | Отражение задолженности по уплате процентов по договору займа (краткосрочному) в рублях. Сумма процентов включается в стоимость оборудования, требующего монтажа | Поступление (акты, накладные) |
| 07 | 66.04 | Начисление процентов по краткосрочному договору займа в руб. Сумма процентов включена в стоимость оборудования, требующего монтажа | Операция |
| 07 | 66.23 | Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, поступившего по договору займа (краткосрочному) в валюте | Поступление (акты, накладные) |
| 07 | 66.24 | Отражение задолженности по уплате процентов по договору займа (краткосрочному) в валюте. Сумма процентов включается в стоимость оборудования, требующего монтажа | Поступление (акты, накладные) |
| 07 | 67.03 | Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, поступившего по долгосрочному договору займа в руб. | Операция |
| 07 | 67.03 | Принятие к учету оборудование, требующего монтажа, поступившего по договору займа (долгосрочному) в рублях | Поступление (акты, накладные) |
| 07 | 67.04 | Начисление задолженности по уплате процентов по долгосрочному договору займа в руб. Сумма процентов включена в стоимость оборудования, требующего монтажа | Операция |
| 07 | 67.04 | Отражение задолженности по уплате процентов по договору займа (долгосрочному) в рублях. Сумма процентов включается в стоимость оборудования, требующего монтажа | Поступление (акты, накладные) |
| 07 | 71.01 | Включение в стоимость оборудования, требующего монтажа, расходов подотчетного лица в руб. | Авансовый отчет |
| 07 | 71.21 | Включение в стоимость оборудования, требующего монтажа, расходов подотчетного лица в валюте | Авансовый отчет |
| 07 | 75.01 | Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, полученного в счет вклада в уставный капитал | Операция |
| 07 | 76.05 | Включение в стоимость оборудования, требующего монтажа дополнительных услуг, связанных с приобретением (транспортные услуги, вознаграждения посредникам и другие) | Поступление (акты, накладные) |
| 07 | 98.02 | Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, полученного безвозмездно, в т.ч.по договору дарения | Операция |
По кредиту
| Дебет | Кредит | Содержание | Документ |
| 08.03 | 07 | Включение в затраты на капитальное строительство стоимости оборудования, требующего монтажа (оборудование передано в монтаж) | Передача оборудования в монтаж |
| 23 | 07 | Монтаж или укрупненная сборка оборудования в цехе вспомогательного производства | Операция |
| 76.02 | 07 | Возврат оборудования, требующего монтажа, поставщику по договору в руб. | Возврат товаров поставщику |
| 91.02 | 07 | Списание стоимости оборудования, требующего монтажа, в связи с его продажей, выбытием по договору мены | Операция |
| 91.02 | 07 | Списание (ликвидация) оборудования, требующего монтажа, в результате стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельств | Операция |
| 91.02 | 07 | Списание стоимости оборудования, требующего монтажа, переданного безвозмездно, в т.ч.по договорам дарения | Операция |
| 94 | 07 | Недостача, порча оборудования, требующего монтажа | Списание товаров |
Проводки счёта 07
Перейдём к характеристике записей счёта 07 «Оборудование к установке». Перечислим основные проводки при выборе способа приобретения техники (дебет/кредит):
- 07/20 — инвентарь изготовлен самой организацией;
- 07/75 — техника является вкладом учредителей в уставной капитал;
- 07/60 (76) — оборудование приобретено у сторонних организаций или физических лиц;
- 07/79 — технические приспособления поступили от филиала организации;
- 07/86 — целевое финансирование покупки оборудования.
К другим важным проводкам относятся:
- 19/60 — отражение НДС при покупке оборудования;
- 08/07 — закрытие счёта, передача техники в монтаж;
- 08/76 (10, 23, 70) — монтаж силами организации;
- 03/08 — оборудование готово и введено в эксплуатацию на основании акта ОС-1, то есть учитывается в качестве основного средства. Проведённая таким образом техника является частью актива организации.
Списание оборудования со счёта 07 производится в случае продажи, дарения, неустранимой поломки и пр. При этом осуществляются следующие проводки:
- 79 (80)/07 — передача оборудования филиалу организации;
- 91.02/07 — продажа (дарение);
- 94/07 — списание в связи с неисправностью.
Описание счета «Оборудование к установке»
Счет 07 «Оборудование к установке» используется для сбора обобщенных данных по наличию и движению технологического, производственного, а также энергетического оборудования, которому требуется монтаж, и предназначенный для пользования в реконструируемых объектах. Счет используется организациями-застройщиками.
К оборудованию, которому требуется монтаж, также можно отнести те детали, которые собираются, а затем прикрепляются к фундаментам и опорам, несущие конструкции, а также комплекты запасных частей для этих деталей.
Передача в монтаж
При передаче в монтаж зафиксированная по дебету 07 сумма всех затрат списывается с кредита одной суммой в дебет 08. Такая проводка выполняется на основании акта приема-передачи, для оформления которого можно использовать унифицированный бланк ОС-15.
Сборка может быть проведена посредством найма подрядчика или силами своих сотрудников.
Если сборка проводится силами подрядной сторонней организации, то подрядчик полученные запчасти оборудования учитывает на забалансовом счете 005. В момент сдачи готового объекта заказчику его стоимость списывается с кредита счета 005.
Далее проводится сборка всех составляющих оборудования, при необходимости нужные части крепятся к несущим конструкциям строительного объекта. Все сопутствующие затраты фиксируются по дебету 08.
В зависимости от типа затрат дебет 08 взаимодействует с кредитом счетов:
- 60 или 76 – при оплате услуг сторонних компаний;
- 23 – при учете трат вспомогательного производства, понесенных в связи со сборкой и скреплением составных частей оборудования;
Учет указанных затрат выполняется на основании соответствующей документации. Если монтажом занимается сторонняя компания – то это акт о выполненных работах, если собственный персонал – то бухгалтерская справка.
Если подрядчик предъявляет счет-фактуру, то НДС направляется к вычету на 19 счет при условии отнесения компании застройщика к плательщиком добавленного налога.
Собранный и установленный в нужное место объект приходуется в виде ОС на 01 счет.
Проводки по приемке готового оборудования к учету сведены в таблицу:
| Операция | Дебет | Кредит |
| Произведена передача оборудования для сборки и крепления | 08 | 07 |
| Учтены затраты различного характера, вызванные сборкой оборудования | 08 | 60,23,76 |
| Готовое оборудование приходуется в виде объекта ОС для последующей эксплуатации по назначению | 01 | 08 |
Характеристика счета 07
Компании застройщиков могут получать оборудование путем приобретения, безвозмездного получения от третьих лиц или в качестве вклада учредителей в уставный капитал. Комплекс расходов, связанных с покупкой, доставкой и хранением, отчислениям по кредитам, взятым для закупки запчастей для этого оборудования, включаются в себестоимость актива и учитываются в дебете счета 07.
Кредитовые обороты формируются в случаях:
- списания;
- передачи объекта для монтажа;
- продажи;
- дарении третьим лицам.
Рассматривая вопрос о том, счет 07 – активный или пассивный, следует учитывать, что все расходы по доведению оборудования до рабочего состояния аккумулируются по дебету. Соответственно, он активный. Сформированное дебетовое сальдо на конец отчетного периода переносится в актив баланса, увеличивая сумму основных средств в строке 1150. При факте передачи актива в монтаж создается акт по форме ОС № 15, при выявлении в процессе установки дефектов необходимо составлять акт по форме ОС № 16.
Принятие к учету от поставщиков
Пример
ООО «Альянс-Строй» приобрело оборудование стоимостью 2006000 рублей, в том числе НДС 306000 рублей. Для монтажа оборудования заключен договор подряда с ООО «АльфаПроект», стоимость работ составила 318000 рублей, в том числе НДС 48000 рублей.
Проводки
Бухгалтер ООО «Альянс-Строй» сделал проводки:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 60 | Поступило оборудование, требующее монтажа | 1700000 | Счет-фактура | |
| 19 | 60 | Отражена сумма НДС предъявленного | 306000 | Счет-фактура |
| 68 | 19 | НДС принят к вычету | 306000 | Книга покупок |
| 08 | Оборудование передано в монтаж | 1700000 | Акт приема-передачи ОС-15 | |
| 08 | 60 | Включены в стоимость монтажные работы | 270000 | Бухгалтерская справка |
| 19 | 60 | Сумма НДС, предъявленного подрядчиком | 48000 | Счет-фактура |
| 68 | 19 | НДС принят к вычету | 48000 | Книга покупок |
| 60 | Оплата по договору подряда и с поставщиком оборудования(2006000+318000) | 2324000 | Платежное поручение | |
| 01 | 08 | Оборудование принято к учету как ОС(1700000+270000) | 1970000 | Бухгалтерская справка |
Учет НДС
Порядок возмещения НДС при учете оборудования мало отличается от порядка при учете основных средств. Организация может показать НДС к возмещению сразу после того, как оборудование принято к учету.
Разумеется, возмещение налога возможно только для оборудования, используемого в деятельности, облагаемой НДС. То есть, если организация совмещает деятельность по основной системе налогообложения с ЕНВД, принять к возмещению НДС можно только по оборудованию, приобретенному для ОСНО.
Учет оборудования, требующего монтажа
Технический инвентарь и часть основного производственного оборудования могут вводиться в эксплуатацию только после обязательных монтажных работ и настройки.
Такими свойствами могут обладать как отдельные технические комплексы, так и дополнительные элементы, которые предназначены для встраивания в оборудование.
По указанной категории основных средств, подлежащих предварительной сборке, должен вестись обособленный учет.
Как организовывается учет оборудования к установке
При поступлении новых механизмов на производственные объекты они собираются, устанавливаются на специальных платформах, в отдельных случаях может потребоваться их подключение к инженерным сетям. После этих мероприятий техника вводится в эксплуатацию.
Монтаж может осуществляться своими силами или с привлечением специалистов из других организаций. Монтажные мероприятия включают в себя:
- установочные действия;
- сборку;
- подключение измерительных приборов;
- присоединение контрольных элементов;
- проверку работоспособности и исправности техники;
- изоляцию проводов.
Оборудование к установке принимается к учету по стоимости, складываемой из:
- цены приобретения,
- затрат, понесенных в связи с его доставкой, погрузкой-разгрузкой, хранением и т.п.
На следующих этапах, в процессе установки оборудования, к этой сумме добавляется объем расходов на его монтаж, наладку, доведение до рабочего состояния. Если к эксплуатации готовят сразу несколько единиц техники, то накопленные общие затраты по их сборке и установке должны быть распределены между ними.
Оборудование к установке – актив или пассив? Этот тип основных средств учитывается на одноименном активном синтетическом счете 07. Аналитический учет ведется по видам оборудования, требующего монтажа и местам его хранения.
Оборудование к установке в балансе организации отражается по строке 1190 в группе прочих видов внеоборотных активов. В их число не могут входить транспортные средства, механизмы сельскохозяйственного и строительного назначения, цельные станочные конструкции и инструменты с производственным инвентарем и приборами, без которых возможна эксплуатация конкретного оборудования.
07 счет «Оборудование к установке», проводки
Счет 07, как правило, применяется компаниями, которые в качестве своей основной деятельности обозначили выполнение строительных или подрядных работ. Обороты и остатки по счету используются для организации системы контроля монтируемых основных средств.
В зависимости от того, каким образом поступило или приобретено оборудование, требующее монтажа, проводки могут иметь такой вид:
- Д07 – К20 (23) – если технический инвентарь для комплектования основных активов был изготовлен своими силами и поставлен на балансовый учет;
- Д07 – К75 – если оборудование внесено учредителями в качестве вклада в заявленный размер уставного капитала;
- Д07 – К60 (76) – когда приобретается оборудование, требующее монтажа, проводки приходования учитывают счета расчетов с поставщиками,
- Д07 – К79 – если оборудование поступает от одного из филиалов компании;
- Д07 – К86 – при источнике ресурсов в форме целевого финансирования для покупки новых станков или инвентаря.
Когда оборудование передано в монтаж, проводка списания стоимости такого актива у заказчика работ составляется с кредитом 07 и дебетом 08 счета:
- Д08 – К07 – оборудование передано подрядчику в монтаж.
Подрядчиками полученные элементы и технические блоки для сборки приходуются на забалансовый счет 005 и списываются с него по мере передачи заказчику выполненных работ:
- Д005 при поступлении оборудования для монтажа;
- К005 при его передаче в готовом виде заказчику.
При предполагают списание полной стоимости активов с 07 счета кредитовым оборотом и зачисление ее на дебет 08:
Дополнительные затраты, которые реализуются в процессе сборки, установки и настройки, записываются корреспонденцией:
- Д08 – К60 (10, 70, 23 и т.д.).
При завершении всего цикла работ объект должен быть введен в эксплуатацию, он не может продолжать учитываться в монтируемых устройствах необоснованно долго. В учете эта операция отражается как:
Учет оборудования, требующего монтажа, может содержать хозяйственные операции по списанию таких объектов до момента их установки.
Это возможно в случае продажи актива. Вырученные средства относятся в категорию прочих доходов:
- Д62 – К91 – показан размер дохода от продажи;
- Д91 – К68 – начислен НДС;
- Д91 – К07 – отражение списания расходов, понесенных в связи с приобретением оборудования.
Если причиной списания стала порча имущества, то для ее отражения используется счет 94 и делается запись:
При безвозмездной передаче себестоимость оборудования с 07 переносится на 91 счет:
Передача не введенного в эксплуатацию объекта филиальному подразделению отражается проводкой:
Источник: //spmag.ru/articles/uchet-oborudovaniya-trebuyushchego-montazha